H公司财务共享模式下内部控制问题探析

本文是会计毕业论文，在“大数据”“财务云”背景下，笔者首先将财务共享理论与内部控制相关的理论相结合，然后运用定性与定量相结合的分析方法，并联系实际调研情况，从内部控制五要素的角度出发，以H公司施行的财务共享模式为例，研究其运行过程中内部控制出现的问题进行深入分析和研究，并给出具体的、可执行的优化对策。并得出以下结论：（1）笔者通过实地调研与考察搜集到必要的数据，对H公司的基本运营情况、财务共享模式运行情况进行概述，从COSO五要素的视角出发，对其财务共享模式下的内控现状进行总结梳理，分析了H公司财务共享模式对其内部控制的影响与要求，包括：①改变了传统内部控制的方式②改变了内部控制的重点③信息与沟通模式的转变；要求体现在：①完善数据化处理②扩大内部控制范围③运用现代化控制技术。本文选题具有一定创新型，在“大数据”“财务云”背景下，目前国内对于财务共享模式大多依旧停留在财务共享模式构建层面，对具体企业在施行财务共享模式过程中所出现的内部控制问题研究较少，也不够深入，对问题的分析也大多停留在理论层面，偏向定性分析，较少结合实际财务数据和定量分析法对问题进行深入分析。本文在实际研究过程当中，将财务共享与内部控制理论进行结合，运用定性与定量相结合的分析方法，并联系实际调研情况，从内部控制五要素的视角出发，对H公司财务共享模式下内部控制出现的问题进行深入分析和研究，并给出符合实际的优化对策。也对其他施行财务共享模式的企业提供了相关思路，具有一定的综合性和创新性。

第一章绪论

在“大数据”“财务云”背景下，目前国内对于财务共享模式大多依旧停留在财务共享模式构建层面，对具体企业在施行财务共享模式过程中所出现的内部控制问题研究较少，也不够深入，对问题的分析也大多停留在理论层面，偏向定性分析，较少结合实际财务数据和定量分析法对问题进行深入分析。本文在研究过程中，将财务共享理论与内部控制相关的理论相结合，运用定性与定量相结合的分析方法，并联系实际调研情况，从内部控制五要素的角度出发，对H公司财务共享模式下内部控制出现的问题进行深入分析和研究，并给出符合实际的优化对策。既具有一定的理论意义，又有一定的实践意义。在理论层面上，能够很好的丰富内部控制理论，扩大内部控制的范围。财务共享模式对传统财务管理模式进行了优化，也对原有业务流程进行了重组，一定程度上改变了企业的组织架构并丰富了其职能，不论对于公司层面还是业务层面的内部控制都产生了不同程度影响。通过财务共享理论与内部控制理论的结合，也能在一定程度上丰富与完善财务共享理论。而实践意义在于，通过对H公司的财务共享模式下内部控制的实际执行情况进行深入分析，运用定性与定量相结合的分析方法找出问题并给出有针对性的、可执行的优化对策，最大程度提高企业财务共享模式的运行效率。既能帮助H公司完善其财务共享模式下的内部控制管理，也能对符合构建条件而还未建立财务共享模式的企业提供更好的构建思路，对已构建财务共享模式的企业提供完善完善企业财务共享模式下内部控制管理路径，进而增强企业核心竞争力并创造更大的价值，同时推动我国企业实现财务数字化转型，助力企业提升价值，实现企业战略发展目标。

第二章财务共享与内部控制相关理论概述

2.1财务共享理论概述

财务共享模式有着不同的分类，根据企业发展阶段和目标的差异，将财务共享模式分为以下三类：节约成本型、管理控制型以及成本节约和管控相结合型。（1）节约成本型。以节约成本为主要目的企业选择该种模式。成本节约型财务共享服务模式的主要目的就是在保证业务运行流程完整和高效的前提下，最大程度的降低成本。把重复的和多余的会计核算进行优化，提高会计核算的准确性和流畅性。（2）管理控制型。该种模型主要存在于有分公司或者子公司的集团企业，通过集团内的财务共享达到集中管控的目的。这种模式在将财务工作的重心放在了会计控制上，力争实现会计工作的标准化和流程化。（3）成本节约和管控相结合型。单一的财务共享模式很难满足企业的战略布局和整体发展，因此，很多企业逐渐采用节约成本和管理控制相结合的财务共享服务模式。不仅着眼于企业的成本问题，要更加关注企业整体的管理控制，构建全方位的财务管理战略，从而提高企业整体的管理水平。财务共享模式根据运作形式的不同分为以下四类：基础模式、市场模式、高级市场模式和独立经营模式。这四种模式依照经济发展趋势，也显示出了渐进式关系。（1）基本模式。在这种模式下，企业通过建立职能中心，对财务核算工作和资金交易活动进行整合。为企业内部部门提供专业技术服务，如会计核算、财务报表编制及财务数据加工等。（2）市场模式。这一模式是基础模式运行稳定后进一步发展起来的，该模式下财务共享部门独立运作，自成责任主体，更加突出了其在整体运作过程中的重要地位。这种模式下，财务共享部门主体可以享有决策权，不断提高服务水平，依照流程的标准进行服务，并在提供基础服务的基础上提供更加专业的咨询服务。（3）高级市场模式。财务共享中心服务的对象没有发生改变，但企业内部客户可以根据自身情况选择提供服务的财务共享服务中心。

2.2内部控制理论概述

我国的内部控制管理理念起步较晚，在借鉴国外理论的基础上，我国在1996年首次提出了内部控制概念，认为内部控制是为了保障企业的财务资金安全而设立的管理政策，保障经济安全、减少错误行为是内部控制的最终目标。内部控制的概念随着企业的发展历程逐步更新，2004年《企业内部控制基本规范》对内部控制做出了新的界定，认为现代化的内部控制不仅是着眼于企业的财务控制，更要通过该管理模式提高企业的运行效率和整体的管理水平。H公司施行财务共享模式后，对于内部审计工作仍停留在传统财务管理的审计模式，没有很好的契合财务共享模式带来的高度标准化、流程化、风险集中化的特性。首先应当从一线人员自身出发，提升胜任能力，定期组织培训考核，可以有效降低出现风险的机率，其次内审部门要缩短审计周期，及时发现问题解决问题。而对于发现的各类问题，要与被审对象多次沟通，使其了解问题的要害与本质，积极整改并在日后工作中加以防范。同时监督的重点是被审对象上级管理人员或部门，施行自上而下的问责制度，对于严重问题要进行处罚和通报，使其真正认识到问题的严重性。对整改有阻力的问题，向审计委员会汇报，进行协调沟通。财务共享服务模式下，内部监督考核指标更加偏重服务，这与H公司自身的企业文化和财务共享模式的性质有关，建议在已有目标体系基础之上增加侧重管控考核指标，同时将管控指标融入到具体工作中去，保障财务管控的力度与效果。本文以H公司财务共享模式的特点，对其可能出现的风险类别进行归纳，主要分为三个层面：宏观战略层面、中间业务层面以及微观执行层面。

财务共享模式为企业带来的价值图

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第三章H公司财务共享模式下内部控制概况...................................................................19

3.1公司基本情况...............................................................................................................19

3.2H公司财务共享模式概况...........................................................................................20

3.3H公司财务共享模式下内部控制现状.......................................................................24
第四章H公司财务共享模式下内部控制存在的问题及原因分析...................................32

4.1基于AHP的财务共享模式下内部控制运行有效性模糊综合评价...........................32

4.2内部环境存在的问题及原因分析...............................................................................42

4.3风险评估存在的问题及原因分析...............................................................................45

第五章H公司财务共享模式下内部控制问题优化对策...................................................51

5.1内部环境优化对策.......................................................................................................51

5.2风险评估优化对策.......................................................................................................53

第五章H公司财务共享模式下内部控制问题优化对策

5.1内部环境优化对策

针对H公司财务共享模式下出现财务人员流失率高的问题主要从以下两点来进行优化。（1）加强员工企业文化培养企业文化作为企业发展中较为重要的一环，员工只有认同了企业的文化，才能在企业发展过程中获得归属感。H公司最为国内最大的餐饮企业，其宗旨就是以顾客为向导，在团队合作的基础之上，尽可能的服务好客户，从而为企业创造更大的利益。因此，H公司在施行财务共享模式后，在枯燥乏味的工作环境之下，更要不断地向员工传递这种文化，为员工营造一个良好的工作氛围，增加员工工作热情。另一方面，H公司财务共享平台也应该在每个月份为过生日的员工举办生日会，发放生日补贴，定期组织团建活动等，更加人性化的管理制度会让员工无形中将企业当作家庭，从而减少员工的懈怠情绪，提升工作激情，降低离职率。（2）优化员工晋升渠道H公司财务共享平台没有制定有效的员工晋升路线是其员工离职率高的主要原因，通常一名员工的晋升取决于直属领导的主观判断和入职时间而不是个人能力。而且由于财务共享模式的特点，极度单一乏味的工作内容容易造成员工产生厌恶感。因此，H公司应当完善其晋升机制，同时在员工入职时就应当为其规划好发展路线。通过调查发现，2018年H公司财务共享服务中心工作人员220余人中，有高达52人认为没有晋升空间，30人认为工作内容无聊乏味，26人认为公司活动较少。占比如图5-1所示：

H公司财务人员消极态度

5.2风险评估优化对策

H公司财务服务共享平台应当新设风险管控部，主要负责对财务共享平台的各类风险进行防范、识别、分类与应对。另一方面，董事会下要新增风险管理委员会，并由委员会主要成员设立风险管理部，负责对全公司各业务部门的流程进行风险评估，并结合H公司财务共享模式运行情况制定或完善风险识别与应对措施。此外，审计委员会也应当专门设立内控部与审计部，内控部下设内部建设小组，负责保障财务共享模式下内部控制工作有效进行，同时整合出内部控制流程中的关键控制点，与审计部进行工作对接。审计部则根据内部建设小组提供的有效信息，对H公司内部控制执行情况进行审计，针对审计结果，向风险管控部提出改进建议。结合H公司实际情况，完善后的风险评估体系如图5-4所示：在H公司针对财务共享模式优化了风险评估体系后，还应当优化其风险评估过程，建议采用定性与定量相结合的方法，如层次分析法对各类风险进行层次分析，确认不同类型的风险权重，以此作为依据进行进一步的对策制定。优化后风险识别与分类如图5-5所示：在当今“大数据”“区块链”等背景下，信息传递媒介存在强烈的共通性，H公司应当科学设置信息处理与传递的流程，增加信息沟通渠道，促进各类信息流转效率，能够使企业内部各业务部门更加快捷的获取需要的信息。例如可以将上游供应商企业和下游客户都纳入到财务共享平台中，进而实现整个供应链条的共享平台。集团各类工作人员也可以在不同空间下根据自己的权限进入数据库，调取需要的相关信息。通过构建新的信息传递流程，H公司将进一步实现集团内部到供应链的共享平台，而不仅仅局限于财务共享。其次，对H公司财务共享平台进行定量评价指标的设计，如流程处理成本，预算达成率，财务处理及时性，财务资料完好性等。对个人进行定性评价，如客户满意情况，问题处理等。优化后内部监督考核指标及具体计算方式如表5-2所示。

第六章结论

在对H公司财务共享模式及该模式下内部控制现状进行了总结梳理后，笔者运用层次分析法以及模糊综合评价法对H公司财务共享模式下内部控制运行有效性进行综合评价，之后通过对评价结果的分析，结合实地调研情况，发现H公司财务共享模式下存在以下关键问题：①内部控制方面：财务人员流失率高，财务部门与业务部门之间存在障碍②风险评估方面：风险管理机构设置不合理，风险分类与识别不完善③控制活动方面：业务流程问题，会计信息无纸化传递待完善④信息与沟通方面：沟通效率低下，信息传递欠完整⑤内部监督方面：内部审计不到位，监督重服务不重管控。（4）在对H公司财务共享模式下内部控制出现的关键问题的原因进行深入分析后，给出具体的、可执行的优化对策。主要包括：①内部控制环境方面：改善员工激励措施，调整办公时间及人员分配②风险评估方面：改善财务共享模式下风险评估体系，细化风险识别与分类③控制活动方面：改善流程整体体系，完善流程标准化，提高流程均衡性并加强资料无纸化传递④信息与沟通方面：完善财务共享模式下信息沟通机制，科学设置信息处理与传递流程⑤内部监督方面：完善内部审计流程，绩效考核要重视管控。最后，由于笔者能力有限，本研究也存在一些不足，一方面是在对H公司财务共享模式下内部控制进行有效性评价时，采用定性与定量相结合的方法，专家在对相关指标进行定性时具有一定主观因素影响。读者在阅读本论文时，要结合自身情况进行调整。另一方面，笔者本次研究发现的问题和给出的建议针对性较强，企业在借鉴时要结合实际情况适
当调整优化方案。
参考文献（略）