商业银行会计工作的内控建设及防范
近年来，随着我国加人WTO，金融改革的逐渐深入，出现了许多新情况、新问题，由银行内部引发的案件屡见不鲜，内部控制制度建设被提到了新的高度。商业银行是高风险的行业，防范和化解金融风险始终是人们最关注的课题。商业银行要实现资金的安全性、流动性和盈利性的目标，必须在扩展和创新业务的同时，有效防范和化解金融风险，而内部控制机制是防范风险最有力的保障。
2000年7月实施的《会计法》明确要求各单位应当建立本单位内部会计监督制度，并提出了新的要求。人民银行对金融机构的内控机制建设也给予了前所未有的关注，各商业银行开始重新检讨和审视自己的内控状况，并在加强内部管理、完善内控机制方面作了不懈的努力，内控水平和防范能力逐步提高，但是从总体上看会计工作的内控建设还是滞后，造成在防范和化解会计风险方面存在漏洞，给犯罪分子以可乘之机。因此加强内控制度建设的意义大、责任重、难度高。
一、建立健全完替的制度体系
《商业银行法》第五十四条规定“商业银行应当依照法律和国家统一的会计制度以及中国人民银行的有关规定，建立健全本行的财务会计制度”，商业会计论文这是会计工作内控制度的前提。一是，商业银行在业务工作中都建立了基本的规章制度，但随着业务的发展制度不够完善和健全，甚至存在制度建设滞后的现象，有些新业务已经开展，但相应制度尚未建立，致使运作上带有盲目性。对新兴业务的规范化制度应随新业务的推出而随之出台，不能等出了问题才去找解决的办法。既要保证新业务的顺利开展，又要将防范风险放在首位才是可行的。也只有各项制度及时准确到位，才能使内控管理有章可循。二是，有些制度过于独立性、简单和条文化，操作性不强，不能为业务提供实际指导。有些制度偏重于纪律约束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的处罚措施和激励机制。因此，要严格按照《商业银行法》以及人民银行的金融政策制定切实可行的规章制度。每一项制度都要能准确把握风险点和薄弱点，同时要有明确的针对性和全面性，将内部控制渗透到会计工作的各个业务过程和各个操作环节中，援盖所有岗位。三是有章不循、有禁不止。有些制度没有严格的贯彻落实，导致内控上的漏洞和操作上的失误，增大了商业银行的经营风险。这就要定期进行法规、制度的培训工作，特别是对新上岗的人员。坚持实行岗前岗上培训，加强结算队伍建设，增强会计结算人员的法律观念和职业道德观念。#p#分页标题#e#
二、建立健全完善的监督体系
建立事前、事中、事后监督体系，构筑三道防线，防范会计风险。
事前监督就是要求会计柜员在办理业务时应遵守各种制度，按操作规程办理业务，履行岗位职责。事前监督的重点是审查凭证是否要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清楚，是否使用统一的会计凭证，是否错用、串用、乱用会计凭证，记账是否符合规定。
商业银行事中监督是要有选择有重点进行监督，充分发挥计算机网络优势，对重点业务、重点科目、重点行进行事中控制，以保证内部控制机制的高效性和可靠性。对在业务流程中起着重要作用的一些环节，要进行重点监控。如提现、转账的查询监控;授权业务的监控，包括贷款发放、费用开支、贴现交易授权等;内部收支的监控;高频业务预警和稽核;大额业务预警和稽核都是事中监督的重点。
商业银行事后监督是对业务核算依据和核算结果进行重点复审与全面核查结合的监督机制，是防范重大差错事故和经济案件发生的监督保障体系，也是约束业务核算行为的有效措施。通过票据监督子系统，实现对前台业务的逐笔审查、核对、监督;通过账务监督子系统，建立一套与业务系统完全隔离，独立运行的副本账，通过它与业务中心账务系统的勾对，实现对业务中心账务的审查、核对、监督;通过票据子系统，实现会计凭证电子化的储存管理，便于对会计凭证的复核与审查。
通过事前、事中、事后监督工作加强和完善内部管理，提高业务核算质量，防范金融风险，保证各项经营业务合法、合规、有效地开展。
三、加强会计队伍建设，充分发挥箱核的职能作用。
(一)内部制度制定得再好、再完善，如果没有严格执行，那也是一纸空文。所以，我们应确立以人为本的观念，在全行上下统一对内控重要性的认识，加强风险意识，在思想上重视，操作上严谨，认真贯彻落实各项制度。一是要加强对全行会计人员的政治教育和职业道德教育，树立会计人员政治过硬、公正廉洁、遵章守纪、敬业爱岗的良好形象。二是通过组织开展方式灵活、形式多样、针对性强的业务培训、业务技能考试和业务比赛来提高综合素质，要求会计人员各尽其责，保证内控制度的执行。三是对主管会计、营业部主任、行长等领导要特别重点关注，因为这些人主导经济业务的发生，要配置业务精通，组织能力强、公正廉洁、坚持原则、以身作则的业务骨干充实领导岗位，确保内控制度的组织实施。
(二)建立并完善岗位轮换制度。对会计主管人员和会计重要岗位的人员要有计划、有步骤的定期进行轮换，并对轮换的会计人员进行业绩考核;对因岗位工作需要，不能进行岗位轮换的，应按制度规定强制休假进行离岗稽核，并将考核和稽核的情况记录在会计人员考察档案中。#p#分页标题#e#
岗位轮换有很多好处:首先，通过岗位轮换可以使员工的业务水平得到提高，使其业务操作能力更强、更全面;其次，通过岗位轮换可以激活员工学习业务的热情;再次，通过岗位轮换可以发现一些问题，如业务操作不合规问题及内部作案问题等。但岗位轮换也不能搞一刀切，要因人而宜、因地而宜、因时而宜。
(三)稽核工作要有明确的针对性，要定期与不定期到所辖支行、网点开展检查工作，要把常规稽核和专项稽核结合起来，把现场稽核和非现场稽核结合起来。稽核人员必须熟练掌握有关法律法规及各项制度、规定、办法、操作规程等。在检查时要制定科学、合理、统一的检查方案，切实做到查前有方案、查时有记录、查后有报告，要有一定的覆盖率、频率和连续性，涵盖主要业务和重要风险点，要将现场稽核和非现场稽核信息有机地结合起来，及时沟通、加强交流、密切协作、信息共享。同时稽核员的工作重点应由发现问题向预防风险转化，应把以补救为主的控制转向以预防为主的控制。
四、确立内控管理目标和机制
目前，基层支行内部控制无论是管理观念还是具体运作都带有很强的滞后性和补救性，难以适应商业银行的发展要求，弱化了商业银行的抗风险能力。因此，商业会计论文要对内控管理进行总体调整。基本思路是:确定内控目标，堵住管理漏洞，完善内控机制，使之达到标本兼治的目的。要确定内控管理目标。当前商业银行内控至少应达到防范金融风险、合法稳健经营两个目标，要堵塞内控管理的漏洞。实践证明，管理中漏洞的失控点，恰恰是内控管理的重点。目前商业银行内控管理应着重解决的问题是制度建设滞后，内控体制不顺，权力制约失衡，业务经营违规操作，权责约束脱节等方面。要完善内控管理机制，要用系统、信息、内控三大理论为指导，围绕确定的内控目标，从长远和深层次上完善基层行内控管理制度，以形成自我约束、风险防范、审计监督三大体系的基本框架。
会计核算的内部控制只是整个商业银行内控体系的一个方面，是建立金融安全区的重要措施之一，充分发挥内部控制制度的有效性，是商业银行会计业务健康发展的重要保证，但会计内部控制制度不是一成不变的，它将伴随我国加人WTO和商业银行会计改革的深人，不断丰富和完善，同时也将推动商业银行会计业务更大的发展。
