摘要: 通过论述医院内部会计控制的重要性, 然后针对货币资金、药品、卫材，低值器械，固定资产，计算机网络几方面在控制手段上加以具体阐述说明。
关键词: 内部会计控制; 货币资金; 低值器械; 固定资产; 计算机网络
随着我国经济发展和改革开放的不断深入, 很多方面都有了长足的进步, 同时也应注意到, 在转换经营机制, 建立现代医院制度过程中还出现了一些影响医院经济健康发展的问题: 有些医院存在经营效益较差、会计信息失真、会计秩序混乱以及由此滋生的腐败等社会问题。这些问题的产生有诸多原因, 但内部控制的缺失及失控是重要原因之一。因此, 加强医院内部控制是目前我国各家医院深化改革的当务之急。内部控制的内容是以会计控制内容为基础, 并始终围绕会计控制而发展的。下面就沈阳医学院沈洲医院重点实施会计内部控制的几方面展开论述:
一、货币资金的内部会计控制分现金控制系统和银行控制系统
( 一) 现金控制系
1、控制要求。( 1) 医院按照国家规定的现金管理制度和结算制度, 加强现金管理,并接受银行监督。单位财会部门作为管理现金的职能部门, 应该建立现金管理责任制, 配备专职的出纳人员, 负责办理库存现金的收支和保管业务。( 2) 一切现金收支必须以审核签证的会计凭证为依据办理, 及时登账, 定期清点, 做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。( 3) 避免坐支、私分、私存和非法占用现金等违纪现象的发生。
2、控制流程。管理部门指派专人办理现金结算的经济业务, 对于大宗或特殊现金收支业务, 院长应做专门批示: ( 1) 制取凭证; ( 2) 签审凭证; ( 3) 编制凭证; ( 4) 收付现金; ( 5) 复核凭证, 登记日记账。指定人员审查收款凭证及付款凭证。审查合格后, 签章传递; ( 6) 登记日记账, 明细账, 总账; ( 7) 盘点现金。月末由稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账及总账。定期或不定期由清查小组盘点库存现金, 并同现金日记账余额进行核对。编制现金盘点报告单。
( 二) 银行存款控制系统
1、控制要求。避免擅自提现、公款私存、出借转账支票、转账套现、涂改银行对账单、支票套物、套取利息等现象的出现,保证银行存款收付正确合法、保证银行存款结算适当及时、保证银行存款安全完整和保证银行存款记录真实可靠。2、控制流程。授权人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。(1) 制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定, 填制或取得原始凭证, 作为办理银行存款收付业务的书面凭证, 如住院处收取的住院押金、购货发票等。业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章; 业务部门负责人或指定人员审核签字,批准办理结算手续。(2) 审核原始凭证, 制取结算凭证。原始凭证填写是否清楚、完整, 是否有有关人员签字。出纳员根据已审签的原始凭证, 按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。( 3) 办理结算业务, 审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证回联, 并同原始凭证进行核对。( 4) 编制证账凭证, 复核记账凭证, 登记日记账。( 5) 登记明细账, 总账,核对账单, 编制调节表。由对账人员编制银行存款余额调节表, 经审核后据以调账核对。( 6) 账账核对。由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。如发生误差, 报经批准后予以处理。#p#分页标题#e#
二、药品、卫材、低值器械的内部会计控制
1、控制要求包括: 药品、卫材、低值器械的采购要严格按采购合同办理; 采购的物资严格按入库要求办理; 派专人对上述物资合理分类, 分别保管, 建立各分类明细账; 月末盘点, 盈亏要及时上报。
2、具体控制包括: 采购计划执行情况控制; 采购业务的会计控制: 抽查采购业务手续、质量, 实地验证采购数量, 对物资成本进行市场或计划分析; 采购数量的确定; 采购后的药品、卫材等物资要分别办理验收入库手续; 药品等物资出库时必须填写出库单; 月末账物核对; 药品、卫材等到物资保管人员在工作调动时, 必须同交接人员共同盘点并办理交接手续; 严格执行物价政策等。
三、固定资产控制
1、固定资产业务的控制目标: 保证固定资产业务会计核算资料准确可靠; 保证固定资产实物的安全; 保证固定资产取得合理; 保证固定资产计价正确; 保证固定资产折旧计算准确。2、固定资产业务控制制度包括: 职务分离控制; 固定资产取得控制; 固定资产记录控制等。
四、随着计算机使用范围的扩大, 利用计算机进行贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加
由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改, 有时甚至能不留痕迹的篡改,数据库技术的提高使数据高度集中, 未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件, 复制、伪造、销毁医院重要的数据。沈阳医学院沈洲医院现在使用的HIS系统, 是在总结了旧程序的一些弊端后采用的, 较好地发挥了计算机网络的优势。通过对上述几方面的控制, 沈阳医学院沈洲医院在会计管理方面已取得很大的进步, 但还存在着一些问题。比如, 有的时候实施的不够及时。对此以后还要加强监管的力度。
