论述进行财务发展史研究的必要性
摘要：研究财务发展史是把握财务内在规律和发展趋势的重要途径。对事物的历史的研究,很重要的一点就是探究事物的起源。某一事物何以、何时以及怎样成为该事物?这一事物同相关事物如何进行分化和联系?这一事物产生的背景是什么?这些问题在讨论事物的起源时常被问及。更为重要的是,这些问题与发掘事物的本质息息相关。讨论财务的起源问题同样具有重要的意义,有助于揭示财务的本质。
关键词：财务发展史 财务起源 生产过程
一、对财务起源问题的不同见解及评价财务是社会再生产过程中的本金投入与收益活动,并形成特定的经济关系。学术界关于财务本质的讨论有过“货币收支活动论”、“货币关系论”、“资金运动论”、“分配关系论”和“价值运动论”几种观点,这几种观点各有欠缺,其共同性的问题在于“其一,未揭示财务范畴与其它资金或价值范畴(如信用、保险、社会保障等)的区别,……。其二,未揭示社会主义财务(特别是国有经济财务)的特点,……,忽视了在财务经济属性上的特点。”①这其中,对财务起源问题认识模糊可谓是一个重要症结。仔细分析,对财务的起源问题,大致有以下几种认识:
(一)财务起源于货币产生之时货币的产生源自交换的需要。由于商品是使用价值和价值的矛盾统一体,客观上产生了交换的需求,并且随着交换的发展,商品的价值表现形式也得到发展。从简单价值形式,即一种商品的价值偶然的通过另一种商品价值表现出来,到扩大的价值形式,即一个商品的价值由一系列商品来表现,再到一般等价形式,即所有的商品同时由一种商品来表现自己的价值,货币最终作为一般等价物确定下来。此处将货币的产生过程加以概述是为了说明货币的产生有其特定的规律性,这一特定的规律性并不适用于财务或引致财务的起源。历史的看,货币在财务的起源中扮演了重要角色。第三次社会大分工造成了商业同工业、农业分离之后,大量的或绝大多数的经济活动是以G—W—G’的过程运行的,这个过程包括了货币形式的本金的筹集、投放、耗费、收入、分配等经济内容,这使人们产生了财务就是货币运动或货币关系的错觉。因此,有人将财务本质归结为“货币收支”②或“货币关系”③,也就不足为奇了。实质上,这犯了一个用必要条件代替充分条件的错误。尽管财务活动总是表现为这样一个过程:财务主体(经济组织或个人)以所掌握的货币资金投入生产经营活动,形成各种生产经营要素,货币资金转化为物资和劳动力形态,然后经过生产经营活动,形成新的商品,通过出售,收回更多的货币资金,商品形态又转化为货币资金形态。但是,货币仅仅是财务产生的一个前提条件,而并非必然引致财务的产生。财务的质的规定性表明, G—W—G’的过程,内在的是一个本金投入与收益过程,是一个体现和处理财务关系的过程。
(二)财务起源于人类的价值创造活动价值创造是人类社会发展进步的永恒主体。从人类的最初社会形态———原始社会到人类社会的高级形态———共产主义社会,人类通过劳动,由个人劳动上升到社会必要劳动并进而创造价值的过程,是推动社会进步的亘古不息、永不枯竭的动力源泉。研究价值的创造过程和增值过程,确是财务学的重要使命,但这并不意味着财务起源于人类的价值创造活动,或者,价值创造活动是财务学研究的全部内容。关于财务本质的“价值运动论”④的错误在于用一般矛盾代替了特殊矛盾。从时间上看,财务的产生远远晚于人类开始从事价值创造活动。从原始社会中人类用简单工具进行自给自足的生产劳动时,就开始了价值创造活动。而财务则产生在交换普遍存在和货币形成之时。因此,一方面,我们应看到如果忽视了财务背后的价值规律,财务难免流于肤浅和狭隘,另一方面,我们也应看到价值是一个很抽象的范畴,把财务的本质归结为价值运动,未能揭示财务特殊的规定性。
(三)财务起源于私有制私有制出现在原始社会末期。相比于原始社会氏族公社的公有制,私有制为本金投入和收益活动提供了更有效率的载体。奴隶主庄园、手工业作坊和商店等财务主体垫支资金、购买物资和奴隶、进行生产活动的动因更加明确,就是为了取得收益、扩大生产和更好地生活。本金的投入和收益活动成了一项普遍存在、带有循环周转性的活动,财务关系也更为复杂。但这一切只能表明,财务在私有制的条件下经过了一个逐渐完善的过程,而并非私有制导致了财务的产生。“财务起源于私有制”这一命题夸大了所有制对财务的作用,用生产关系因素代替了生产力因素。通过对人类社会经济发展史的考察,我们可以看到,在原始社会的公有制条件下,财务就已经产生了。在工业同农业分离之后,氏族公社为了进行手工业生产而垫支货币,并为保证手工业生产的持续进行而从收入中扣出部分再进行投入,这种本金的投入和收入活动,便是人类社会最初的财务活动,而这种活动完全是在氏族公社公有制的条件下进行的。更有证明力的是,在社会主义阶段,在公有制条件下,国家财务具有重要的地位和研究价值。它在内涵上属于国有资本的投入与收益活动,在外延上包括国有资产所有者财务、资产经营公司财务和国资企业财务三个层次,在内容上丰富和发展了财务学理论与实务,是财务不依所有制形态而独立产生和发展的有力证明。
(四)财务起源于资本主义社会财务起源于资本主义社会的观点源自本金和资本概念的混淆。从经济属性看,资本是能够带来增值的价值。在资本主义社会,财务从实践到理论处于一个相对成熟的阶段。从实践上看,财务活动的内容与范围有了巨大的变化,资本家的本金以资本的面部出现,资本主义社会的财务活动表现为资本的筹集、投资、耗资、收入与分配活动,企业中纷纷设立专职的财务管理职能部门,出现了跨国的财务活动。从理论上,西方财务理论研究各流派从财务管理的目标、内容、环境开始,进而研究时间价值与风险报酬原理,以后便是按投资、筹资、分配、企业扩充与收缩的管理过程与方式加以阐述,形成了资本结构理论流派、资产组合理论流派和股利理论流派,财务理论得到了比较系统的发展。但是,财务在资本主义阶段实践和理论上的相对成熟不能说明财务源自资本主义社会。这种观点的错误在于割裂了财务在人类社会各阶段的发展,用财务的社会属性代替了经济属性。虽然财务作为本金的投入与收益活动在人类社会各阶段由于生产关系的不同呈现出不同的特点,但其本质却一脉相承。在资本主义社会,财务表现为资本的投入与收益活动,财务关系体现着资本家对工人的剥削关系,这种特殊矛盾不能上升为一般矛盾。
二、几点结论
(一)财务起源经过了三个阶段在原始社会中期出现了第一次社会大分工,畜牧业从农业中分离出来。由于交换的需要出现了货币,进而出现了货币的保管与货币结算活动,及其在这些活动中产生的货币所有、使用与结算关系。这是财务产生的雏形,是财务起源的第一阶段。在第二次社会大分工后,手工业从农业中分离出来,手工业者为进行生产而垫支货币,这种手工业者的本金,即为最初的财务资金,这种本金的投入与收入活动,便是人类社会最初的财务活动,标志着财务已从雏形向独立的财务形态转化,这是财务起源的第二阶段。到原始社会末期,出现了第三次社会大分工,商业作为独立的社会分工而存在。由于商人的出现,财务活动所包含的筹资、耗资、收入、分配等经济内容已全部形成,财务关系也更为丰富,包含了商品生产者、商品经营者、商品消费者三者的关系,这是财务起源的第三阶段。可以说,在第三次社会大分工后,财务范畴已经完全产生了。
(二)财务的本质恒定不变,财务的表现形式多样在奴隶社会,本金垫支的要素,由购买工具、原材料和商品,发展到用于购买奴隶或雇用帮工,财务关系扩大到包括奴隶主、手工业者、店主与奴隶以及奴隶主之间买卖奴隶的经济关系(货币结算关系)。在封建社会,一些大的地主庄园、手工业作坊和商店开设“银库”对货币资金进行专门保管,并设置管家直接审批本金的投入与收入事项,财务活动的范围也由国内扩大到国外。在资本主义社会,本金表现为生产资本和商业资本的形式,财务管理先后经历了以筹资管理为主要内容,财务核算为主要方式的管理阶段;以成本管理为主要内容,财务监督为主要方式的管理阶段;以投资管理为主要内容,财务决策为主要方式的管理阶段。财务理论和实践都发展到了一个新阶段。在社会主义时期,财务管理经历了以成本管理为主要内容,财务核算与监督为主要方式的管理阶段;以分配管理为主要内容,财务控制与考核为主要方式的管理阶段;以筹资管理为主要内容,财务预测与决策为主要方式的管理阶段。在我国现阶段,本金的投入与收益活动同公有制为主体、多种经济成分并存的#p#分页标题#e#经济制度相适应,大量的财务活动表现为国有资本、个私资本和外国资本的投入、收益活动,财务关系处理多表现为劳动者阶级内部财务权、责、利关系的处理。纵观财务发展的历史,在财务萌芽、产生、不断完善、逐渐成熟和快速发展的各阶段中,财务既有依存性,与经济发展、经济管理体制变革相联系;又有相对独立性,财务的本质恒定不变、贯穿始终。财务的这种二重性源于事物本质和表象的对立统一。只有深入研究财务的发展史,系统总结财务在发展的各阶段中的运动规律,才可以准确把握财务的本质、驾驭财务的表象,避免犯形而上学的错误。
