探讨知识经济对企业财务管理的挑战和变革
摘 要:知识经济的兴起使创造财富的主要因素由物质资本转向知识资本。知识经济对企业财务管理理论、方法、内容都提出新的要求。企业的财务管理观念、目标、重点、手段、报告内容都必须进行创新,以适应知识经济时代的要求。
关键词: 知识经济 财务管理 创新思路
知识经济是建立在知识、信息的生产、分配和使用之上的经济。知识经济在本质上是以智力资源的占有、配置和以科学技术为主的知识的生产、分配及消费为重要因素的经济,它是一种与农业经济、工业经济相对应的富有生命力的新型经济形态。知识经济时代的到来,使传统财务管理的思想、手段和方法都面临新的挑战。企业的财务管理必须适应时代的要求,对建立在传统经济基础上的财务管理模式加以改革。
一、知识经济对企业财务管理的挑战
(一)知识经济要求变革企业财务管理理论
1.知识资本的首要地位,改变了企业财务管理的重点。在工业经济社会,经济增长主要依赖于厂房、设备、资金等有形资产,在知识经济社会,知识经济的生产要素内涵已由原来传统工业经济的资本内涵转化为知识或智力,知识成为企业新的生产力和新的发展动力源泉,知识也必将成为企业关键性资产。在美国,技术和知识的增长占生产率增长要素的80%,信息产业已逐步取代传统产业的支配地位,导致企业资产结构的改变。企业资产中,以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占的比重大大提高。据统计,1995年美国许多企业无形资产的比重已高达50%~60%。而财务管理的理论是与经济形态的特征相适应。当世界经济形态正在快速地从工业经济向知识经济转变的时候,产生和发展于工业经济时代的现行财务管理理论必须进行变革和创新,建立起与知识经济时代相适应的财务管理理论,财务管理的内容和重点也要发生相应的变化。
2.知识经济对企业财务管理目标的挑战。现代企业财务管理的目标是“股东财富最大化”。但在知识经济时代,财务管理的经济环境发生了显著变化,要求企业必须考虑以下两个重要因素,对其财务管理的目标重新定位。
第一,在知识经济时代,一方面,企业的资本结构发生了很大的变化,物质资本的地位相对下降而知识资本的地位上升,不同资本所有者对企业均有经济利益方面的要求。这一重大变化,决定了企业在知识经济时代其经济利益不仅仅归属于股东,而且归属于“相关利益主体”,例如债权人、员工、顾客等。另一方面,企业的财务信息“上网”后,人们均可以通过互联网迅速查阅到企业的财务信息,大量的潜在股东都会实施对企业的投资计划,企业股东的数量会扩大,股权更趋分散,因而“股东”的概念更趋模糊化。
第二,在工业经济时代,由于物质资源的稀缺性和使用上的实际排他性等原因,使得企业的目标结构中的社会目标和经营目标之间总是表现出一定的此消彼长的关系。而在知识经济时代,由于知识资源与物质资源有明显的差别,一方面,知识资源具有共享性和可转移性,因而企业的成败更大程度上依赖于社会对知识形成和发展所做出的贡献,社会出于自身发展的需要必须重视其社会责任。另一方面,知识资本所带来的科技创新及其成果转化,能够解决工业经济时代因技术能力而无法解决的外部经济问题。这使得企业财务管理关注社会责任成为一种可能。
(二)知识经济要求变革企业财务管理方法
1.在知识经济中,企业财务管理的环境变得越来越复杂。经济的一体化和全球化成为不可阻挡的趋势,企业的活动范围不断扩张,企业的财务管理环境也不再局限于企业所在的一个地区、一个国家,而是全世界。尤其是信息科学技术的发展,已经使全球的经济活动成为一个整体。今天在世界的任何一个地方,利用因特网可以对任何地方的商品、服务、信息进行交易,网络已经把世界紧紧地联系在一起,企业活动的地域界限逐步消失。企业的财务管理必须密切关注全球的经济变动情况,了解各类信息,使企业在整个环境下得以生存和发展。
2.财务管理主体由实体化转向虚拟化。财务管理主体是财务管理为其服务的特定组织实体。传统企业财务管理以企业作为一个独立完整的主体,对企业的资金运动过程进行管理。企业作为一个独立法人,参与经济活动,履行经济责任与义务。在知识经济时代,随着网络技术的发展以及知识资本在经济中的作用的加强,“媒体空间”中的财务管理主体会越来越多,外延也越发难以界定。因此“网上实体”的出现及其扩散效应,使得企业财务管理的主体依附的空间更加变幻莫测。建立在传统工业经济基础上的财务管理方法必须随之更新。随着经济的发展,计算、通讯设备的不断更新,为财务管理采用复杂的方法创造了条件。
(三)知识经济要求变革企业财务管理内容
1.筹资管理的扩展。知识是新经济时代最主要的生产要素,企业筹资管理的内容将由原来的筹集“物质资本”扩展为筹集“物质资本”和“知识资本”。
2.投资管理的扩展。知识经济时代,企业投资战略将作出重大调整。大批高素质人才所具备的知识和能力将成为企业从事生产活动的基础和主要动力,智力资本投资管理将显得尤其重要。同时,由于期望的高投资收益常常伴随着高风险,因此风险管理更加重要。
.资产管理的扩展。知识资产成为知识经济的主要资产,因而将成为资产管理的主要内容。企业应在知识资产的管理方面进行系统设计,如知识资产的筹集、运作、保值、增值和效益方面的管理等。
4.收益分配管理的扩展。知识经济时代按劳分配的形式将发生很大变化。脑力劳动成为劳动的主要形式,人力资本最大者将拥有最重要的财务治理权,也同时拥有企业最大的剩余索取权。“按贡献分配”将成为收益分配的主要形式。设计报酬计划将是财务管理的一项重要内容。
5.财务分析内容的扩展。财务分析是评价企业过去的经营业绩、诊断企业现在财务状况、预测企业未来发展趋势的有效手段。随着企业知识资本的增加,企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制于知识资本的作用,对知识资本的分析也因此构成财务分析的重要内容:评估知识资本价值,定期编制知识资本报告,披露企业在技术创新、人力资本、顾客忠诚等方面的变化和投资收益,使信息需要者了解企业核心竞争力的发展情况。
(四)知识经济要求变革企业财务风险管理
1.风险是财务管理目标的重要因素。知识经济时代企业资本经营呈现出高风险和风险表现形式多样化的特征,必须创新风险管理的方法。知识经济的到来,使得信息传播、处理和反馈的速度大大加快,从而使交易、决策可在瞬间完成。如果一个企业内部和外部对信息披露不充分、不及时,均会进一步加大企业的决策风险。为了减少知识更新所带来的决策风险,在保证会计信息真实性的基础上,外部会计信息使用者必然要求进一步提高财务报告的及时性与信息披露的充分性。
2.“媒体空间”的无限扩展,使得国际间资本流动加快,资本决策可在瞬间完成。“网上银行”的兴起,“电子货币”的出现,使资金在企业、银行间高速运转,加剧了货币需求的不稳定性,严重影响了控制货币量的运作模式,使货币真正成为观念上的产物。所有这些新的变化,均有可能进一步加剧货币风险。
3.随着知识经济的发展,以高新技术产业为内容的风险投资在企业投资总额中的比重日趋上升。同时,由于高新技术产业的高风险性,使企业的投资风险远远超过传统的工业经济,使得风险投资和风险管理在财务管理中的重要性进一步提高。为此,要求加强调查研究,运用科学方法搞好对投资项目的可行性分析,提高投资决策的科学性,减少和避免投资失误造成的损失。
二、创新企业财务管理的思路
(一)转变企业财务管理观念
1.树立知识化理财观念。这里讲的知识,包括科学、技术、能力、管理等。知识在知识经济时代是最主要的生产要素,是最重要的经济增长源泉。理财思路、内容、方法、手段等的知识含量,将成为财务管理是否创新、有无成效的关键因素。未来的财务管理将是一种知识化管理。要不断学习财会新知识,运用各种现代化知识(信息技术、数学模型)进行财务决策,以解决未来财务工作中出现的新问题。
2.树立人本化理财观念。重视人的发展和管理,是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的,其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此,在财务管理中要树立“以人为本”的思想,扬弃“以物为中心”的观念,要理解人,尊重人,规范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。#p#分页标题#e#
3.树立风险理财观念。在知识经济时代,企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念,善于对环境变化带来的不确定因素进行预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受的损失降到最低限度,提高抵御风险的能力。企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划,通过计划将不确定因素确定下来,使企业产生应对变化的机制,减少未来风险的影响;二是建立风险预测模型,有预见地、系统地辨认可能出现的风险,变被动为主动,防患于未然。
(二)重新确立企业财务管理目标
1.财务目标多元化。知识经济的到来,扩展了企业资本范围,改变了企业的资本结构,物质资本的地位将相对下降,而知识资本的地位将相对上升。人力资本将成为决定企业乃至整个社会和经济发展的最重要资源,是决定社会财富分配的最主要因素。因此,财务目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化、债权者的偿债能力最大化、政府的社会经济贡献最大化、社会公众的社会经济责任和绩效最大化,更要考虑人力资本所有者(经营者与员工)的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求。使企业经理及职工的个人收入与企业的赢利,他们个人的资产积累和企业的长远发展紧密联系在一起。这和目前单纯的工资制相比,更有利于强化他们的主人翁意识,更有利于保障他们经济上的直接利益,更有利于充分调动他们的积极性、主动性和创造性。
2.财务责任社会化。从利益相关者的角度出发,企业既要考虑资本投入者的财务要求,又要兼顾企业履行社会责任的财务要求。因为知识资源与物质资源的一个明显差别是知识具有共享性和可转移性,它使得企业与社会的联系更加广泛而深入,而企业对知识的要求和应用将又取决于社会对知识的形成和发展所做出的贡献。因而企业必须履行社会责任,如维护社会公众利益、保护生态平衡、防止公害污染、支持社区文化教育和福利事业的发展以及赞助社区的慈善事业等。这样,既有助于企业实现其经营目标,也有助于其在社会大众中树立良好的形象,更有助于其自身和社会的发展。
(三)将知识资产作为企业财务管理的重点工业经济依靠资本和生产型人才,而知识经济则依靠知识和知识型人才。在知识经济时代,知识已成为企业最主要的资源,知识和掌握知识的员工,将成为企业的主要资产,而企业的创新能力,将成为评价知识资产的主要依据。有人将知识资产定义为:“知识、实用经验、组织技术、顾客关系和专业技能的拥有,这使公司在市场上有竞争优势。”可见,知识资产涉及企业的竞争力,如商标、专利、商誉、企业文化、经营管理方法等。无形资产在企业总资产中的比重,明显提高。如美国许多高科技企业的无形资产已超过50 %。国际会计准则委员会筹划小组,早在1995年3月公布的“财务报表编制”原则说明书中,就将资产负债表的项目排列改为:无形资产、固定资产、流动资产。这充分表明知识资产的加入,使无形资产的重要性超过了固定资产和流动资产,使知识资产成为财务管理的重要对象。
(四)强化风险管理,促进竞争与合作相统一
1.强化风险管理。首先要强化财务管理人员的风险意识,及时调整财务人员适应新环境的知识结构,使他们能够具有及时捕捉风险、防范风险的能力。其次,要充分利用信息网加强调查研究,运用科学方法对投资项目进行预测,提高投资决策的科学性和可行性。再次,由于在高新技术产业与无形资产上的投资风险远远大于固定资产投资,所以最好的办法是对那些技术进步快、对国民经济具有重大促进意义的无形资产采取类似于固定资产的加速折旧法进行摊销。
2.促进竞争与合作相统一。随着知识经济的到来,信息传播、处理和反馈的速度以及科学技术发展的速度均越来越快,这就加剧了市场竞争的激烈程度。又由于信息的网络化、科学技术的综合化和全球经济的一体化,必然要求各企业之间相互沟通与协作,遵守一定的游戏规则。因此,企业财务人员在作出财务决策与日常管理中,既要能善于抓住机遇,在剧烈的市场竞争中从容应付风险的挑战,趋利避害;又要能灵活处理和协调企业与其他企业之间的合作伙伴关系,促进竞争与合作相统一,以增强企业自身及其他企业抗风险的能力,使各方的经济利益达到和谐统一。国际上如美国IBM与日本东芝公司的联盟,美国通用电气与欧洲西门子的联盟等,就是很好的例证。
(五)建立网络财务
1.财务与业务的协同。为使企业的业务活动同财务资源相结合,达到资源配置的最优化,需要运用网络技术。
2.在线管理。为加强对下属机构的财务管理与监控,及时部署企业的生产经营活动,并作出财务安排,通过快捷、准确的在线管理,可达到提高工作效率的目的。
3.电子商务。这预示着企业财务管理从思想观念到方式手段,发生了革命性的突破。网络财务使企业的生产经营活动与信息的关系,变得更紧密,如产品开发活动将会把市场机会与技术可能性,结合为一个商业化过程。有了网络财务,就可以根据瞬息变化的市场状况,重构与分合会计主体,在互联网上及时出具“虚拟公司”的实时报告。
(六)改进财务报告的模式随着知识经济时代的到来,各方面对会计信息的需求发生了质的变化,信息的使用者不但要了解企业过去的财务信息,更需了解企业未来的以及非财务方面的信息。尤其是对知识和技术给企业创造的未来收益更为关注。为适应知识经济条件下,信息使用者对信息的新需求,传统财务报告模式应进行相应调整:
1.增设无形资产等重要项目的报表。无形资产是今后财务报告披露的重点,它包括各类无形资产的数量与成本、科技含量、预期收益及使用年限等内容。另外,还需增加非财务信息,包括企业经营业绩及其前瞻性与背景方面的信息。这些项目所提供的信息,均是信息使用者判断企业未来收益多少与承担风险大小的重要依据。
2.增设人力资源信息表。通过编制人力资源信息表,披露企业人力资源的结构,年龄层次,文化程度,技术创新能力,人力资源的投资,人力资源收益、成本、费用等方面的信息。
3.披露企业承担社会责任方面的信息。企业要步入可持续发展的轨道,必须承担相应社会责任。在消耗资源、创造财富的同时,保护好环境,把近期利益与长远利益有机结合起来。通过披露企业有关资源消耗、土地利用及环境污染等方面的信息,了解该企业应为其行为负多大的社会责任,让信息使用者更正确地认识企业。
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