会计毕业论文专区：探讨会计管理工作的重要性和制约机制
摘要：随着建设银行各项规章制度的日臻完善,科技管理水平的不断提高,会计基础管理工作也有了较大的改善和提高,但距离业务的快速发展和WTO的要求,会计管理工作在某些方面还不相适应并制约着业务的拓展和服务水平的提高。
关键词：管理水平 会计管理工作 制约机制
一、存在的主要问题
(一)缺乏岗位监督制约机制,岗位职责难以真正有效地执行
1.基层会计岗位职责制定方面。由总行来制定统一的岗位职责,为管理的需要,各基层行结合自身的实际制定了岗位职责,有的分理处和储蓄所也制定了岗位职责。由于管理水平的差异和对制度理解的偏差,所定岗位职责有的不但不能适应工作需要,还与现行规章制度相冲突。主要表现在:岗位设置不一致,有的设置“记账复核岗”,有的则分设“记账岗”、“复核岗”;相同岗位赋予不同职责;岗位职责内容不合规,表述不一致,如将“综合柜员岗”职责赋予“网点负责人岗”;有的职责规定得过于简单、笼统,不便操作。
2.基层会计岗位职责执行方面。岗位职责制定中的诸多问题,导致其在执行中流于形式。岗位职责被挂到了墙上,放进了方件夹,仅停留在口头上,而未能真正根植于员工的心中,落实到行动上。基层机构内制度审计所发现的问题便是很好的见证:
(1)员工不清楚自己岗位职责。很少有人能完整说出所在岗位的具体职责,工作靠感觉,应做什么,什么不应做,全凭协商或会计主管根据工作量分配。
(2)会计主管难以有效履行自己的岗位职责。会计主管是基层的会计管理人员,肩负着风险防范的重要职责,由于基层会计人员紧张,业务繁多,会计主管顶岗时有发生,加之目前的会计主管一般多由财会部的经理或网点负责人兼任,地位不够超脱,平时多忙于应付业务及各项指标,疏于监督管理。
(3)未严格执行岗位职责轮换制度。由于员工对岗位职责内容及分工不清,使轮岗的适应时间延长,加之为使会计工作相对稳定及减少因适应新岗位可能产生的风险等因素,对岗位轮换持消极态度。
3.基层会计岗位职责监督管理方面。岗位职责监督制约机制尚不健全,主要表现在:
(1)未按照岗位职责进行管理。对会计岗位人员的管理就以其是否认真、全面执行岗位职责为标准来衡量,而目前会计人员管理工作还停在人治管理的较低层次,未能发挥出应有的作用。
(2)对会计部位出现的问题不能从岗位职责上划分责任,而是从业务操作及规章制度上落实责任。如:某行会计主管能按期查库,但仍出现了库存现金账款不符,业务经办人员、会计主管、主管行长、行长都不同程度承担责任,既然会计主管已尽了其应尽的管理职责,按照岗位职责规定,不应承担责任。
(3)无完善的岗位职责检查制度。会计检查只规定“检查基层行是否制定了岗位责任制”,而未规定对其合规性及是否得到有效执行进行检查。
(二)内部控制电子化程度较低,人工控制环节多,重复劳动多,效率低随会计业务电算化、网络化建设,会计财务控制基本脱离了手工,有效防范了账务处理风险;但会计业务控制与管理仍多以人工为主,重复劳动多,效率低,加之业务处理程序设计不统一、不完善,也给会计管理工作带来了不便,具体表现在以下几个方面。
1.业务程序设计不兼容,管理难度较大。由于会计业务、储蓄业务、房贷业务、外币业务程序自成体系,互不统一,给会计基础管理带来了诸多不便。如储蓄网点有三四个之多,而会计部门则以网点设置内部往来账户,且记账方式也不尽相同、各网点只得登记手工帐页,并以此进行往来勾对。手工账页的可更改性,又加大了该业务风险。
2.登记簿种类繁多。目前总行规定会计部位应设置的登记簿有43种之多,加上各级管理行及央行为控制风险而增设的登记簿就更多了,种类繁多的登记簿已影响和制约了业务的发展及服务水平的提高。如企业开户业务,需要填写开销户登记簿、重要空白凭证登记簿、印鉴卡使用情况登记簿,还要填写开户书、重要空白凭证出库单,进行资料审核、上机操作及业务授权等,按此规定操作,半小时已过,给客户留下的第一印象是“手续烦琐,效率低下”,此种“繁忙”直接后果是吓退了客户。
3.人工授权种类层多面广。仅会计部位就有提现授权、转账授权、自制凭证授权、特殊业务授权、个人大额存款授权等,品种繁多,而且规定了层层权限,往往由于授权与业务办理存在直接矛盾,便出现了事后补授权等违规操作,人工授权在某些行或部位失去了应有的作用。
4.人机并行,重复无效劳动多。许多网点仍在登记内部往来及汇出汇款手工账页,程序已设置开销户登记簿,但因要素不全无法脱离手工。印鉴卡使用情况登记簿和重要空白凭证登记簿从不同方面对印鉴卡使用情况进行手工控制。
二、建议与对策
(一)建立全行统一的岗位职责、业务操作办法、规章制度三位一体的微观管理模式会计基础管理是银行管理体系的重要组成部分,建立集中、统一的会计核算与管理,是银行落实统一法人制度,实现现代商业银行管理的重要工作,因而必须建立高效的运行机制。笔者认为应建立全行统一的岗位职责、业务操作办法、规章制度三位一体的微观管理模式,做到五个统一,即由总行统一制定、统一标准、统一布置、统一实施、统一检查与监督尺度。
1.由总行制定全行统一的、适应性强的岗位职责。各基层行可根据自己的业务开展情况选择合适的岗位配置,一人多岗、一岗多人,并在员工中进行岗位职责教育,以岗位职责进行会计基础工作的操作与管理。有效的岗位责任制必须具备详细具体、简洁明了、反复强调等特点,按照有工作必然有分工,有岗位必然有划分职责范围这一原则,明确界定各会计岗位责任和权利。每一笔会计业务都要有岗位职责限制,每一笔会计行为都要有岗位职责监督,每一个会计环节都要有岗位制度约束,时刻提醒岗位操作者尽职尽责,非己莫为,有效的岗位责任制能够使上岗的行员按照岗位责任制及操作手册的提示很快进入角色,而不需要花费很长的时间进行会计业务的岗前培训,这样就可以有效地促进岗位轮换制度的执行,有效地防范岗位的操作风险。
2.以规范的岗位设置去梳理现有的业务流程,尤其是对业务开发与操作流程的设计,应适应银行岗位设置的要求,也要兼顾法律和企业规章制度的要求,以向客户提供规范的操作与服务。
3.整理现有业务规章制度,减少各级管理行对制度的层层加码。制度的制定、修订和解释权上收总行,保证制度的统一与完整,改变过去那种层层下发、层层解释、层层制定实施细则的行为,从而防止不同层面的人员对制度理解的个性化与分散化。
4.实行会计主管委派制度,突出会计主管的岗位管理功能,会计主管直接向行长负责,有权向行长反映问题及提出建议,以加强银行内部管理的第一道闸门。
(二)提高会计基础管理工作的科技含量,开发微机及网络业务控制程序,减少内部控制的人为操作以现代电子科技为依托,通过微机及网络进行风险控制,是商业银行管理向高质量、高效率发展的必由之路。随着银行各项业务的发展及服务手段的更新,传统的会计管理模式已滞后于商业银行管理的需要。业务处理中的科技含量,很大程度上决定着银行的管理水平,科技含量高的管理会取得令人满意的效率与质量。银行应按照控制风险、统一标准、规划流程的原则,构建具有高科技含量的商业银行会计管理系统。
1.在开发业务处理程序时,要综合考虑操作的便捷与内部控制的需要。会计业务、储蓄业务、房贷业务、外币业务的核算程序应逐步趋于一致,这样能方便业务的操作与检查,便于对其进行管理,如将储蓄的内部往来设置为一个账户,并按照会计账务原则记录,就可实现微机对往来账务逐笔勾对,在提高控制效率的同时,降低了经营风险。
2.对于大多数用于备查性质的登记簿,可在账务处理的同时加入需备查因素,由微机生成登记簿,定期打印,以减少人工操作的工作强度和差错的发生,如重要空白凭证登记簿、作废重要空白凭证登记簿,就可以在输入表外科目账时加入票据号码、购买单位账号以及作废等要素,由机器生成各种登记并定期打印,需要备查时可以由机器调阅查看,同时由于在账务处理时加入了账号及票号,就为用机器对票据实行控制提供了可能,同时又减少了员工手工工作强度;在企业开户业务程序中设置印鉴卡号、账户性质及主管审批等内容,减少手工登记,既加强了控制,又大大提高了工作效率。
3.对于检查、交接等记录性的登记簿,也可以改为在机器上记录,由检查人员或交接人将内容输入微机,由微机对检查或交接内容进行核对并登记,这样能有效避免检查人员不按期检查而补登,或检查时敷衍了事等情况的发生。对已由机器代替或形式化的登记簿应及时撤消,如汇出汇款及内部往来手工账页等。#p#分页标题#e#
4.对于人工授权,首先要明确授权的目的、授权人所需要审查的项目及授权人所须承担的责任,对于无须执行账务授权的可实行备案制,如大额转账、提现授权,应明确各级管理层仅对资金的进出、经办人员是否进行了必要的核对等进行审查,而无须对需经专业人员审核的如票据及印章的真实性等问题负责,该类授权实行授权备案制即可。对于已失去意义的授权应及时取消,如同城资金清算、待清算资金往来;重要空白凭证等科目的日常手工自制凭证的入账授权就应取消。对于确需账务授权的,应实行微机授权,只有授权人输入授权密码后,该笔业务才可继续操作,如错账冲正、特殊科目的账务处理等业务。
