如何解决银行会计中存在问题的方法思索
摘要：银行会计工作是银行的一项极为重要的基础工作。随着我国金融改革的不断深化,银行的会计工作在核算制度、财务管理、服务功能等方面都取得了显著的进步,人员素质也明显提高。然而,面对加入WTO后的挑战和银行业未来发展的需要,我们还明显存在着一些不足。如何尽快解决当前银行会计中的问题,改进会计工作、完善会计体制已成为迫在眉睫的事情。
关键词：财务管理 银行会计 会计体制
一、存在的问题及成因
1.因会计体制不尽合理,滋生违规现象。银行体制的分级计划管理与无序的银行竞争,往往带来地区、部门的利益驱动,滋生了“账外经营”、“高息揽存”等违规现象。
我国商业银行目前大都实行的是分支银行制,机构呈树状结构,实行“统一领导、分级管理”。因此,各基层行都难以摆脱利润、费用等计划指标的框框束缚。然而,要制定合理、统一的计划框架谈何容易。作为经营主体的各地、市、县级分支机构在实践过程中遇到的经营难题,是难以预想的。比如:风险、竞争、市场需求等等。在无法解决难题时,地区、部门往往就受利益驱动,通过削弱会计的核算和控制职能来达到目的。因为财务成果的最终考核在基层商业银行面临的实际困难面前显得无足轻重,这种不对称性直接导致了会计核算、财务管理的混乱,会计的核算和监督作用不同程度地丧失或减弱。因此,高息揽存屡禁不止,账外账等问题大量出现也就不足为怪了。
2.因会计原则体现不全面,导致风险隐患。谨慎性会计原则是因市场经济存在风险和不确定性确立的一种会计惯例。银行业是一个风险较高的行业,西方的商业银行一般都能较充分地运用这一原则,来防范经营风险。但目前,我国银行业却并未完全符合这一国际公认的惯例。其主要表现在:一是准备金计提方法落后,风险储备不足。二是坏账核销困难重重,资产质量负荷过重;三是银行效益高估,造成虚盈实亏。
3.因会计信息未充分披露,削弱了会计功能。一是信息不够真实。除了会计核算不全面、不完整外,突出的是科目、项目的反映及其中的数据不真实,常常被作为调整有关任务指标的工具。二是信息可比性差。我国目前各银行均根据各自的具体情况设计了一套会计科目,存在着不一致性。虽然1999年,中国人民银行、财政部曾颁发了《商业银行统一会计科目表(试行)》为加强中央银行监管、完善银行业会计制度提供了基础性框架,但目前规范的结果并不理想,银行业的会计信息横向对比难度较大。三是信息利用不充分。在西方商业银行中,经营者能较好地运用计算机技术,分析客户的有关信息,评价客户的忠实程度和客户的盈利状况,提供管理所需的有关信息。虽然近年我国在电子化、信息化水平上也有了很大提高,但与世界先进水平相比,电子信息系统在银行业的系统设计思想、系统整合、服务功能、系统管理等方面还存在一定的差距。会计核算业务集约化程度低,核算层次过多,会计信息处理系统与业务运作系统链接不够,不能做到数据共享,管理会计信息不足,影响了财务管理和决策水平的提高等等。四是信息反馈时效性不强。会计信息资料从收集、整理、汇总上报到被利用往往要经过几个层次反复汇总,到总行时需耗费较长时间,有些信息随时间的推移而失去价值。#p#分页标题#e#
4.因会计培训管理滞后,缺乏会计骨干。商业银行会计人员原有的专业基础较为薄弱,再加上知识结构没有得到及时更新和完善,许多基层主要会计人员知识老化,对新会计制度没有系统的掌握,管理方法也比较落后,“重理论学习,轻实际贯彻”的观念,使制度的管理往往流于形式。而新一代的会计人员的培养则需要一段较长的实践过程,那些既精通业务又擅长管理的综合人才则更是凤毛麟角了。
二、解决问题的对策
1.改革会计管理体制,建立约束违规行为的考核机制。大部分违规违章经营行为往往是领导直接行为或授意行为,会计人员常常被动接受,应从管理机制上采取有效的考核及奖惩措施,来制约行领导的经济行为。在对违规的处理上,要改变过去那种庇护、暖昧或轻描淡写的做法,发现违规问题严肃处理。同时,围绕经营目标,将各级分支行、全行各岗位、各部门的会计事宜全部统一到一个会计系统内,会计人员直属总行领导,独立于各市、地行的行政管理,可用“选派制”的方法任命会计人员,将最终的财务成果由法人集中考核以有效地控制违规经营、人为调账。
2.改变呆账准备金计提方法,简化坏账核销手续,增强银行抗风险能力。改变目前呆账准备金按贷款总余额一个比例计提的办法,根据不同形态的贷款按不同比例分别计提呆账准备金,总体上提高风险储备、增强银行抗风险能力。具体操作是实行动态管理,资产质量提高,计提比例上升,风险储备增加,使呆账准备金真正起到蓄水池一样的调节作用。而及时核销坏账,使银行能轻装上阵,将更多的精力投入新的业务,或许能取得更好的效益。
3.改革收入核算方法,确保经营成果的真实性。由于银行不同于一般企业,因此,不可一概要求实行与一般企业同样的收入核算方法,而应该根据其资产、负债的不同形态采取灵活的核算办法。总的原则应该是收入只有在实现之后才应得到承认,而损失只要预见就要登录。具体操作上可实行区别核算,对零风险资产项目的收益可采取权责发生制核算收入,如国债、中央银行准备金存款等。对信贷资产则应接近国际通行标准核算收入,应将当前的逾期半年后才不再计算利息收入于表内,缩短为90天或更短一些,而超规定期限实际收到的利息收入仍应计入本期损益。对那些逾期可确定无法收回的,还应冲减利息收入。
4.完善会计信息系统,提高信息质量。会计信息系统的设计不能为核算而核算,如果将各分支机构连接起来,营业网点作为会计信息的采集点,将有关会计核算资料通过一定的程序输入系统并做好相应的会计处理,各有关部门均可根据各自的需要从系统中提取信息进行批量处理,汇总部门则不需要分支机构层层手工操作上报信息,而是直接从系统中生成为之利用的会计综合信息,既提高了会计信息的真实性,又增强了时效性。同时,还必须将#p#分页标题#e#会计核算系统与业务运用系统进行有效的链接,提高信息的利用度,实现会计信息的集约化管理。
5.健全内控检查,加大监管力度。要根据商业银行业务运作程序,建立起相应的内控责任制度。如岗位经济责任控制机制、稽核部门日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。进行定期或不定期的检查,在事前要做好对财务指标体系的制定及分析反馈;事中要对经营过程中的谨慎性进行动态监控;而事后,要进行全面复查,落实考核整改。人行也应再加强监管力度,组织制定统一的、可比性强的会计科目,牵头设计先进的会计信息体系,严厉打击违法违规行为,保障银行业健康有序发展。
6.加强员工培训,提高银行会计队伍的整体素质。商业银行要想拥有一批符合发展要求的精兵良将,就应该建立完善的培训制度,拿出培训方案、制定培训计划,把员工素质作为一项基本建设来抓。给每位员工创造每年学习的机会,不能因业务忙而挤占学习时间。其方法可采取送出去与请进来相结合,进行人才的横向交流。如适当选派一部分经营状况良好、管理水平较高的行处会计人员到相对薄弱的行处工作,通过其传、帮、带,不仅可提高管理水平,也可使会计队伍整体素质得到提高。要建立人才优胜劣汰的竞争机制,对不合格的人员下岗培训,达到标准后上岗,但其中关键的一点还是要提高上岗人员的工作地位,使他们安心工作,使会计成为一个必须通过竞争才能得到的、待遇优厚的工作岗位。
