银行会计信息对信贷资产风险的防范探讨
摘要:中国商业银行目前所面临的高经营风险在很大程度上是与会计管理有关的。会计信息失误将导致银行在资金使用、财产管理、信誉等方面蒙受损失。运用银行内部采集的会计信息资料来直接反映和归集贷款单位的客观、真实、全面的风险信号,从而把握最佳时机退出信贷市场,把信贷资产风险及损失降到最低限度。
关键词:信贷资产风险 会计信息 货款归行率
Abstract:At present high-operation risk facing commerical banks which is related to the accounting manage-ment to a great extent.As false accounting information will cause banks to suffer losses,for example in funduse,property mangement,credit and so on.Therefore,it is very important for subsistence and development ofbanks to apply accounting information data inside banks,to reflect and collect objective,real,comprehensiverisk signs of loan units,and grasp the best chance to leave the credit market,makes credit assets risks and loss-es fall to the lowest limit.
Key words: credit assets risk;accounting information;loan collection ratio
银行信贷资产风险,是由社会信用度、市场经济环境和债务人的道德水准以及经营管理水平等多种因素构成的。目前,银行虽然建立了以“信贷管理台账”为依托的贷后管理监控体制,并多方面采集放贷前风险信号的规范做法,但依然要借助于会计信息来监控信贷资产的风险信号,因此,有效利用银行会计信息,是防范信贷资产的根本保证,二者的关系主要表现在:
1 银行会计信息是信贷资产风险真实反映
银行会计工作是运用正确的记账方法和核算手段办理银行贷款发放与存款吸收、信贷资金调拨与内部资金划转、经营效益综合核算与中间业务委托代理,同时通过企业结算账户设置、会计核算资料记载和会计凭证填写,及时、准确、完整地记录了借款单位的资金运作过程,反映着开户单位真实的经营成果,是判断信贷资产有无风险的“晴雨表”。
(1)银行账户是信贷单位资金运作的序时记录。银行在承担整个社会资金筹集与使用的同时,其业务也贯穿于单个企业资金运作的全过程,包括产、供、销和资金的筹集与再分配。企业的整个资金运作过程,均是依托银行会计通过转账结算和现金结算来完成的。因此,银行在有偿完成受托企业资金运作和核算的同时,就能足不出户、低成本地采集到各企业单位真实、可靠、直观的经营信息资料,包括企业的银行存款余额变动情况、发出与收到托收情况、应收、应付款项变动情况、销售收入与费用支出、现金收入与现金支出情况、汇票办理与贴现等银行信贷资产在贷款单位经营运作中的基本情况。#p#分页标题#e#
(2)银行会计核算资料是信贷单位经营状况的客观反映。根据银行会计核算的账务归属和账务核算的内容,任何企业单位的经营状况都可归并在开户行,通过结算业务量及结算资金的变化、货款归行率的变化、结算种类和结算账户使用情况等变化来进行真实的反映。同时通过对以上因素的归集和综台分析,开户行则可对信贷企业的经营状况作出基本的判定,包括结算业务量的变化、货款归行率的变化、结算种类和结算账户的变化。
(3)银行会计凭证是贷款银行实施贷后检查最真实有效的凭据。银行会计凭证既是企业资金运作及过程的时序反映,也是企业资金运作过程的逐笔记录,更是贷款行贷后审查的有效凭据。如:根据利息传票的翻阅,不仅可了解信贷单位的逐笔贷款的付、欠息情况和倒逼银行贷款情况,还可直接了解该企业的还款意识和还贷情况;根据表外科目传票的翻阅,可了解到信贷单位承兑汇票和贴现情况;根据保证金账户的传票翻阅,则可了解信贷单位对到期票据贷款的还款能力和保证情况。
(4)银行的企业分户账表是核实企业信用度的最好佐证。根据有关制度规定,借款人在借贷期间应当如实向贷款人提供各类相关资料,接受贷款人对其使用信贷资金情况和有关生产经营、财务活动的监督。贷款行可根据银行内部记载的企业分户账表,对信贷单位报送财务报表中相关内容进行信用核实,包括:银行存款变动情况、发出与收到托收情况、承兑汇票与贴现情况、银行账户开立与使用情况等诸多要素进行双向稽查与核对,根据核查结果,则可对信贷单位提供的财务报表的真实性、企业的财务管理状况、企业的信用程度和信贷资产的风险度等作出基本判定。
2 会计信息是采集风险信号的有效途径
银行会计部门,在记录和完成企业资金运作中所形成的各类会计信息资料,客观上己成为银行内部采集信贷资产风险异常信号的有效途径之一。它比单一依托信贷单位提供的外部资料和银行内部对某笔贷款的还款监控情况来采集风险信号来的更直接、真实和全面,其运作成本也更加节约。因此应建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统,广泛采集、有效运用银行内部的会计信息资料,并借助于先进的计算机与网络技术,将每一借款企业情况,包括企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押和信用度及开户状况等录入计算机,建立完整、连续的银行信贷信息数据库,从而实现银行对企业的经营管理、财务状况的完整、连续、动态的监控,以便及时发现企业异常,防止企业不规范行为的出现,保证银行信贷资产的安全。
(1)银行内各部门采集和运用会计信息是规避信贷资产风险的根源。银行内各部门采集风险信号的渠道是多途径的。但基础数据均来自银行内。因此,在采集风险信号的过程中,要充分注意银行各部门间的相互联系与配合,要形成由各职能部门共同组成的风险防范有机整体,共同扎紧防范风险的铁栅栏。同时要借鉴会计核算的科学方法,来分析和解剖贷款单位的经营账务链,要从核对子户与账户、科目与科目、总账与分户账、账账与账表等关系中,及时发现风险信号,进而提出并采取防范和化解风险的措施。#p#分页标题#e#
(2)提升科技水平是降低采集信贷资产风险信号成本和提高数据技术的手段。银行内部采集信贷资产的风险信号,其工作量的繁杂和涉及的部门之多,以及对采集来的数据分类汇总和分析判断等一系列工作,仅凭手工完成和工作经验的判断是远远不够的,同时也是不科学的。为保证数据资料采集的及时性、分析结果的准确性、采集成本的高效产出,应立足提升科技服务水平。通过运用科技手段,有效地降低采集成本,提高工作效率和完善防范机制。
(3)提高从业人员综合技能,是规避信贷资产风险的根本保证。“质从人起”和“以人为本”是所有经营企业的管理理念,尤其是在银行防范信贷资产风险的工作中,人的因素显为重要。首先是信贷资产风险防范,它涉猎的知识面广泛,不仅要求从业人员要了解国家宏观经济政策和产业政策,具备一定的企业经营常识和财务知识,同时还要熟练地掌握银行资产、负债及表外业务的账务划分和核算原理,以及各科目之间的相互核对关系。其次,面对大量的信息资料,从业人员要能迅速熟练地运用科技手段提取相关数据和有用素材,准确地判断出风险因素的形成和风险度。因此,在采集信贷资产风险信号,规避和化解资产风险的工作中,要夯实各项业务基础,健全各项规章制度。其根本的保证则是要从“人”的机制入手,要把对人的综合素质和从业技能的提高,渗透到风险防范的每个方面和具体环节中去。
参考文献:
[1]孙艳萍.出资人风险与上市公司[J].投资与证券,2002,(2):86.
[2]郑永海.论我国风险投资基金模式选择[J].投资与证券,2002,(7):100.
[3]徐 钢.如何看待银行资金入世[J].投资与证券,2002,(11):5.
