会计论文精修：《会计法规制度的监督检查工作分析》
摘要：加强对各单位会计工作的监督检查,严格做到有法必依、会计制度论文 执法必严、违法必究,是贯彻实施《会计法》、规范会计工作秩序的重要保证。
关键词：会计法规制度 监督检查 会计工作
2002年6—8月,我厅组织自治区本级和各市(地)财政部门,抽调89人,组成18个检查组,对我区规模较大的18户企业(股份有限公司10户,其中5户为上市公司)2001年度执行会计法规制度情况进行了检查。共查出资产不实的企业8户,占总户数的44•4%,金额1534•68万元;负债不实的10户,占总户数的55•5%,金额3194•6万元;所有者权益不实的10户,占总户数的55•5%,金额3408•4万元;利润不实的10户,占总户数的55•5%,金额3203•28万元;收入不实的4户,占总户数的22•2%,金额1511•4万元;成本、费用不实的8户,占总户数的44•4%,金额4777•7万元。
这些企业的违法违规问题主要体现在以下几个方面:
一、会计基础工作不够规范。这次检查的对象多数为大、中型企业,部分还是上市公司,但从检查结果看,一些企业的会计基础工作还比较薄弱。如南宁市某国有中型企业未依法设置会计账簿,存在账外设账和私设“小金库”行为,从1998年起不对账、不盘点清查,部分明细账不进行登记,账实严重不符,甚至灭失一些以前年度的会计资料,给检查取证工作带来很大不便。河池市某股份有限公司未建立单位内部财务管理制度,不按规定填制记账凭证,账簿设置不规范,存在账账不符、账表不符、账证不符等现象。
二、人为改动账户数字,掩盖违法违规行为。2001年初,梧州市某股份有限公司为掩盖公司虚列财务费用的违法行为,人为地改动计算机的内存数据,将“其他应付款———××行梧州信贷科”的余额319•38万元改为61•38万元,差额258万元分别增加到应付“广州××广告公司”账户158万元,“梧州市××广告公司”账户l00万元,且无任何转账凭证,使往来账严重失实。经查实,该公司2000年末“其他应付款———××行梧州信贷科”的余额319•38万元是不存在的,属虚列的借款利息。
三、擅自扩大开支范围。2001年11月和12月,广西某股份有限公司分两次将购买个人人身保险费用共362•62万元在“管理费用”和“应付福利费”中列支。
四、账外设账。桂林市某股份有限公司销售部向客户收取合同保证金时,没有纳入公司统一的会计核算,而是将合同保证金存入销售部开设的银行账户和个人存折,账外账存款达387•76万元。#p#分页标题#e#
五、多列工效挂钩工资,无依据计提奖金。广西某股份有限公司2001年不按规定严格执行工效挂钩政策,多提工效挂钩工资121•7万元。另外,无依据补提2000年度超发电奖8•98万元和计提2001年度超发电奖101•68万元。
六、随意拆借资金。2001年1月—8月间,广西某股份有限公司通过下属两个企业,先后多次将资金借给其他单位,累计借出金额达8230•34万元。这些资金在借出时多次无公司负责人签字,更未经董事会集体研究决定,而且借贷双方之间不签合同,涉及的大部分资金又不在借出单位和借款单位之间直接发生往来,也未见反映借款利息收入。为掩盖这些违规行为,该公司采取回收上一笔借出的资金之后,间隔几天又以同样金额再次借出的手段,多次循环周转。
七、对外投资不规范。河池市某股份有限公司截至2001年12月31日止,长期投资成本占公司净资产的比例达57•8%,长期投资比例过大。2001年7月,该公司对“××证券公司”投资6000万元,在协议书没有标明出资方应缴出资额、甲乙双方没有标明签订协议日期、协议上没有董事会会议召开时间及实到人数、生效日期并加盖公章、未经全体董事会过半人数通过的情况下,公司财务负责人越权签字并付款。
八、调整账目无依据。2001年10月,河池市某股份有限公司财务部根据营销部填写的调整表将“应收账款———××工贸公司”等85个明细账的贷方余额冲减了“邕宁县农贸××门市部”等40个明细账的借方金额,在未取得债务人认可的条件下,调整总额达5550万元。
九、长期股权投资的核算不符合规定。北海市某股份有限公司对某包装公司长期股权投资账面成本400万元,持股比例为23•53%,采用成本法核算。该包装公司2001年初所有者权益合计704•94万元,2001年度净亏损117•67万元。北海市某股份有限公司未按被投资单位所有者权益数额调整投资账面价值-234•12万元,也未按被投资单位报告净亏损确认投资损失27•68万元。
截止2002年底,全区已对14户企业下达了处理处罚决定,尚有4户正在研究及处理过程中。被处理处罚的企业中,受警告的企业2户;责令补缴各种税金的企业10户,应缴金额552•32万元,已上缴入库143•03万元;被罚款处理的企业7户,罚款金额112•18万元,已上缴入库25万元;个人被罚款处理的4人,其中:单位领导2人,财务机构负责人2人,罚款金额合计1•8万元。另有l户企业涉嫌虚开增值税发票,拟移交税务机关处理。
通过检查和严肃处理各种违法违规问题,对整顿和规范市场经济秩序,打击会计造假行为,维护国家、投资者、债权人以及社会公众利益起到了积极作用。同时,我们也发现,在会计信息日益为社会各界重视和关注的同时,其失真现状也越来越令人担忧。由于一些企业负责人的法律意识淡薄,容易受利益的驱动,以及粉饰业绩的实际需要,再加上当前存在着政府部门监督不到位、处罚偏轻、地方保护主义严重等因素,致使这些企业往往抱着“查到是你的,查不到是我的”的侥幸心理,千方百计投机取巧,采取各种各样的违法违规手段,以获取非法利益。因此,会计法规制度执法检查必须经常化、规范化,要作为一项长期的工作来抓,确保执法检查工作的持续性、广泛性,同时要加大执法和处罚力度,使各种各样的违法违规行为得到应有的惩罚,真正树立起《会计法》的法律权威。#p#分页标题#e#
