阐述财务会计与税务会计的差异的区分
会计毕业论文范文财务会计与税务会计的分离与协调各有优缺点，代写会计论文网文章提出应将财务会计与税务会计的差异划分为永久性差异和时间性差异。无论是永久性差异还是时间性差异，收入和费用应分别按照财务会计和税务会计的规定确认，以分离为主。而所得税费用的确认以及其它的税种方面，永久性差异可向税务会计靠拢，时间性差异则可以分离为主。
财务会计主要通过确认、计量、记录和报告企业已经发生的交易或信息事项，并以财务报表为主要内容的财务报告形式，向企业外部利益集团提供以财务信息为主的经济信息。而税务会计则是以国家现行税收法律法规为依据，对纳税人税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。财务会计与税务会计联系紧密，税务会计是在财务会计提供的信息基础上，对纳税人的生产经营活动中与税务会计不符的事项或为税收筹划调整的事项进行处理，同时企业的税务会计处理结果也会反过来影响企业的财务会计成果，即企业的财务报告。理论界和实务界对财务会计与税务会计的分离与协调之争，各有自己的观点和解释。
一、财务会计与税务会计分离的原因财务会计与税务会计应该相互分离的观点，其主要理由是认为分离可以实现财务会计与税务会计各自的目的。首先，随着市场经济的发展，财务会计目标与税法目标差异越来越大，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督，并最终实现财务会计与税务会计各自的目的。其次，分离有助于建立和完善会计准则体系，建立税务会计，可以使财务会计不受税法的牵绊，有利于会计准则体系的完善，实现国际趋同。再次，分离有助于完善中国税制及税收征管，保障国家足额足量的收纳税款，企业配置专门的税务会计人员，使会计人员从企业日常账务中分离出来，代写会计毕业论文更有效地履行纳税职责。最后，分离有助于完善国民经济核算体系，税务会计从财务会计中分离出来，企业有较大的自主性，可以在允许的范围内，选择适合自身的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果。
二、财务会计与税务会计协调的原因财务会计与税务会计协调的支持者认为，财务会计与税务会计分离也会产生许多问题。
（一）税收征管成本的增加财务会计与税务会计的分离容易造成人为漏税、逃税、偷税行为，导致我国税收工作秩序的混乱，造成征税上的困难。这就需要税务部门加强监管，制定更为详细的税收制度，以免造成国家税收损失。这就无形中增高了税收征管的成本。
（二）人员培训成本的增加税法与财务会计制度间差异的理解和具体操作是一项复杂繁琐的业务。需要对财会人员和税务工作者进行培训，以实现两者的目标，从而增加了人员培训成本。
（三）财务核算成本的增加财务会计与税务会计分离后，纳税人既要贯彻执行新会计制度规定，又要不折不扣依法纳税，两者差异的扩大正日益增加纳税人财务核算成本。
三、财务会计与税务会计分离与协调之争的处理办法由于财务会计与税收会计在会计主体、核算原则、依据及核算对象上的差异，使得企业按企业会计制度规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间产生差异。按其产生的原因和性质划分，这些差异可分为永久性差异和时间性差异两类。永久性差异就是指“某一会计期间内，由于会计制度和税收在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应税所得额之间的差异。”这种差异的特点在于它在本期发生，不会在以后各期转回。时间性差异是指“税法与企业会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。”这种差异的特点在于差异在某一会计期间产生，但可以在以后一期或若干期内转回。本文认为，对于其他的税种如增值税、营业税等，同样可以按财务会计和税务会计的差异区分永久性差异和时间性差异。
（一）永久性差异在税法中企业购买的国债利息收入不计入应纳税所得额，不交纳所得税；但按照会计制度规定，企业购买国债所产生的利息收入，计入损益。由此产生了按照会计制度计算的利润总额与按照税收法规规定计算的应纳税所得额之间的永久性差异。企业按照财务会计的要求核算损益，但在核算所得税费用时应以税务会计为主，反映税务会计应计提的所得税。
（二）时间性差异企业在折旧方法的使用上，财务会计与税务会计也可能存在差异。通常固定资产处于较新状态时，效用高，产出也高，而维修费用较低，所取得的现金流量较大；当固定资产处于较旧状态时，效用低，产出也小，而维修费用较高，所取得的现金流量较小。这样，按照配比原则的要求，折旧费用应当呈递减的趋势，更能反映企业的财务状况和经营成果，所以企业一般就会选择加速折旧法。可是税法中规定固定资产折旧费用的计算原则上采取直线折旧法，可以缩短折旧年限或采取加速折旧法的只能是国民经济中具有重要地位、技术进步快的某些行业。这种财务会计与税务会计的差异属于时间性差异，在以后的期间会转回。如果实行企业财务会计和税务会计分离，分别独立设置财务会计和税务会计，企业选择适合自己的折旧方法，以便能精准地核算财务上的折旧费，从而为财务信息的使用者提供更为有效的信息，同时又能保障国家的税收收入，达到既能使企业合理计提折旧又能合法报税。财务会计准则规定，企业分期收款销售，如果延期收取的货款具有融资性质，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。而税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，如：现有甲公司采取分期收款方式销售设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分五年收款，每年400万元，合计2000万元，假设不考虑增值税。该商品成本为1560万元，市场价格为1600万元，公司销售当年收到400万元的货款。按财务会计的要求，销售时进行账务处理：
此时，按照财务会计计算的与该笔销售相关的应税利润为40万元。而企业实际交税时，则按照合同规定，当年只确认400万元的收入，以及相应的成本312万元，按税法计算的与该笔销售相关的应税利润为88万元，财务会计与税务会计形成的这种差异，在以后年度可能转回，这是一种时间性差异。为了分别实现财务会计与税务会计的目的，这种时间性差异仍宜以分离为主。本文认为，对于收入（如上文中的国债利息收入）与费用的确认方面，如企业的一些行政罚款，会计论文范文财务会计中认为是一种营业外支出，减少了企业所有者权益，应扣减企业利润。而税法不能从企业应税利润中扣减，此时财务会计与税务会计的目的和角度不同，宜分离为主，即无论是永久性差异还是时间性差异，收入和费用应分别按照财务会计和税务会计的规定确认，这样既可以真实反映企业的经营成果，又能满足企业纳税要求。而所得税费用的确认以及其它的税种方面，永久性差异可向税务会计靠拢，以简化企业财务核算和纳税调整工作，而时间性差异则可以分离为主。
