论农业银行支行的会计工作检查方案
[摘要]最有效的途径是会计检查。通过检查,发现问题,分析问题,解决问题,寓学习、交流于检查之中;通过边查边改,直接有效地提高内勤主任的业务素质,内勤主任再通过日常的财会监管工作,将各项制度要求贯彻到一线操作之中,从而使全行的会计基础水平不断得到提高。
[关键词]农业银行支行 会计工作 检查
一、县级支行经常开展会计基础检查工作的必要性
县级支行是银行经营管理层的二级单位,辖属网点大部分在农村,一线员工无论是知识水平还是业务技能大都落后于城市行员工,而且,由于新一代会计系统的普遍应用,网点经营范围的不断扩大,使这一层次的经营风险也日益加大。如何尽可能地将风险降低在最小范围内?笔者认为,在全行范围内组织业务培训是一种途径,但该措施一是耗费人力、物力,不利于银行的成本核算;二是网点的分散、柜员复核制的要求,使人员难以调配学习。因此,最有效的途径是会计检查。通过检查,发现问题,分析问题,解决问题,寓学习、交流于检查之中;通过边查边改,直接有效地提高内勤主任的业务素质,内勤主任再通过日常的财会监管工作,将各项制度要求贯彻到一线操作之中,从而使全行的会计基础水平不断得到提高。
二、县级支行开展会计基础检查工作的指导思想
一套完整的县级支行会计基础检查体系应包括:检查的时间安排、检查的程序要求、检查的应用表格、检查结果的通报与处理以及一些与检查配套有关的工作。笔者认为,在检查体系中应贯彻以下思想:
1•会计检查工作应有严密的手续。会计检查中难免涉及到一些银行的商业秘密和银行客户的信息,检查人员的特殊身份往往也会造成网点工作人员的疏忽。因此,一定要严格会计检查手续,如检查前验证身份、检查中互相监督、检查后对检查结果的签字确认,尽可能降低会计检查的内部风险。
2•会计检查工作要本着效率先行的原则。会计检查是会计部门自律监管的一种手段,本身并不创造价值,而且,由于网点的分散,使县级支行对会计检查工作往往要投入比城区支行更多的人力、物力成本。因此,检查工作一定要安排得紧凑而有效率。
3•会计检查工作应有文字记录。会计检查一般都有比较明确的检查时间段,检查人员应该如实反映网点在检查时间段内的会计基础情况。对于未能真实反映或是故意隐瞒不报的,应追究其责任。因此,会计检查工作一定要有文字记录,其文字记录资料应移交支行档案室保管,同时,还应落实谁检查、谁记录、谁签字、谁负责的检查原则。
4•会计检查工作必须明确责任,制定严格的考核办法。检查的程序要体现层层负责的态度,并各司其责。还应建立严格的关于被查和检查人员的工作质量考核办法,强调责任连带和责任追究。对检查中发现的违规、违纪现象应及时予以纠正和处理,达到以警效尤的作用。同时,各项考核办法的制定应细致,并便于操作;考核办法的执行也应严肃,并一以贯之。
5•会计检查工作要体现以人为本的管理思想。人是管理的最终着陆点,要达到会计检查的目的,还必须充分注意检查人员在检查中的作用。激励与约束相结合,重视员工的需求,增进员工的交流,调动员工的积极性,在检查中求发展,创建一个生动的、有活力的学习型银行。
6•会计检查工作应建立制度后验机制。任何制度、办法的制定与实施都必须经过实践的考证。合宜的检查制度应该在不断地修订中和实践中完善。检查制度修订的依据应考虑:①员工的建议与实际情况反馈。②检查人员与组织部门的自我总结。③借鉴其他银行的工作经验。对不利于操作和错误的做法,应坚决予以摒弃;对好的做法并能提高工作效率的,应积极予以采纳。
三、县级支行开展会计基础检查工作的具体方案
1•在检查的时间安排上。应以一个季度为一个会计检查的周期,完成对会计基础全面工作的初、复查(即常规检查),并根据需要穿插一些专项检查。其中,对会计基础的初查和专项检查工作应由财会监管员完成,复查应集中在季度末的3—5天内由内勤坐班主任互查完成。这样做的考虑是:①以季度为周期,可以配合对财会监管员和内勤坐班主任的季度考评和年度评价;可以保持会计检查的完整性和连续性。②常规、专项检查的交互使用,可以使会计检查点面结合,更加全面和具有效率。③监管员和坐班主任的分工,可以减少坐班主任的离岗时间和情况,保证一道防线的作用;坐班主任互查又可以促进坐班主任之间的交流,还可以降低检查工作的成本。
2•在检查的程序要求上。应制定一套严格的会计检查程序,详细规定会计检查应履行的手续、检查的方法、态度和步骤;并要求各项检查必须留有文字记录,且有有关责任人的签名;强调检查人员的责任追究和内勤坐班主任的连带责任;硬性要求所有检查记录都要有部门经理和分管行长的阅示,体现内勤主任对监管员、监管员对部门经理、部门经理对分管行长的层层负责机制;还应要求稽核监察部门介入对个人及处所的处理程序,发挥部门间的相互制约作用。这样做可以使检查工作有章可循,便于检查人员和被查人员明晰职责,掌握程序,提高会计检查的工作效率。
3•在检查的应用表格上。应根据会计检查的程序制定7种应用表格,包括:①《(常规》检查工作底稿》。②(《专项)检查工作底稿》。③《限期整改通知书(草稿)》。④《限期整改通知书》。⑤整改回执书》。⑥《违规、违纪行为的处理建议书》。⑦《未能正常开展会计检查工作的情况说明》。采取这些措施的原因是基于:①使用同样的格式,文头归类,便于将会计检查纳入文件式管理。②将常规检查的工作底稿建立在总行的千分制标准上,使检查的内容更加细致、全面。③在《工作底稿》中,设置“申辩栏”,保证检查结果的客观性,设置“补充栏”,缩短上下级间信息的沟通渠道。④设置专栏,要求计财部经理和分管行长对检查工作做出评价,体现层层负责的机制。⑤对有关人员及处所的处理,要求稽核监察部门核实,体现部门间的相互制约。⑥每条检查记录都要求有关责任人的签字,便于明确责任和将来的查处。⑦制定表格时应尽量保证其使用的完整性、实用性和连续性,基本体现有关会计检查的要求。
4•在检查结果的通报与处理上。应制定两种考核办法,作为检查和处理的依据。一种是以总行的千分制标准为依据,建立对财会监管员和内勤坐班主任季度考评和年度综合评价的考核办法;另一种是以财会监管员查帐的内容为基础、以各项规章制度为依据、以员工过失行为对银行造成的风险大小为尺度制定的考核办法。这样做是基于:①在县级行会计基础比较薄弱、大规模的业务培训又不大可能的前提下,制定考核办法时应尽量以细为主。②实行两种考核办法。一方面,可以建立对监管员和坐班主任的工作绩效评价;另一方面,可以使违规、违纪行为及时得到纠正和处理。所有检查结果在经过层层审阅核实后,不但应要求被查单位限期整改,同时,也应及时进行全行通报,批评与表扬兼顾,处罚与奖励兼行。#p#分页标题#e#
5•在与检查配套的工作上。应实行①坐班主任例会制度。每月固定1天定期召开全行的坐班主任例会,通报上月会计检查的结果,学习新文件、新要求,交流彼此的工作经验。这样做的好处是:例会与检查的结合可以形成会计基础水平的提高,从而弥补简单的一对一检查与整改的局限。②委托授权制度。应要求坐班主任(九级主管)在暂时离岗时,要以书面形式将其责任授权,委托给他人,使他人代其行使坐班主任职责(一般应委托给三级主管)。这样做的考虑是:在开展互查、例会的同时,会促成坐班主任在暂时性离岗时,被授权委托人能代行其责,责任明确。③为巩固会计检查的结果,应利用行内外宣传媒介的作用,将检查结果及处理意见、先进经验及典型事例等及时传达到每位员工,达到引导人、教育人的目的。同时,支行应设立专门的奖励基金,鼓励员工为提高全行的会计基础水平出谋划策。总之,会计检查工作要达到预期的效果,首先,要得到银行管理层的重视,重业务轻管理的思想很可能会给银行带来无法挽回的损失。其次,会计检查工作不能独立于银行的其他工作之外,不能以检查论检查,不能以处分人作为检查的目的和终结。第三,会计检查工作应形成一定的制度体系,并注意检查的完整性、持续性,体现层层负责、相互制约的机制。第四,应将会计检查工作的着眼点落在提高柜员和内勤坐班主任的业务水平和风险防范的意识上,切实加强柜员的自身监督和坐班主任的日常监管作用,各行其责地防范经营风险,提高县级银行的经营水平。
