会计舞弊的行为探讨

前言
      1.选题背景和研究目的1.1.1选题背景从目前来看，对会计行为的研究国内外学术领域尚处在起步阶段，与其相关理论专著和参考文献不多。自上世纪80年代，我国理论界也才开始尝试进行行为会计学方面的研究①。行为会计学内容是由社会学、人类学、心理学、行为科学、经济学、会计学、组织行为学、管理学等所构成。因此会计行为的研究可以说是行为会计学的一个方面，其理论基础来源于会计理论和会计技术方法，是对会计方法与技术的具体运用和表现形式。我国计划经济体制从20世纪90年代开始，向社会主义市场经济体制转变，在这进程中，会计的改革不断推进，会计的工作特点也有了明显的改变。例如，多元化的会计服务对象，越来越复杂的经济业务，交叉面大的相关利益关系，现代化的工作方法的出新等。在这个过程中，某些单位和个人为了谋取不正当的利益，出现了许多不和谐的行为，例如，在财务会计方面采用了虚增收入、隐瞒费用、虚报存货等不良会计行为，即“会计舞弊的行为”。
         一方面，“会计舞弊的行为”会损害利益者的利益，会干扰国家宏观调控和微观决策的实行，甚至有可能导致重大决策的失误，从而破坏市场经济秩序的有效运行，使国家税收和国有资产的大量外流导致损失惨重。为了能够解决这种现况，矫正企业财务会计方面的不良行为，使其能够走上健康正常的发展轨道，是国家、社会和企业巫待研究解决的问题。另一方面，资本市场的健康发展在很大程度上取决于市场所收到的财务信息的真实性与可靠性。为了能使资本市场有效和健康地运行，包括投资者和债权人在内的市场参与者都能对传播给市场的信息抱有信心，他们应该相信公开发布的已审计过的财务报表的真实性和可靠性②。因此会计舞弊的行为已经越来越成为公共监管部门、企业与投资者关注的一个重要的问题。事实上从21世纪初，为了推进上市公司的诚信建设，以及促进上市公司规范的进行运作，上交所和深交所网页上推出了主板上市公司以及中小企业板块上市公司的诚信档案。
       但是，据统计发现自上交所2001年发布上市公司诚信档案以来，先后有121家上市公司和768位公司高管受到交易所的处罚和谴责，主要原因集中于信息披露的不及时、违规交易操作和发布不符合实际的业绩预告等③。.2研究目的会计舞弊的行为除了对上市公司有巨大危害外，在非上市公司里也具有很大的破坏性，所以我们要从各个方面去探索其产生的动因。本文把会计舞弊的行为作为研究对象，着重对会计舞弊的行为从行为学的视角进行分析，并探讨抑制会计舞弊的行为措施。1.2国内外相关研究概述由于会计舞弊带来的破坏性越来越大，近十年对会计舞弊的研究也越来越多，如图1.1所示。与国外的研究对比，我国的会计舞弊行为问题产生的危害性更大，其产生差异的原因有很多，例如制度的不一样、治理结构的差异、及多样的监管模式等。但对经济方面的研究，其意义上有着一定程度的相通性。会计舞弊的研究主要是针对舞弊征兆和舞弊识别方面。