会计核算在财务管理工作的实施对策
摘要：居福建垦区规模之首的古农农场现有人口11500人,职工5000多名,土地10万亩。几年前,其所辖的13个作业区和4家场办公司财务问题甚为突出,错账、乱账、假账、挂账,甚至几年不记账等不规范行为屡见不鲜;违规违纪甚至违法现象也时有发生。为遏制基层单位财务混乱状态,古农农场从强化内控制度及财务人员素质入手,相继采取了一系列有力措施,有效地促使财务管理工作步入规范化轨道。
关键词： 制度建设 会计核算 内控制度
一、设置会管中心,明确岗位职责
健全的管理机构和明确的职责分工是财务规范化的前提。该场针对下属单位财务方面出现的一系列问题,依据相关财经法规,在充分调查、研究的基础上于2000年5月成立了“古农农场会计管理中心”。“中心”下设核查、法规、考训、审计等四个管理小组,实行岗位管理。其中,核查组负责指导、审核会计业务,编报各种会计报表等财务管理工作;法规组负责监督检查财经法规与制度的执行情况,开展财务工作调查研究,制定与实施新的规章制度;考训组负责考核、培训财务人员,制定与实施考核、录用、奖惩工作;审计组负责办理核查组移交的专项审计及账后定期审计,监督建账单位经济事项的真实性、合法性,并作出客观评价。
二、细化财会制度,加强监管力度
为建立良好的会计工作秩序,实现会计基础工作的规范化、制度化、科学化,该场出台了“会计管理制度实施细则”、“现金管理制度”、“发票管理制度”、“费用开支管理制度”、“一支笔审批制度”、“基本建设投资制度”、“集体资产管理制度”以及“公开选拔会计人员暂行规定”、“会计人员岗位职责”和“会计人员量化指标考核制度”等一系列相关财经制度,并且要求各基层单位严格做到“六统一”。即:第一,统一记账方法。所有单位务必采用借贷记账法;第二,统一会计科目。会计科目分为农业(作业区)和工商业(场办企业)两大类。根据行业特点分别设置了相应的一级会计科目和明细科目,并对各科目的使用作了详细的书面说明;第三,统一账簿报表。要求统一设置会计总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账,统一印制使用财务收支情况表、资产负债表、损益表等各种财务报表;第四,统一发票、收据和凭证。由“会管中心”向县税务部门领取“长泰县非经营性票据”作为专用收款收据,并严格执行登记、启用、检查、存档等管理制度。此外,还统一印制使用了“现金单据移交表”、“凭证审核表”、“工资报销册”等表册;第五,统一核算程序。切实执行集中会账制度;第六,统一结账时间和报表报送制度,做好每半年一次的对账工作,以确保账账、账证、账款、账表等相符。 #p#分页标题#e#
三、账前先行审计,账后跟踪管理
为维护财经纪律,提高财务核算效率,古农农场在基层财务管理中强力推行“账前审计”和“账后跟踪”制度,每笔账务都须经过账前审计的自审、互审和定审及账后追踪的登账、公布和检查等六个关口,且关关相扣,有效地规范了会计的核算行为,强化了场部的监控功能。第一关,自审。每月初各单位会计对出纳员移交来的上月原始凭证等会计资料先行初审,并核对现金、存款,做好会计分录,填制记账凭证和凭证审核单;第二关,互审。每月5日各单位会计、出纳携带上月财务资料到场部参加集中会账。“会管中心”从会计人员中临时编定审计小组,每3人为一组进行互审。各单位会计人员相互之间对他方的原始凭证、记账凭证、现金日记账、存款日记账和会计报表等财务内容的真实性、准确性、合法性逐一详尽审查,发现问题及时处理。尤其对要报支票据的手续、权限、支出等三个关键性环节进行严格把关。开支项目、标准、审批权限凡符合规定且手续完备的原始凭证即予报支;“三章”(指经办人、证明人、审批人签章,并说明用途)不全的,待补齐审批手续后,于下月再予报支入账;而不符合报销规定或超越权限审批的原始凭证,则一律不准入账。审计小组还必须按规定做好审计记录,形成审计意见,并以书面形式向会计管理中心报告。第三关,定审。会管中心除了随时对审计小组在互审过程中遇到难以解决的财务问题进行裁处外,还须对各单位自审、互审后的财务资料进行全面审核,并签署定性意见。对符合规定的票据加盖“准予入账”印章,而违规的则盖“不准入账”。每次会账后,会计中心负责人及时将各单位存在的问题和处理办法在会上进行总结;第四关,登账。各单位会计人员必须将“准予入账”和“不准入账”的情况都向基层领导报告,并陈述原因。“准予入账”的按规入账;“不准入账”的则由相关人员自行负责;第五关,公布。每月10日各单位务必把已入账的情况进行上墙公布,接受群众监督。第六关,核对。为防暗中入账,每月13日各单位还须把账本、资产负债表等送到会管中心,以接受再一次对照核实。事后,会管中心审计组还可根据工作需要对各单位的有关经济事项进行专项审计或领导离任审计。
四、厉行考录委派,严抓培训考核
财务制度能否落实到位,财会人员的素质是关键。因此,古农农场为提升基层财务人员的整体素质;推出几项硬措施:第一,整顿。鉴于原有基层会计年龄偏大、业务水平参差不齐的状况,农场以“学历、专业、年龄”为衡量标准进行资格认定。通过整顿,裁减了5名会计;第二,考录。把空缺的5个会计岗位按照“公开、平等、竞争、择优”的原则和德才兼备的标准,采取考试与考核相结合的方法进行公开选拔,择优录用,有效地充实了基层会计队伍;第三,委派与轮换。为完善会计人员管理体制,强化会计监督制约机制,排除会计人员核算行为受非正常干预,该场推出“持证上岗、双重领导、双层管理、双转考核、定期交流”的会计委派管理体制。受派会计既接受会计管理中心派遣,业务服从“中心”领导与管理,又接受基层用人单位行政领导与管理,认真做好会计核算,独立行使会计监督权力。实行亲属回避制度,要求领导的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计员、出纳员,而且会计机构负责人、会计人员的直系亲属不得在同一单位承担出纳工作;第四,培训。首先,每逢集中会账日,“会管中心”都将上一次集中记账发现的问题在会上进行实例讲解、指导。这种边实践边学习的工作方法,不但使基层会计人员更容易接受,而且是提升会计人员实践能力的良法。其次,创造机会组织财会人员参加上级有关部门的财务培训,提升财会人员的政策、法律法规和业务理论水平。再次,农场每半年定期组织一次系统的会计业务培训,内容侧重于农场内控制度的熟悉情况及集中会账遇见的典型问题的分析和处理,使会计人员能迅速熟练掌握新制度内容,提高业务水平;第五,考核与奖罚。会管中心根据会计人员岗位职责,每年一次定期对所派的会计人员的职业道德、工作态度、业务水平、工作绩效等方面进行综合考评。考核分为优秀、称职、不称职三种类型,作为会计人员劳动报酬和新一轮委派的主要依据。会计人员经考核政绩突出的,还可通过一定方式予以表扬、奖励、晋升;对有渎职失职行为的,则依照《实施细则》及有关规定给以追究责任;对有违法违纪行为的,除按法律、纪律规定的追究责任外,一律予以辞退。#p#分页标题#e#
两年多的实践表明,古农农场以“会计管理中心”的形式管理基层财务已管出了成效。首先,完善了内控制度,使财务行为有章可循,制度能落到实处,强化了内控功能。其次,规范了核算行为,遏制住了财务混乱状态,有效地堵塞了财务“黑洞”。据不完全统计,开展集中会账以来,一共纠正错账200多笔;处理白条问题250多笔,涉及金额近60万元;退回越权审批凭证120多笔,金额60多万元;退回手续不全的报支100多笔,金额130多万元;处理不合理、不合法等“不准入账”票证20多张,金额数万元。如今,不规范报支的现象在会账时已难觅见。第三,提升了业务素质。通过集中会账、定期培训和考试等形式多样的“强化训练”,不但及时帮助解决了工作中遇见的业务难点,而且有效地促进财会人员理论知识与实践的有机结合,提高了会计人员业务素质。第四,理清了陈年老账。据统计,通过清理解决了历史挂账、白条抵库等遗留问题150多件,涉及金额达200多万元。第五,降低了管理费用。据对比测算,两年间通过“账前审计”至少为各基层单位节约管理费用70万元。第六,预防了职务犯罪。由于“阳光登账”措施的到位,有效防范了经济问题的滋生。
