某钻探公司海外业务税收筹划主意

  

前言
       研究的背景早在九十年代初，国家就明确提出“要充分利用国内外两种资源，两个市场发展石油工业”。以中国石油为代表的中国石油企业，开始了立足国内、发展海外的国际化经营策略，大力开拓国际市场，分享海外石油资源。2000年中国石油在己经取得的成绩的基础上，确立了全面建设具有国际竞争力的跨国企业集团的战略目标，并决定采取“二步走”加快海外油气生产基地的建设。第一步，到2010年实现规模化发展，中国石油海外原油作业量达到5000万吨;第二步，到2020年，经济总量比2010年再翻一番，其中海外原油作业产量达到1亿吨。然而中国石油海外石油开发仍然面临着诸多问题及重重困难。首先，海外项目面临较高的政治风险和政策风险。中国石油海外石油开发项目，多处于政局不稳、政策多变、恐怖活动频发的国家或地区，当地的政治风险可能是影响中国石油未来发展的潜忧。同时，资源国的政策多变，加大了海外项目的运营成本。恐怖及冲突事件频发，诸如委内瑞拉石油工人罢工、苏丹项目中方员工被绑架并遭杀害、苏丹管线被炸等事件，严重影响了中国石油海外项目的正常运行。其次，海外石油开发还面临多方的竞争，国际政治环境不容乐观。中国石油在海外开发石油资源，必然会影响某些石油消费国、国际石油公司、资源国部分政治势力的既得利益，海外拓展受到排挤。
         目前，中国石油不少项目投资于一些“政治高风险”的国家，而我国目前尚未出台有关海外投资保险的政策。这就要求“走出去”单位更要对所在国政治环境、经济环境、税收环境有着更加清楚的了解。当前，国内关于国际业务税收筹划的研究方面的著作还不是很多，尤其是关于石油企业海外提供工程技术服务方面的研究更是少之又少。本文希望通过对国际税收筹划理论和长城钻探公司国际业务税收筹划的研究，对类似跨国提供石油工程技术服务的企业提供借鉴意义。2问题的提出长城钻探公司自2008年成立以来，积极响应中国石油集团公司提出的号召，着力实施“三大战略”。即“科技与人才战略、低成本发展战略、市场拓展战略”。到“十二五”末要实现各类工程技术服务队伍的总量控制在700支以内;用工总量控制在3万人以内;主营业务收入要达到300亿元左右;利润水平要争取达到10%以上，成为真正的效益公司。同时，努力建设一流的国际油气工程技术承包商，做大做强海外工程技术业务，努力实现“半壁江山”的目标。这个“半壁江山”可以理解为两层含义:一是长城钻探公司海外工程技术服务收入应该达到五家钻探公司海外工程技术服务总收入的一半。二是长城钻探公司总收入的一半要来自海外市场。目前，公司对经营所在国税收比较了解，掌握区域性经济组织及相关规定、与中国签订避免双重征税的协定，以及税法中对利润的界定、对股息税的界定、对总机构管理费的规定和对转让定价的相关规定。虽然有些项目对税收法规有比较深入的研究，有意识地开展税收筹划，在控制税收风险的同时，取得了较好的经济效益，但税收管理方面仍存在着不容忽视的问题和风险，对项目所在国税收和税收筹划实物进行研究，采用合理的节税和避税措施，对于长城钻探公司来说，具有十分重要的意义。
        国内外文献综述.关于税收筹划的概念，目前国内外学者表述比较多，没有一个最权威的定义。国内学者对税收筹划的代表性解释是“税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收活动。”税收筹划理论的发展历经了两个阶段。早期的税收筹划被界定为[1}+纳税人通过安排他(她)的经营活动使纳税最小化的能力”。这种传统理论虽然简单明了，但它没有考虑成本，且只以纳税最小化为目标。有鉴于传统理论的种种缺陷，税收筹划逐渐与纳税最小化相分离并形成了新的理论，即有效税收筹划理论，它是一种研究在现有各种约束条件下制定对纳税人最为有利的税收筹划方案的理论。诺贝尔经济学奖得主Scholes等人对这一理沦进行了深入的分析，它以“税后收益最大化”为目标。对于税收筹划的目标，国内外学者有许多不同的表述，如“最大限度地降低税收负担”、“获取资金时间价值”、“实现涉税零风险”、“实现企业利益最大化”，等等。最大限度地减轻税收负担已经成为主流目标，最近逐渐得到广泛认可的税收筹划目标是实现企业利益最大化。本文也赞同此观点，税收筹划应当以实现公司战略为出发点。1.3研究思路与方法企业税收筹划的具体方法有许多，有分税种筹划的，有分经营环节筹划的，有分国别进行研究的。为使企业整体经济效益最大化，具体筹划时要结合企业自己的实际状况，综合权衡，可交叉选择使用各种方法。荷兰国际文献局《国际税收词汇》中的定义[[21.“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能最低的税收，是企业利益最大化，他们使用的方法可称之为税收筹划”。税收筹划的目标决定了企业税收筹划的基本路径。