金融危机下的外贸企业财会战略
【摘 要】金融危机的爆发及蔓延严重影响了世界经济的运行,究竟其根源,在于经济运行结构的错位及失衡,而作为微观主体的企业财会运行是经济运行的关键,外贸企业的财会运作是金融危机外部联系的纽带。本文着重探讨金融危机后外贸企业财会的发展战略、新的趋势,以及应对金融危机的具体措施。
【关键词】金融危机 外贸企业 财会 战略
国际金融危机危机持续发展以来,我国外贸企业、特别是中小型企业损失惨重,沿海不少企业纷纷倒闭。当前,金融危机已经发展到“后危机”阶段,从全球GDP增长、贸易量和资本市场的变化以及各国的经济振兴情况看,可以断定的是,危机已经见底,世界经济发展已经从最底部复苏。但是,危机是否已经过去,经济是否进入快速增长阶段,尚不明显。对于第二次金融危机是否将要到来,目前存在一定的争论。特别是2009年下半年,是危机再次爆发的高危期。因此,外贸企业应做好相关防范工作。在及时掌握信息、调整外贸结构的同时,还应加强自身的内部管理,其中严谨的财会战略是企业防范和化解危机的关键。
一、 资产负载水平的合理化与趋小化
经济繁荣时期,企业依靠大量的市场扩张来获得利润的最大化,往往通过大量的贷款得以实现。在经济保持长期景气的情况下,这种模式促使了外贸企业的迅速发展。但是,高增长是与高风险相伴的,这是高额负载水平的双刃剑效应。一旦经济危机来临时,进出口市场的迅速萎缩和高额资产负载的双重压力将使得企业迅速倒闭,“成也萧何,败也萧何”。
这一点在亚洲国家中表现特别明显,韩国、泰国等国家的一批大型外贸企业持续无度的扩张,资产负债率迅速提高,在亚洲金融危机、美国次贷危机引发的全球金融海啸等冲击下,这些企业纷纷倒闭。因此,应保持合理的资产负债水平。当然,资产负债率并不是越低越好,而是有个度的界定。低于这个度有可能丧失经济发展的机遇和超额利润,而高于这个度则会使企业面临较大的负债压力。基于中国是在本次金融危机中率先实现经济复苏的国家,受国际炒家和热钱关注度较高,国际社会对中国采取的贸易壁垒趋于明显,我国外贸企业发展的不稳定性大增。因此,我国外贸企业的资产负债率相对于其它国家应控制在一个较低的水平,自有资本应保持在总资本的2 /3左右的水平,在降低企业经营风险的同时,也有效缓解了银行的不良债权率,进而维护了国家的经济安全。
二、 外贸会计与企业战略管理的融合
会计是外贸企业发展的综合表现,是联结国内外市场、进口方和出口方的纽带。会计在外贸企业中的作用不应仅仅局限于事后的薄记与处理,而应与企业的战略管理和发展全面融合,将战略管理会计贯穿于企业生命周期和产品生命周期的全过程。在波特的竞争理论指导下,战略管理会计是外贸企业保持竞争优势的重要一环。战略管理会计应从市场调研与开拓、企业文化与精神着手,结合传统的成本会计核算,找准战略管理的“本源”,完善全面性,充分考虑虚拟经济与实体经济发展下的有形资本和无形资本问题,注意成本核算的全面性与多样性,将企业产品出口的地理位置、出口产品的品质结构等纳入统一核算。
战略管理会计还应避免短期内的“短视”现象。作为一个立志做大做强的外贸企业,不能以短期内的“利润最大化”为目标,而应站在企业长期可持续发展的视角,以“成本———效益———风险三者之间的最佳关系为目标,重视企业的外部产业链与市场链。特别要考虑到未来不确定性的非周期性金融危机和经济危机的爆发,为传统会计核算预留一定的“风险空间”,关注出口产品的作业流程及作业面,将危机下退货、返货成本降至最低。加强对战略管理会计中人的因素的培养和储备工作,提高会计从业者的素质和信息化水平。提高战略管理会计人员在经济、外贸、金融等方面的专业知识,实现管理人员对宏观形势的把握和对微观运行的全面了解。
三、 设立基于金融危机的财务防范机制
金融危机下的外贸企业财会战略,由于危机、技术、壁垒等方面原因,外贸的发展存在一定的不确定性。因此,一方面要有针对企业长期发展的战略理念,更应有应对危机的防范和应急机制。美国次贷危机爆发的根源在于金融衍生工具的泛滥与监管的失效,对金融衍生工具的报表设计与披露必须充分考虑金融衍生工具的风险,根据国际交易准则以及外贸交易的特殊性,加强符合外贸实际的会计自主性建设。
首先,需要创建与时俱进的财务避险工具,选择所涉行业的财会指标,构建财会预警模型,分别应对市场波动、产品波动、汇率波动、利率波动采取不同的预警级别,防范整体风险。设立专门的风险管理机构,密切关注贸易伙伴地区的汇率波动和政治经济形势变化,研究商品的价格走向和供求变动;积极发展财务资产的优化组合和分散,降低风险的集中度;通过海外并购、收购等多种形式,实现外贸企业的内部化经营,将跨国财会战略转化为公司内部的财会战略;开展产品的多元化经营,实现财务抗风险能力的整体提高。
其次,在实现财务效应最大化的同时,努力实现财会成本最小化。以厉行节约为指导思想,实现全面预算管理,在采购、人员薪酬等方面避免差距扩大化。要保持充足的现金流,现金流的充裕度是企业应对危机、实现发展的保障。外贸企业要加强对现金流的安全管理意识,实现集中管理,严格控制资金流向,保障资金安全,并通过信息化实现对资金的全流程监控。财会人员要密切关注出口市场的授信变化,加强应收账款和预付账款的比例管理,提高资金周转率,根据经济形势变化及时调整会计结算方式,将坏账风险最小化。如果出现大面积的外贸企业呆坏账,可采取区域性的抱团处理方式,由大型企业带领中小企业联合催账。
最后,政府应建立促进外贸企业财会战略发展的综合平台,通过政府定准则、构体系,企业为主体,市场为主导的形式,建立海外企业资信数据库和帮扶机构,为企业提供及时准确的经济信息和财务信息,促进国际贸易的开展。
参考文献:
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