会计事务所反思论文：健全内部治理机制提高鉴证服务水平

1．抓好审计质量管理的几点做法。一是抓质量控制制度。先后制定和颁发了报表审计、资本验证、操作程序、工作底稿、报告格式、岗位职责、质量监管、审计档案等方面的二十余个管理和办法，基本实现了健全和完善审计工作程序监管运行体系的目的。二是抓人员资质等级的管理。先后制定和印发了从业人员的执业能力、执业道德、执业纪律、执业责任、执业态度、执业质量、执业效率、执业效益诸方面的综合考核制度，并根据考核结果，将注册会计师的执业等级审定为“四级八等”，与劳动工资挂钩，基本实现了健全和完善注册会计师行为管理机制的目的。三是抓审计底稿和审计报告的三级复核管理。先后制定和推行了底稿格式、操作要求、必备程序、报告内容、风险评估、差错防范等“审核平台”，基本实现了健全和完善服务质量监督网络的目的。

2．抓审计质量管理的几点体会。一是坚持励精图治的原则，树立维护社会公共利益和投资者合法权益的坚强信念；二是坚持克尽厥职的原则，不受任何个人和单位的任何方式的干扰；三是坚持尽心竭力的原则，认真对待审计过程中的每个要点和细节；四是坚持推诚相见的原则，充分了解和尊重客观现状和事实；五是坚持提纲挈领的原则，随时协调和解决存在的问题和矛盾；六是坚持博采众议的原则，重大问题由特别复核小组集体决策和决定。

努力抓好自律教育的管理

为了提高鉴证服务水平，我们始终将自律教育摆在各项工作的首位，认真研究贯彻原则，积极制定实施办法和及时颁发执行细则。经过多年来的不懈努力，在质量控制、劳动工资、收益分配、会计核算、岗位职责、行为规范和后勤管理等方面，制定和印发了六十余个管理制度和办法。通过对各项管理制度和办法的制订—颁发—试行—反馈—修改—完善—再实践的全部过程，促进了全所的法制意识不断增强，法制环境不断优化，法制管理不断健全。

1．总结这方面的经验，主要是实行了十个“统一”。一是统一劳动合同管理，加强人事流动考核；二是统一市场服务准则，加强依法从业教育；三是统一承接业务项目，加强审计过程监督；四是统一签订业务协议，加强业务收费监管；五是统一执业质量标准，加强岗位责任考核；六是统一三级复核平台，加强分级管理责任；七是统一签发报告权利，加强集体负责体系；八是统一执业印章保管，加强规避执业风险；九是统一服务操作规范，加强职业保密意识；十是统一年度考核细则，加强职业道德教育。

2．几点体会。由于坚持不渝地抓了自律教育、自律建设和自律管理，给我们带来了三点好处：一是提高了我们的社会知名度。通过自律综合管理，不仅审计质量在不断提高，服务市场在不断扩展，执业形象也在不断改善，从而提高了我们的社会知名度。二是调动了全体员工的工作积极性。由于自律管理的各项制度，规范了每个审计人员的职业道德、行为准则和执业标准，为改进注册会计师工作方法、增强服务意识和提高工作效率提供了原动力，从而调动了每个从业人员的工作积极性。三是实现了内部法制化管理的目的。依法执业的行业服务特点，决定了我们必须采用法制化手段来严格内部管理，以确保每个从业人员在同等条件下、同一起跑线和同样环境中开展工作，促进了内部管理的良性竞争和积极进取。努力抓好业务部门的管理从提供中介服务的横切面上讲，一线业务部门面对着客户的特定委托要求、国家的政策法律规定和本所的行政监督管理；从审计工作质量的横切面上讲，一线业务部门面对着客户的各种需要、行业的宏观控制和本所的内控制度；从完善经营管理的横切面上讲，一线业务部门面对着部门职工、项目负责人和管理者本身的各种利害关系。

为了全面提高和增强全所的管理和服务水平，我们要求一线业务部门，特别是部门经理，必须处理好以下几个方面的关系：一是处理好巩固客户与开拓市场的关系，在稳定现有客户的基础上，不断拓展新的发展空间。二是处理好审计质量与服务态度的关系，在充分保证质量的基础上，千方百计地做好服务工作，最大限度地争取社会的承认和支持。三是处理好实践操作与后续教育的关系，将提高操作技能和理论水平结合起来，与时俱进，不断增强专业胜任能力。四是处理好业务骨干与集体配合的关系，在充分发挥个人主观能动性的同时，积极培养团队精神和集体作战的能力。五是处理好质量把关与深入一线的关系，严禁部门领导远离工作第一线，杜绝只看工作底稿或听汇报的工作方式，将业务指导贯穿于审计项目的实施过程中。六是处理好以身作则与从严要求的关系，领导率先垂范，树立样板，带动全体员工积极跟进，同步进取。七是处理好劳动付出与应得报酬的关系，在分配上充分体现多劳多得的原则，从而调动和保护每个员工的工作热情。八是处理好自己部门与兄弟部门的关系，相互支持、相互帮助、相互理解、协同作战、共同提高。努力抓好机构运行的管理我所改制成为有限责任公司后，必须按照《公司法》的规定精神，来组织、建设和推行事务所的机制运行。面对新的形势、要求和任务，我们从出资人、管理委员会（董事会）和全所员工的三个层次出发，通过抓决策程序和过程、决策方法和形式、决策执行和落实这三个环节，来保证事务所各项工作的平稳过渡、管理更新和健康发展。

1．抓好决策程序和过程，主要目的是对出资人负责。我们在决策程序和过程中坚持以下三个做法：一是根据《事务所章程》和《出资人协议》，召开定期或临时出资人大会，协商和决定事务所的重大事项，维护出资人的职责、权利和义务；二是为了提高出资人大会的议事效率，在召开出资人大会前15天，将大会议事项目书面送达每位出资人，确保出资人大会的顺利进行和决议的落实、贯彻和执行；三是认真做好出资人大会的议事纪录，充分听取出资人的不同意见，做到议事程序、议事过程和议事结果的民主、公开和透明 。

2．抓决策方法和形式，是针对管理委员会（董事会）而言，主要目的是对出资人大会负责。管理委员会是出资人大会的常设办事机构，它的决策方法和形式关系着事务所的发展方向、发展速度和发展前途。总结我们管理委员会决策方法和形式，可以概括为：程序要求严格规范，作风要求务实去华 ，过程要求公开透明，态度要求开诚相见，方式要求推己及人，结果要求切实可行。

3．抓好决策执行和落实，主要目的是对全所员工负责。我们虽有四十多名出资人，但仅占全体员工的15%。统一、协调和平衡15%的出资人和85%的普通员工的共同利益，不仅是我们不断发展和前进的重大动力，也是我们更上一层楼和再创新业绩的重要保证。在过去几年中，我们在协调、平衡和解决出资人与普通员工之间的关系中，把工作的重点放在出资人大会和管理委员会决议和决定的执行和落实上，其主要作法是坚持以下原则和制度：坚持以人为本的原则，实行凝聚工程的制度；坚持一视同仁的原则，实行奉献执业的制度；坚持直道而行的原则，实行利益共享制度；坚持襟怀坦白的原则，实行政务透明制度；坚持公平竞争的原则，实行择优定岗的制度；坚持重规袭矩的原则，实行风险共担的制度；坚持多劳多得的原则，实行按劳分配的制度；坚持统一考核的原则，实行共勉同罚的制度。