浅谈上市公司的会计信息所要披露的内容的监督对策
会计论文范文在我国社会主义市场经济的建立和发展过程中,由于会计市场发育还不够完善和成熟,会计监管无法发挥其有效的作用,使得现行证券交易市场上披露的会计信息虚假、不真实、不公允,严重干扰着我国资本市场正常秩序和目前日益活跃的证券市场。在这种情况下,则需要建立以政府、代写会计论文审计市场、会计师事务三方监管者组成的现代宏观会计监管体系,确保现代证券交易市场披露会计信息是建立在真实有用的基础上。
我国加入WTO后,上市公司面临着更加严峻的挑战和激烈的竞争,上市公司的会计信息所要披露的内容,既要遵循国际法规和游戏规则,保证会计信息的使用者、阅读者对企业经营业绩和财务状况的知情权,又要确保本公司的商业秘密不被侵害。加强社会对企业的监管,企业内部会计监管的要求越来越迫切。当前加强上市公司会计监管是防范财务、金融及其他经济风险的重要手段和防止经济犯罪的重要措施。从而确保证券交易市场正常运行秩序,以保证投资人、债权人的经济利益和合法权益。另外,会计监管工作是国家财税管理的一项基础,发挥会计监管在经济管理中的作用,是促使现代企业制度落到实处并不断完善的一个重要方面。理论研究和实践证明,真实、客观的会计信息是实现经济资源合理配置的重要依据,科学、规范的会计准则、法规及良好的会计工作秩序,是市场经济健康发展的重要条件。在我国社会主义市场经济的建立和发展过程中,会计市场发育还不完善、不成熟。根据证券市场调查有关资料显示,社会公众投资者对上市公司会计信息持不信任或者怀疑态度占绝大多数,主要原因是会计信息不真实、不公允。
会计信息缺乏基本信任度,严重影响着资本市场的有效进行,使会计市场处于无序状态。会计管理在经济管理活动中不能自身调节解决所存在的问题,会计监督的职能无法发挥作用。在这种情况下,则需要建立以政府机构(财政部门、证券监督委员会)、审计市场、会计师事务三方监管者组成的现代宏观会计监管体系,进行积极地组织、指挥、协调、规范和督促。使会计市场、证券交易市场和资本市场良性发展。所以,在重视会计准则、法规建设和注册会计师审计监督的同时,还要系统的、科学的研究会计监管理论与方法。笔者就会计监管理论方法以及上市公司会计信息的监管措施等方面的问题进行分析。
一、会计监管的理论会计监管理论的再次提出的经济背景,是由于当前会计信息严重失真和会计产品普遍存在短缺现象,所造成的市场参与者交易成本提高与信息市场的不均衡,导致会计市场的失灵,使监管成为必要。会计监管的理论是建立在会计基本理论的基础上,进一步完善、发展的会计管理理论,它是为配合当前会计体制的改革,加强会计工作的管理,维护会计工作秩序,净化会计环境的一种管理手段。会计监管是会计监督管理的简称。从“监管”本义来看,具有监视管理的职责。会计监管是通过会计检查、督促、控制等工作过程和手段,对会计主体的经济活动过程及其结果进行监督管理。具体包括两层基本含义:一是会计人员及其工作对会计主体的经济活动过程及其结果进行监督管理;二是国家及政府职能机构、执法机构、会计投资人、债权人、经营管理者等经济利益关系团体或个人对会计工作过程及其结果监督管理。会计监管的特性主要表现为,
(1)广泛性。会计对象内容的广泛性,决定了会计不仅只是提供一个会计主体的财务状况和经营成果,而且还涉及到了整个国家计划部门、法律部门、财税、金融、投资人、股东以及社会活动、经济活动的方方面面,是经济监管中广泛性较强的工作;
(2)效益性。会计监管的目的,就是提高企业的经济效益,在会计管理活动中,实行一整套行之有效的措施,采用科学的方法,通过合理合法的手段,达到提高企业的经注效益目的;
(3)利益性。在会计监管工作中,以维护企业以及与企业有经济利益关系的集团、个人的利益为宗旨。通过会计监管,确保企业国有资产的保值、增值;确保投资人和债权人的根本利益;完成国家的利税任务;
(4)独立性。会计监管并不仅是单纯意义上的会计监督,或者是一项会计管理工作,它们之间与其他经济监管活动之间虽然有着密切的关系,但是会计对象的独立性,决定会计监管在方法上和内容上具有相对的独立性。会计监管的对象主要表现,一是对经济活动中的资金运动监管。包括从资金的取得、投入、使用、消耗、收回到分配资金循环及资金周转的全过程;二是对会计工作各类人员监管,如会计人员的德、才、技、能的管理、继续教育、资格审核确认;三是对会计工作监管,主要针对会计机构设置、会计人员管理体制、会计工作秩序、会计工作质量等;四是对会计信息质量监管,会计信息是会计工作的生命线,包括会计信息内容体系的确认、会计信息质量标准的制定、会计信息输入、传送、加工、整理、报告等。会计监管的内容。在以往的会计监管工作中,通常惯用的是行政管理模式,而知识经济时代,要求改变原有会计监管的模式。
会计监管的内容上主要表现在四个方面:
(1)树立以人为本、人本管理的理念。人本管理,就是企业的管理者以及管理企业者,在会计监管工作中,其一,尊重会计工作人员的人格、价值和尊严,用企业精神统一他们的意志,寻求人全能的最大发挥,把组织意志变为人的自觉行动。其二,建立激励机制,激发对财会部门的和会计人员不断地掌握新知识,充分利用现代化先进的手段,高速度、高质量完成的会计任务,成绩和效益挂钩,奖惩分明,提高经济及会计工作效率或效益。防止会计风险。其三,通过人本管理,鼓励会计人员成为企业经营管理者运筹帷幄的经济好参谋;
(2)依法行事建立约束机制。根据明确的法律、法规、制度、条文,确定职责权限范围和工作行为标准来规范经济活动,在会计监管中,依法办事,不能任人唯亲,有法不依,有章不循;
(3)及时监督、促进和管制。在经济活动或会计工作中,根据国家相关的政策、会计论文范文规定和市场经济规律的要求及时进行预测、决策,制订各项规章制度的,组织安排工作规程等,对会计凭证、帐簿、报表等会计资料进行审核,并结合未来经济活动发展的趋势,明确工作进度,促进各项经济或会计工作顺利开展,在会计工作的质量上进行有效的监管,及时发现问题,减少工作偏差;
(4)定期进行会计检查和会计分析。对经济活动或会计工作过程及结果进行定期或不定期的跟踪检查,及时剖析问题,解决问题,修订预定发展的目标。会计监管是通过经济或会计工作的法规监管、预测监管、定额监管、项目监管、责任监管、会计人员的监管等方式,所进行的宏观监管和微观监管。宏观会计监管是国家部门或地区、行业,通过各种手段而实施的会计监管。如财政部会计管理司对会计工作的监管;证监会对上市公司实施的会计监管;国家政府机关实施的会计方面的监管;国家审计机关实施的会计监管;注册会计师协会实施的会计监管。微观会计监管是指企业、事业单位或投资者、债权人等通过各种手段而实施的会计监管。
二、加强对上市公司的会计监管上市公司会计监管目的是为了保证市场经济正常运行秩序、促进经济资源合理配置,确保合理分配、改善企业经营管理水平,提高企业经营管理效益。它不仅对债权人、投资人、公司管理本身具有重要作用,更能对国家宏观经济决策提供有效的支持。上市公司是指经批准,可以通过证券交易所向社会公开发行股票而筹资成立的股份有限公司。任何一家企业要成为上市公司有两个制约条件:一是它应该是一家股份有限公司,而不是有限责任公司;二是它必须是经过国务院或国务院授权证券管理部门批准、在证券交易所上市交易。上市公司在经济管理中具有公开性、公正性、公平性的特点,因此决定了上市公司会计监管的特性,其突出方面表现为:1•会计信息公开性。上市公司向社会公开发行股票筹集资金,股东分散于社会,企业所有权与经营管理权高度分离;上市公司经营规模大,相应负债数额较大,债权人也比较分散。这就从根本上决定了上市公司会计信息必须公开,以保护投资人、债权人的利益。其作用是:(1)有利于投资人债权人及潜在债权人利用会计信息,及时作出投资决策;(2)便于社会各界了解公司的情况,是在社会上树立公司的公共形象的一种有效手段好途径;(3)促进了证券市场的发展,证券市场的发展反过来又为上市公司的发展提供了条件;(4)证券市场的价格信号又是对上市公司监督管理的有效手段和方法,持股人通过证券市场的价格买卖股票,来行使对公司的“表决权”,形成对上市公司的监督管理;(5)对于企业的经营管理者来说,也是其解脱受托责任的一种有效方法,减少了会计信息成本。2•会计信息的公允性。上市公司会计信息必须经过国家批准的具有较高威信和权威的会计师事务所的注册会计师审计监证后,才能公开披露。注册会计师是独立于企业投资人债权人和经营管理者之外的“第三者”,具有客观公正和公允性对上市公司的会计信息是否公平性实施监督管理。#p#分页标题#e#
三、加强对上市公司会计信息披露的会计监管当前我国上些上市公司所披露的财务信息严重失真,使投资者对被投资者的经营业绩表示怀疑甚至失去信心,严重影响和干扰了我国正在发展中的证券市场,扰乱正常的经济秩序。上市公司会计信息披露的会计监管目的,主要是规范上市公司依法披露的信息。其披露的主要内容是上市公司应依照国家有关法规及信息披露准则要求和范围及时披露信息,并承担其连带的法律责任。披露的范围包括招股说明书、上市公告书、定期报告(年度报告、中期报告和临时报告)、收购和合并报告等。其披露的要求,
一是上市公司的全体发起人或董事会必须保证公开披露的信息,没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏,并就其保证承担其连带的法律责任。
二是上市公司依法披露的信息,凡由具有从事证券业务资格的会计师事务所、律师事务所和资产评估机构等专业性中介性服务机构审查验证,并出具意见书的财务、会计、法律资产评估等文件,专业性中介性服务机构及其人员必须保证其审查验证的文件没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏,并对其承担相应的法律责任。
三是凡承销股票的证券经营机构必须对招股说明书等内容的真实性准确性和完整性进行认真查实核对,保证经查对的文件内容没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏,并对此承担相应的法律责任。对上市公司会计信息的会计监管,主要从以下几方面进行:
1•建立宏观的监控体系。会计信息的宏观监控者主要是财政部会计司、注册会计师协会和证券监督委员会。三方各负其责,协同作业,共同规范会计市场。财政部会计司主要负责准则的制定、颁布与修订工作;注册会计师协会是借助审计准则对会计职业世界与审计市场实施监控;证券监督委员会的工作重心主要放在上市公司的信息披露及证券市场的有效运作上。
2•依照法律、法规为监管的手段。根据中国证监会颁布的一系列有关会计信息披露的规则,如1990-1992年期间先后实施的《中华人民共和国公司法》、《公开发行股本公司信息披露实施细则(试行)》、《公开发行股本公司信息披露重大内容与格式准则实施细则(试行)》等,按中国证监会规定的要求所披露的全部信息均为公开信息,正确选择信息的披露时机,在指定的报刊上公布。
3•转变证监会职能。证监会作为证券市场的行政监管者,应维护证券市场秩序保证其合法运行。针对会计信息披露一项,证监会应负有的责任包括:(1)对上市公司未按规定披露信息,或者对披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者所存在重大遗漏等情况依法进行查处并责令其改正;(2)对会计师事务所、资产评估机构为证券的发行、上市或者证券交易活动出具的审计报告、资产评估报告等进行监督,若有弄虚作假的依法进行查处;(3)对于泄露内幕会计信息的有关人员依法进行处罚;(4)对上市公司会计信息的披露进行规范。
4•注册会计师要对上市公司披露的会计信息进行强制性审计。对其业务、财务是否健全,财务报表是否真实可靠,发表权威性具有法律责任的意见,提高所披露的会计信息的信赖水平,增加信息的有用性。保护投资人、债权人的利益,以便更好的管理企业,提高经济效益。
5•上市公司建立内部会计信息的披露制度体系,协调内部各部门之间的钩稽关系,在其会计信息的披露的过程中,既满足阅读者需要,又要依法保护自己的商业秘密。现代证券交易市场的有效性是建立在信息披露制度基础上。上市公司披露的信息主要是会计信息,或者与会计信息有密切联系的其他信息。代写会计毕业论文上市公司经济管理要求和会计监管上的特殊性,更强调会计监管的社会性,为投资人债权人及社会服务,维护他们的经济利益和合法权益,是会计监管的主要目的之一。所以,会计监管更加强调会计信息的规范性法制化和强制性。
