商业银行会计电子化业务的对策研究
摘要：银行会计电子化在为银行带来很大经营效益的同时也带来了新的操作风险，商业会计论文 本文结合工作实际，对进一步规范商业银行会计电子化业务提出若干对策。
关键词：银行电子化 会计风险 防范措施
将计算机、网络技术运用于银行会计信息处理过程，是当前金融电子化的一大改革重点。从最初计算机简单模仿传统手工处理的模式，再到分布式联网、批量处理的方式，发展到目前数据集中、实时处理的方式，银行会计电子化得到了前所未有的发展，使会计人员从日常的手工核算编制报表中解脱出来，提高了会计信息的及时性、正确性。但银行会计电子化在为银行带来很大经营效益的同时也带来了新的操作风险。本文结合工作实际，提出以下防范措施。
一、及时建立健全会计规章制度
银行会计电子化带来业务流程和劳动组织形式发生了巨大变化。因此在会计电子化改革过程中，要积极研究信息技术应用于银行会计业务中的新情况、新问题，以《会计法》、《金融企业会计制度》、《会计电算化管理办法》等法律法规为指导，修订新的银行会计工作规范。在健全会计基本制度方面，重点要明确有关会计电子化的管理模式、岗位设置、电子凭证、支付依据、磁介质档案等规定。在操作流程方面，应以业务实现和会计核算的要求为依据，结合计算机系统的特点，设计相应的劳动组合形式、信息传递方式和分级授权模式。
二、建立有效的内控管理机制
内控管理机制的完善应与会计电子化改革同步进行。建立会计电子化内控管理机制的重点在于!一是结合会计电子化的特点，设计相应的岗位分工和牵制机制。如系统日间操作人员与日终操作分离、授权管理人员与业务操作人员分离、事后监督人员与业务录入人员分离等。二是加强对输入环节的控制因为使用计算机后，从凭证到报表的全过程主要由系统自动完成，手工登账、核对的环节已不存在，所以要特别注意确保输入数据的准确性和合法性，重点是建立对重要事项、重大金额的输入实行换人复核、分级授权的制度。三是加强对重要业务的控制。如对于贷款发放、商业汇票承兑和贴现、资金调拨、外汇买卖等业务，必须做到业务和会计的分离，以起到相互牵制的作用"对于账务调整、错账冲正等非常会计处理，必须专人负责、强制授权。四是加强对重要账、物的控制。即对联行、交换、暂收暂付、费用等账户，以及对现金、印章、密押、有价单证、重要空白凭证、备份数据等实物，必须专人负责，定期核查。#p#分页标题#e#
三、改进会计监督方法
一是把会计规范化监督与会计风险防范的监督结合起来。目前会计事后监督偏重于会计规范化，检查的内容多是凭证要素、计息积数及账务核对的“六相符”的情况。今后要加强对会计风险防范方面的监督，特别是对会计核算过程中的高风险环节，如重大事项的授权审批、账务调整、暂收暂付科目的使用等进行实时有效的监督；对每一笔账务的借方贷方传票按资金来源和去向认真配对审核；对每个开户单位的对账单与分户账仔细核对，有未达账要逐笔落实；定期检查未核销报单款项和久未对账来账卡片，并督促查清；对联行查询查复书进行经常性检查，对有疑问的查询查复书要追究根源，并跟踪到底。
二是把非现场监督和现场监督结合起来。现行的检查监督多依据凭证、账表、簿记等资料进行非现场检查，偏重于事后账务正确性的检查，忽视了事中处理合规性的监督。今后要加强现场检查。即到一线岗位采取定期检查和不定期抽查，在现场督促各项规章制度的彻底落实，监督是否严格按照操作规程办理业务，是否存在“一手清”现象；监督印、押、证是否坚持三分管、三分用，有无交叉代班情况；监督受理凭证是否严格审核，传递凭证交接制度是否落到实处。在现场检查中可以发现工作中制度不够完善、操作规程存在漏洞、处理业务方法欠妥等需要改进的问题，并提出行之有效的建议，使会计监督不只限于事后监督，而且具有事前防御能力。
三是把会计个别环节的监督和会计全过程的监督结合起来。现行事后监督手段基本存在采用手工操作、时间明显滞后、监督质量不高的情况，利用计算机对会计过程实行实时监控。通过核算程序自动控制前台一些重要的会计内控行为，如果会计人员不定期更改操作口令、重要会计事项会计主管不授权确认，会计操作将不能完成；通过会计后台每日自动完成对辖内往来会计科目的账务核对，提高信息质量，防范会计风险；通过在计算机上设定一定的授权管理模式，上级行可以根据会计管理的需要直接查询下级机构的会计核算资料，以此来监督会计人员的会计行为。
四、建立多层次的会计监督体系
会计监督仅依靠会计人员是不够的，会计监督应在会计人员行使监督职能的前提下，强化会计负责人和上级会计管理部门的监督作用。基层网点会计负责人要切实履行起监督的职责，在日常的工作中，应对重点岗位、重点环节、重点业务等进行不定期的抽查。另外，会计稽核的监督应采取贯穿会计业务始终的现场稽核方式，可采取委派制，选配综合素质高、熟业务、懂制度的人员担任，不仅能及时发现工作中的问题和隐患，还能将检查监督情况和岗位工作质量情况写成科学详尽的分析报告，定期向会计主管汇报，协助会计主管做好会计管理工作。因此，要建立四个层次的监督体系：一是会计人员对经济事项的逐项反映、监督；二是会计负责人对重大经济事项和会计人员进行监督；三是会计稽核人员对会计人员核算、反映的事项进行监督；四是上级会计管理部门采取检查、考评对下级行的会计核算与管理进行监督。#p#分页标题#e#
五、提高会计人员的综合业务素质
会计人员业务素质是影响商业银行会计电子化水平的重要因素。一方面，针对会计人员细分为操作人员和会计管理人员的特点，制定不同的培训内容，并强化一级对一级负责的思想，完善培训体系，促使会计人员的知识随着银行业务和会计手段的发展不断得到更新。另一方面，通过推行会计人员等级管理，逐步完善会计人员激励约束机制，充分调动会计人员的积极性和主动性，让他们真正承担起《会计法》赋予的职责，从而达到提高会计工作质量的目的。
