强化商业银行内的会计管理

当前基层商业银行会计工作中存在着一些亟需解决的问题,如会计信息失真;联行案件时有发生;会计基础工作不够规范;内控制度滞后于会计业务的发展;会计监督职能没能得到很好的发挥等。因此,需要加强内部控制,构建有效的自我约束机制,强化商业银行会计管理工作。
(一) 努力提高会计人员素质,加强风险防范意识。
“人本”战略是企业制胜的法宝,国有商业银行会计管理工作要想赢得主动,同样必须以人为本,强化素质教育,提高整体水平。对此,要从以下几个方面予以解决。
1、进一步加大业务技能培训。要因地制宜、因人而异、有针对性地开展素质教育,力求科学组织,合理安排,注重实效,最大限度地发挥其主动性和创造性,力促会计人员早成才、多成才、成好才。一是在系统内掀起比学赶超的学习热潮,聘请专家授课,鼓励员工业余学习,自学成才;二是积极开展传、帮、带和结对子活动,组织引导会计人员岗位成才;三是落实会计业务学习制度,定期或不定期地召开会议,以会代训,针对问题,自找差距,集中讨论,拾遗补缺;四是及时举办业务知识竞赛和业务技能测试活动,以赛代训、以考代训,使全行上下形成“比、学、赶、帮、超”的良好氛围。
2、注重职业道德教育,塑造金融企业良好形象。为了有效遏制个别会计人员职业道德滑坡的势头,要在教育、引导会计人员弘扬职业道德的同时,以重塑“三铁”为契机,要求每位会计人员自觉遵守职业纪律,把严格执行各项规章制度作为头等大事抓紧抓好,抓出实效。此外,加强法律法规培训,增强法制观念,正视经济欠发达地区与沿海地区存在较大差距的现实,不比收入,不比享受,通过宣传先进,弘扬正气,增强会计人员的集体荣誉感和主人翁意识,爱岗敬业。
3、实行会计人员持证上岗制度。要配合当地财政部门对领取了会计证的人员进行知识和技能考核,考核合格方可上岗。同时,要把上岗证的核发同会计人员每年的工作业绩联系起来,对工作不负责任造成违规违纪者,不予换发下一年的上岗证。建立公平竞争、优胜劣汰、能上能下、能进能出的人事流动机制。
(二)加强制度建设,完善内控措施。
在制订规章制度时应遵循以下原则:
1、真实性原则。内控制度建设应该从银行网点的实际情况出发,根据机构规模和业务特点,制订切实可行、富有实效的会计内控制度,以保证会计核算和结算的准确及时,防范银行经营风险。
2、规范性原则。各项会计业务流程按照会计内控要求予以规范,加强重要环节的控制,做到会计核算、财务核算、会计处理方法和会计信息的规范化,提高操作透明度。
3、监督制约原则。要构建三道监督制约防线,第一道是会计部门内部牵制制度,要求业务处理流程环环相扣,决不允许超越控制制约之外的人和事存在;第二道是会计部门内部监督检查制度,主要是事后复核,通过对票据凭证的重新审查,实际上是对整个业务流程的再检查,及时查错堵漏;第三道防线是其他部门对会计部门的检查制度,如银行内部各部门的监督检查和银行外部的监督检查。
4、谨慎性原则。谨慎性原则是处理会计业务的基本原则,也是深化内控机制应严格遵循的准则。对会计业务处理必须实行交易授权,不得私自处理未经授权的事务。对重大会计事项实行审批制度,防止发生舞弊行为。
5、充分披露原则。对所有可能影响报表使用决策的重要信息,不论是现实的或潜在的,也不论是表内的或表外的,都应在会计报表中作出全面而详尽的陈述,以利于有效防范与控制风险。
(三)加大监管力度,注重检查实效。
首先,要加大央行对商业银行、商业银行对会计人员的监督力度。央行要认真履行监管职能,商业银行内部要一级抓一级、一级对一级负责,对监管不到位,或碍于情面及其他因素影响,导致问题未解决,处理不彻底者,应及时对监管者进行“再监管”,并给予严肃处理;同时要加强同当地公安、工商、审计、财政和税务等部门的联系,形成职责分明,制约有力的执法体系,真正改变内弱外软,强制不力的现象。
第二,要加强内部稽核,确保稳健经营。商业银行的内部稽核是商业银行内部和各级组织按照既定的目标和工作程序,对各级人员及其业务活动进行组织、协调和制约的一项管理制度。要使这项制度落到实处,应着眼于实现稽核组织地位上的权威性,保全稽核人员在工作中卸下包袱,消除顾虑,坚持原则,不怕干扰。同时,会计检查和监督必须与稽核紧密结合,通过加强稽核部门的现场稽核,进一步强化会计检查和监督的力度。
第三,要建立一支高素质的会计稽查队伍。教育和引导稽查人员精通金融法律法规和有关金融业务,熟悉有关程序和规则,掌握先进的稽查技能和手段。对违规违纪者,要以事实为依据,以制度和规定为标准,实事求是地提出处理建议,该亮黄牌的,就亮黄牌;该亮红牌罚出场的,就亮红牌,决不搞“下不为例”。
(四)依靠科技手段,促进管理水平的提高。
大力推行业务处理电算化,发展现代会计运作手段。内部控制一是要依托综合业务系统,建立信用控制授权系统,对会计业务处理进行实时控制,弥补事后稽核只能在前台业务处理完毕后才能进行审核的不足,保证控制的时效性。数据集中以后,要舍得投入,对达不到要求的设备及时淘汰,对在用的网络通信设备,不完备的地方要予以改良和改造,并加强对整个系统及周围环境的检查监督,做好维护工作。对运行重要业务的电子设备采用双机热备份。二是要采用先进的安全手段阻止计算机犯罪行为的发生,在网络建设中必须充分考虑安全性,利用各种先进的措施阻止“黑客”的入侵、计算机病毒的传播。三是要加强口令管理,确保定期更换。
搞好会计管理工作是一项长期而复杂的系统工程,作为国有商业银行务必面对现实、正视现实,在实践中扩展新视野、研究新情况、总结新经验、解决新问题。