《公司的内部会计控制制度构建》——会计论文范文
摘要：新修订的《会计法》第二十七条要求“单位内部会计监督制度应当符合下列要求:(1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员职责权限应当明确,并相互分离、会计制度论文 相互制约;(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这四条要求的本质内容就是内部会计控制。
关键词：内部会计 控制制度 财产清查
内部会计控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的,用与会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个有效的控制机制。企业只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸实施,才能保证企业会计数据真实可靠、财产不致流失。
一、职权分管控制制度
职权分管控制制度包括组织结构控制、授权批准控制、会计记录控制。内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的,也就是说,企业内任何一项业务不能由一个人单独操作,必须由二个以上个人来办理,而且经办人员只能在自己的职权范围内作出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部控制过程。按职权分管控制制度要求,一项经济业务的授权者应与执行者职权分离;执行者应与审查者、记录者彼此职权分离;保管财产的人员应与记录者、核对者彼此职权分离;登记日记账或明细账人员应与登记总账的人员彼此职权分离。
二、财产保护控制制度
财产保护控制制度是为确保财务安全完整而采取的控制措施,具体如下:
(1)建立资金结算中心制度。建立资金结算中心,对企业各二级单位的现金、银行存款和长、短期投资进行统一管理,由企业统一开设银行账户,各二级单位实行内部结算制度,这样既能满足各二级单位的资金需求,增强了企业的偿债能力和营运能力,又能充分利用资金进行再投资。
(2)建立定期盘点制度。定期盘点制是指在规定的时间内(具体指年、季、月度终了后数日内)所进行的财产清查,包括货币、有价证券、存货、固定资产等的清查,核对账存和实存,做到账账、账实相符,杜绝财产流失。
(3)债权债务清理制度。根据企业偿债能力和应收款项账龄分析,按照谁经办谁负责并与工资奖金挂钩的办法,及时清理债权债务,使企业资金周转步入良性循环,同时树立企业的良好形象。
三、稽查核对控制制度#p#分页标题#e#
为保证会计信息的真实可靠,各项经济业务必须建立稽查核对控制制度,以免发生差错和舞弊,根据因果连环琏进行稽查核对,具体措施如下:
(1)销售发票、销售合同、销售收款单据、记账凭证、销售明细账及总账稽查核对。
(2)购货发票、购货合同、购货付款单据、记账凭证、购货明细账及总账稽查核对。
(3)现金、内部银行存款日记账(采取资金结算中心制度后,企业各二级单位只有结算中心内部存款)与收、付款凭证及总账稽查核对
。(4)内部银行存款日记账与对账单稽查核对。
四、人员素质控制制度
会计资料是否真实可靠、国家财经政策是否贯彻执行,很大程度上取决于会计人员的自身素质,人员素质控制尤其重要。具体应采取以下措施:
(1)建立会计队伍准入制,要求从业人员具有中专以上财经专业学历,并持证上岗。
(2)建立会计人员继续教育制,及时学习新政策、新法规,掌握最新会计动态。
(3)建立轮岗制,定期轮换工作岗位,一方面提高会计人员业务素质,另一方面可及时发现工作中的弊端。
五、全面预算管理控制制度
全面预算管理是保证企业生产经营目标顺利实现,并对企业内部实施控制和监督的重要手段。企业应执行全面预算管理体制:事前有预算,事中有控制,事后有考核,使全面预算管理体制作为企业的一项内部会计控制制度,发挥作用。
首先科学地制定月度、年度预算计划,层层分解落实指标,严格执行,做到自己监督自己。其次,在预算执行过程中,企业应按实际执行情况编制月度、年度预算分析报告,对差异较大的项目应立即查明原因,并提出控制办法,做到自己控制自己。第三,预算指标纳入单位考核,与单位的工资、资金挂钩,做到自己考核自己,从而确保企业目标利润的顺利实现。
六、审计控制制度审计控制制度是评价企业内部会计控制制度建立健全与否、执行程度如何的主要手段,企业可根据自身的管理需要实施定期或不定期的审计。审计控制既可实施内部审计控制也可实施外部审计控制。内部审计控制可由管理者委托企业内部人员去行使,外部审计控制可委托独立于企业之外的中介机构(如会计师事务所)来行使,以获得公正、客观的评价,找出漏洞、弊端及失控环节,更好地完善企业内部会计控制制度。
随着新《会计法》的实施,会计的内部控制职能亟待加强。对企业来讲,在外部会计监督越来越具体、越来越强化的环境下,必须尽快建立健全企业内部的会计控制制度,并通过内部会计控制来有力地促进企业会计行为的合法化、规范化,切实提高会计信息质量和财务管理水平。
