会计信息化下注册会计师审计分析

1 总论
 
1.1 选题背景和研究意义
随着科学技术的飞速发展，筹资规模的多样性与企业竞争的加剧，企业会计管理工作被越来越受到重视，这就要求我们必须利用先进的技术，提高企业管理水平，增强企业竞争能力。第二次产业革命的标志是电子计算机的出现，仅仅几十年，社会生产、生活的各个角落，甚至是家庭、个人，电子计算机已达到普及的程度，人类社会正在进入电子信息时代。随之而来的是计算机技术与会计技术的融合，从而产生了会计信息化。这给会计行业带来了巨大的便利，财务管理更加快捷方便，企业发展更加迅速。企业的持续发展能力和竞争能力明显增强，会计行业不再是孤立存在的，而是与现代的网络技术结合，企业管理者很快捷得就能获取自己所需知道的信息。历经多年的发展，会计信息化已经步入正轨，很多大中型企业开始应用自如。但从行业总体发展来看，会计信息化还没有进入成熟状态，很多问题还困扰着会计工作者。但是不可否认会计信息化的实施是一次伟大的革命，传统的手工记账被高效的会计信息处理技术所取代，这不仅改变了会计数据处理方式，同时也提高了会计信息的质量。广大的会计人员已经深刻地体验到了会计信息化所带来的方便与实用。会计信息化对我国的会计工作影响是很大的
第一，使会计人员的工作量减轻了，工作效率提高了。会计信息化实施之后，会计操作员只需要输入记账凭证，然后数据的存储与传输计算机就会自动完成。
第二，会计信息化的实施可以将会计核算速度加快，使会计信息的提供更加及时，快捷。会计信息资源可以得到及时的汇总分析，管理层可以随时了解企业的资金运动情况，灵活得运用会计信息
第三，转变了会计的职能。传统会计的基本职能是核算和监督，帮助企业管理者进行财务决策。实施信息化之后，会计人员可以把更多的经历放在管理上。而且随着计算机信息技术的发展，会计数据实现了共享与传输，会计人员参与企业管理更加的方便。
第四，会计信息化的实施可以提高企业的经济效益。在企业的管理信息中，会计信息是重要的组成部分，体现着企业所有的经营活动。企业管理现代化的基础是会计信息化，企业价值最大化的财务管理目标必须由会计信息化来支撑。
会计信息化在给我们带来方便的同时，也对与会计有关的其他领域提出了挑战，尤其是对与其密切相关的注册会计师审计工作。注册会计师审计与政府审计、内部审侧重点不同，其主要是由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。随着我国市场经济的迅速发展，注册会计师审计行业面临着严峻的挑战审计的基础、审计的技术都在发生着很大的变化。而且由于我国大部分事务所的审计人员对会计信
 
2 会计信息化下注册会计师审计理论阐述
 
2.1 会计信息化下注册会计师审计相关概念
随着计算机技术的普及应用，会计信息化下注册会计师审计也全面展开。在讨论其概念之前，笔者认为有必要对其相关的概念进行阐述以此来加以区分。
a、电算化审计（Computerized Audit，CA）在管理信息系统中，某些企业单位会利电子信息技术对企业的会计信息进行管理，并将人工与电子计算机结合，这种情况下人工的记账、算账、报账就会被计算机技术所代替，针对这种情况的发生，审计人员必须对采用了电算化的企业进行审计，这就是所谓的电算化审计，审计的对象为电算化会计信息系统。
b、计算机审计（Computer Audit，CA）计算机审计是顺应时代发展产生的。网络技术日趋发达，企业渐渐学会了使用现代技术来处理日常工作。于是计算机技术与会计电算化结合使用，审计工作也随之变化会计电算化实施之后，对传统的审计工作是一个严峻的挑战。审计工作有必要实现审计电算化。与传统的审计工作相比，计算机审计就是指运用计算机审计技术对会计信息系统的设计、数据处理等计算机应用系统进行的审计。审计人员在审工作中引用了计算机及网络技术，建立起了审计信息系统，从而简化了部分审计工作。系统环境、会计数据的真实可靠都会因计算机审计的实施而受到保护，因为它可以对系统硬件资源、软件资源同时进行审计。同时通过寻找薄弱环节，可以促进内部控制制度的建立健全。
c、计算机辅助审计（Computer Assisted Audit，CAA）在不改变审计的总体目标和范围的情况下，将计算机技术应用于审计序。CAA 主要关注的是将审计方法、技术和手段进行必要的计算机化。国家审计署则认为“计算机辅助审计，是指对被审计单位与财政、财务收支相关的计算机应用系统运用计算机进行辅助审计，计算机作为了审计机关和注册会计师等审计人员的审计工具。会计信息化下注册会计师审计与上述概念既有相似之处，又有不同之处。会计电算化是会计信息化的起步阶段，其主要是将电子计算机为主的现代信息技术应用到会计实务操作。随着会计业务操作量的加大，普通的手工会计系统已无法满足企业的发展需要。会计电算化利用计算机进行记账、算账和报账，对手工的会计系统进行了一系列改进。1999 年，“会计信息化理论专家座谈会”隆重召开。专家们认为，随着现代技术的发展，会计电算化的功能不断完善，会计信息需求量也逐渐增加。为了有利于会计信息化的发展，应该将会计电算化
 
3 会计信息化下注册会计师审计流程....................................... 12
3.1 准备阶段.......................................................... 12
3.2 实施阶段.................................................................... 15
3.3 终结阶段...................................................................... 29
4 会计信息化下注册会计师审计实例 .................................................. 31
4.1 M 服务区审计背景介绍 ................................................. 31
4.2 M 服务区审计开始工作 ............................................... 31
4.3 审计人员编制工作底稿 ........................................... 32
4.4 与 M 服务区管理层沟通，出具审计报告................ 37
5 结束语.................................................................................... 39
 
会计信息化下注册会计师审计工作任重道远。二十一世纪以来，会计信息化已经随着网络时代的到来变得很普及。无论是大中型企业还是小型企业，都在利用会计信息化提供的便利，将原本繁琐的手工账转化为使用会计电算化软件做账。在这种情况下，注册会计师审计工作也应有所调整，不单是翻看纸质的凭证，还应当关注计算机审计风险，如何在会计信息化的实施下做好注册会计师审计工作是所有审计人员和全社会都应关注的问题。在本文中，第一部分首先进行了理论阐述，说明了本文的选题背景及研究意义、所采用的研究方法、国内外相关的理论综述，并提出了本文的主要观点。第二部分介绍了会计信息化下注册会计师审计的概念以及其与传统审计的区别。
企业实施会计信息化，会对注册会计师审计产生四个方面的影响，主要是指审计准则的变化、审计手段和内容的变化审计范围的扩大以及审计人员的变化。第三部分将会计信息化下注册会计师审计流程进行了详细的描述，分为三个阶段，准备阶段、实施阶段和终结阶段。本文在介绍这部分时与以往的论文有所不同，重点引入实际的表格实务，具体到每个点。在准备阶段，主要是了解被审计单位基本情况、签订审计业务约定书、评价内部控制制度和分析审计风险、制定审计计划。实施阶段主要是符合性测试和实质性测试，通过七种典型的审计工作底稿中所用的表格来阐述，更容易理解。在终结阶段，主要工作还是出具审计报告，同时将审计底稿归档以备查。整个审计工作圆满结束。第四部分主要是通过实例来证明实际生活中会计信息化下审计工作是如何开展的。以 M 服务区为例，从审计人员开始进驻被审计单位开始，每天的工作任务、工作内容进行细致阐述。重点介绍了资产类工作底稿、负债和所有者权益类工作底稿和损益类工作底稿，最后与管理层进行沟通，提出审计人员认为合理的建议，出具了审计报告。限于资料的缺乏和本人能力的有限，本文仍存在很多不足的地方。本文的后续研究应当注重实际数据的采集，让会计信息化下注册会计师审计步入新的台阶。