浅析地方国有集团如何进行财务管理

1．绪论

1.1 研究目的和意义

目前对国有资产经营公司的治理结构以及经营过程中的一些热点问题均有较为系统全面的讨论和研究，对集团化财务管理乃至国有集团公司的集团化财务管理也有较为全面的研究。2004 年 7 月中国会计学会组织召开了“大型国有企业集团财务管理热点和难点问题”专题讨论会，会议就国有资产管理新体制与大型国有企业集团财务体制问题、集团总部的财务职权定位与母公司管理模式、集团总部集中管理与子公司独立经营的关系问题、事业（本）部组织下的财务体制问题、集团资源配置战略与资本预算管理问题、集团内部资金集中管理问题、集团母子公司信息一体化和内部财务报告问题、集团总部对子公司业绩评价问题、财务总监委派制和集团内部审计制度以及中、外大型企业集团财务管理的典型案例等10个议题进行了深入的研究和热烈的讨论。但由于各地方政府组建的国有资产经营公司在公司治理结构、资产结构、资本结构等方面均具有其特殊性，这类特殊的企业在实施集团化财务过程中面临着许多与上述“大型国有企业集团”相比特有的问题。这类企业在完成其特定的政府职能的同时如何通过集团化财务管理降低整个集团的财务风险、经营风险，提高整个集团的经营效率目前理论界尚较少专题的研究。

1.2 基本思路与主要内容

由于地方国有资产经营公司的特点，其集团化财务管理模式的构建没有固定的模式可选择，因此，本文不是简单的将集权或者分权作为模式选择的标的，而是以对财权的分解认识为基础，通过集团化财务管理模式的选择与构建来讨论地方国有资产经营公司集团化财务管理中的理论与实践问题。本文首先通过阐述目前地方国有资产管理经营公司及其集团化管理的现状并论述其集团化财务管理中存在的问题以及集团化财务管理的模式，随后结合实务与理论，探讨地方国有资产经营公司在选择与构建集团化财务管理过程中遇到的问题；接下来以 AB 国有资产经营公司集团化财务管理实施方案为例，说明集团化财务管理在地方国有资产经营公司中的应用并对实施过程中存在的相关问题进行探讨；最后结合上述理论分析与实际应用，对地方国有资产经营公司集团化财务管理提出了一些合理的政策建议。

2．地方国有资产经营公司及其财务管理体系

地方国有资产资产经营公司作为一种特殊的企业，从最基本的定义到其生产经营、资产结构、经营目标等方面的特点对其集团化财务管理研究都有重要的影响，此外，了解其集团化管理、财务管理以及集团化财务管理的现状对于本文后边的研究也是必不可少的。

2.1 地方国有资产经营公司及其特点

随着国务院国有资产监督管理委员会的成立，我国国有资产管理体制进入一个新的阶段。中央、省、地市三级政府分别特设国资委展行国有资产出资人职责。国有资产资产经营公司作为国资委的助手，是国资委到达市场的桥梁，也是国资委联系企业的纽带。它是我国实行国有资产管理改革后产生的一种国有资产管理的组织形式，在我国国有资产管理体制中，承担着具体运营国有资产的职能。关于国有资产经营公司的定义及职能学术家并未达成一致的意见。
彭建国（2006）认为：国有资产经营公司，或称之为国有资产经营管理中心更为妥帖，其性质往往是半事半企，即事业单位、企业化管理。所谓事业单位，是因为它不以营利为主要目的，其主要目的是完成国资委交办事项，更多地是执行社会功能。所谓企业化管理，是因为它的运作面向市场，也要讲究经济效果。

3．地方国有资产经营公司集团化财务管理模式的比较与选择 ...................................11
3.1 集团化财务管理模式：集权与分权 .................................................................11
3.2 集团化财务管理模式的选择与构建 ................................................................ 15
4．AB公司集团化财务管理实施方案.............................................................................. 23
4.1 AB公司基本情况 ............................................................................................... 23
4.2 AB公司集团化财务管理方案 ........................................................................... 24
4.2.1 方案选择................................................................................................ 25
4.2.2 投资链条改造........................................................................................ 26
4.2.3 组织架构改造........................................................................................ 27
4.2.4 财务制度体系完善................................................................................ 30
4.2.5 渐进的实施步骤与不断地优化............................................................ 32

结论

国资委对于市场化运作的地方国有资产经营公司的监管应当实现对企业经济属性、市场属性、利润属性认识的理性回归，考核企业经营者时，应该突显出资人职能，逐步摒弃公共管理职能，把国有企业负责人作为“经济人”来看待，侧重考核企业当期经济效益和发展潜力及企业负责人为此所做的贡献，再造以滞后兑现为中心的长效激励机制。对于事业性经营的企业，国资委应当建立以社会责任为主体、成本费用考核为依托的考核体制。一方面关注其在履行政府社会义务中取得的效果，如居民满意度、政策执行效率等；另一方面通过考核其成本费用防止国有资产的浪费和流失。相信未来发展的目标将是事业性与市场性公司共存，以不同的方式为社会经济发展做出其贡献。