会计电算化内部控制的内容和方法探究
摘要：会计系统内部控制，是指会计主体为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完整而制定和实施的制度、职责、规范和程序等等。
关键词：会计电算化 信息系统 内部控制
会计电算化内部控制的内容和方法:
一、制度控制
制度控制包括组织控制、操作控制、系统开发控制和会计档案控制四个方面。
1.组织控制计算机在会计领域中的运用，使原有会计机构的职能和组成要素发生了一系列的变化。我们必须重新考虑与电算化会计信息系统组织结构相适应的内部控制制度，按照不相容岗位进行职能分割，比如数据处理部门人员不能由系统部人员担任;会计部人员也不能由系统部人员兼任;数据会计电算化后，不仅要求各部门之间实施严格的职能分割，同时在各部门内部也要求实施严格的职能分割，以保证全方位地建立会计电算化系统的内部控制制度。
2.操作控制操作控制主要表现在上机守则和操作规程上。上机守则是针对机房内工作的一般性规定，如对进出机房的人员和物品、操作人员进出机房需要的手续及进出时间、操作人员的日常工作性质和范围、交接班制度、出现紧急状况下应急措施以及保持机房的整洁等方面进行的规定。操作规程则是对系统操作程序等方面进行的规定，如规定系统开关的步骤，规定交接班的手续和登记运行日志，规定数据备份的时机、内容和存放地点，规定如停电等意外事故处理的步骤，规定机器使用的范围，规定软盘的专用以堵截病毒感染途径等等。
3.系统开发控制系统开发控制主要适用于自行设计开发的电算化软件单位。就一般意义上的控制而言，应从下面三点进行系统开发控制。
(l)开发计划的控制。一个电算化系统开发成功与否的标志，不单是看能否将系统顺利完成，还要看系统能否反映用户需求并能否达到预定的质量标准，能否按时完成并投人使用，开发成本是否超出预算以及是否适应单位未来的发展等等。因此，系统的开发必须要按计划进行控制。
(2)开发人员的控制。其基本的原则是按不相容职责标题行分工，如系统分析员不能参与具体程序的编写，而程序员不能负责系统的测试工作等。
(3)文档资料的控制。开发过程中会产生话多文档资料，如系统说明书、流程图、源程序、用户使用手册和编程说明书等。这些资料都是系统开发过程中的原始资料，因而必须要加以控制。
4.会计档案控制电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据、其它磁性介质或光盘存储的会计数据以及计算机打印出来的书面会计数据等等。对电算化会计档案管理，要注意做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要的会计档案应准备双份，存放在两上不同的地点。采用磁性介质保存的会计档案，要定期进行检查、定期进行复制，以防止由于磁性介质的损坏而致使会计档案丢失。#p#分页标题#e#
二、程序控制
1.输人控制输人是会计系统的主要信息人口，只有输人正确有效的数据，才能保证系统处理的最终结果正确。可能以生的错误主要有“会计科目输错、金额输错、记账方向输错和对应关系输错等。
2.处理控制数据正确输人后，接下来将由程序进行具体的加工处理，如汇总、分类、登账、结账等等。由于不同子系统所处理的业务很不相同，所以处理过程中的控制内容和方法也不一样。对于账务处理系统来说，其处理控制包括有处理流程控制、数据修改控制、数据备份和恢复控制以及结账控制等等。会计数据一般要按照:输人。复核、记账一结账一打印账表的流程进行处理，这是一个严格的工作顺序，会计核算软件必须能自动识别记账凭证数据所处的加工步骤以便严格控制这个流程。
3.输出控制会计信息的输出，包括查询、打印以及向软盘输出等形式，其内容涉及各种会计报表、日记账、明细账、总账等等。输出控制最重要的目标就是要保证各种输出结果的真实性、完整性和正确性。
4，会计数据安全控制会计软件除了具备严格按照权限分工进行操作功能外，还应保证在下列情况出现时，会计数据的安全性。
①会计软件执行备份时，发生存储介质无存储空间、数据磁带或者软磁盘未插人、软磁盘贴有写保护标签等现象。
②会计软件执行打印时，发生打印机末联接或末打开电源开关等现象。
③会计软件在操作过程中，输人了与软件当前要求输人项目不相关的数字或字符等情况。
④程序文件和相应数据文件被非法篡改时，能否迅速利用标准程序和备份恢复会计软件的正常运行。
⑤计算机发生故障(或者由于强行关机及其它原因)引起内存和外存会计数据被破坏时，是否能利用现有数据尽快恢复到最近状态。
⑥存储在磁性介质或其它介质上的程序文件和相应的数据文件是否有必要的加密或者其它保护措施。
