《探索会计系统的内控制度构建原则》——会计论文范文
摘要：按照会计系统内控制度的构建原则, 会计制度论文 笔者认为金融会计系统内控制度应由以下四个不同功能构成:
关键词：会计系统 内控制度 构建原则
(一)会计机构和岗位设置控制。是指会计系统从机构设置就具有一定的防护性控制功能。具体措施可从以下两方面入手:
第一,职责权限的划分。按照内控机制全面性、及时性、有效性、审慎性和独立性的基本原则,设置合理的机构及规范的人员操作守则,以便明确各岗位人员在会计核算系统中所处的地位及其相互关系。例如:可设会计核算系统维护岗,定期检查,及时处理违规操作。使会计人员之间分工明确,各负其责,相互联系,密切合作,忠于职守,互相制约,防止或减少错弊发生。
第二,不相容职务的分工。是指互相关联的若干项职务集中于一人办理易产生错误和弊端的职务。健全有效的职务分离控制可以避免或减少因工作职务之便发生错误或弊端,保证各项工作合理、合法地进行。职务分离应包括两个内容:一是不相容职务应在组织机构之间分离。二是不相容职务应在组织机构内部分离。这样,整个会计核算系统就形成了上下左右纵横交错的组织机构控制网络,从组织机构上相互制约,控制会计风险。
(二)会计信息控制。是指通过专门的会计方法所进行的控制。健全有效的会计信息控制,可以提供真实、准确、完整的会计信息。具体也有两个方面:
第一,严格凭证管理制度。它是通过编制和审核会计凭证的方法对每项经济业务的真实性、正确性进行的控制。通过会计凭证控制,可以为记账提供真实、可靠的依据,保证会计核算质量。采用会计凭证控制时,应要求在每项业务发生时及时填制会计凭证并编号,以防止遗漏、散失或重复,并可根据是否缺号来核查错弊。填制人及经办人应签章,以示负责。会计凭证的传递程序要合理,使其不仅能控制业务流程,而且反映不相容职务之间的内部牵制。
第二,建立健全会计事项登记。从会计业务的发生、记账、结账和对账的处理过程以书面形式反映,从而了解和掌握各项经济业务的具体内容。严格凭证传递交接登记,根据原始记录对检查出的错弊,可依此追究责任,迫使会计人员加强工作责任心。
(三)业务程序控制。此项控制是指通过制定标准程序和规范手续对业务活动所进行的控制。健全有效的业务程序控制,可以使业务处理逐步标准化、规范化,保证会计核算系统有序、高效运行。按照中国人民银行总行会计系统内控制度分权授责原则,每项业务都不应由一人处理。这就要求对业务处理活动划分成审查、记录、复核以及事后监督等步骤,并按专人专岗进行设置。制定行之有效的规章制度,把所有业务处理环节贯穿于制度约束之下,形成对业务过程的控制。另外,还应完善会计核算系统,会计人员进行账务处理时实行授权制,任何人不得超越权限。#p#分页标题#e#
(四)人员素质控制。制度是为了规范业务行为、组织行为和个人行为的,制度制约与控制要科学应用。内控所采取的一切方法,归根结底都离不开人这一主观因素。加强人的管理,是制度得以落实的关键。健全有效的人员素质控制,可以保证选拔政治觉悟高,业务技术强的人员担当相应的会计岗位,使其素质与岗位要求相适应,因此,人员素质控制是会计内控制度建设的重要组成部分。具体可从以下几方面做起:
第一,严格岗前培训。对会计人员上岗前要严格培训,坚持持证上岗,严格考核。真正形成人尽其才的激烈竞争机制,以此提高会计人员整体素质。
第二,建立和完善定期轮岗制。定期轮岗制,要有相应的离任监察制,以此来评审其工作。另外,还可借机选拔合格的会计人才。为了适应业务不断发展的需要,对会计人员进行定期的培训尤为重要。
第三,加强思想政治教育。建立重大事项责任追究制,加强会计人员的工作责任感。
总之,会计内控制度贯穿于各项经济业务的始终。建立健全一个系统的、有效的、标准化的会计内控制度能充分体现业务牵制、责任牵制、程序制约等原则,从而建立良好的会计核算系统,提高会计工作效率,保证会计资料的真实、准确和完整。⑧
