本文是会计毕业论文，笔者在撰写时将所学与实际操作相融合，以例为证来深入剖析，深入学习内部控制的所有理论知识，对S天然气销售公司风险管理的多个方面进行研究，并且有针对的根据其公司的制度结合内控五要素，对其现状和存在的问题进行了系统的分析，提出了优化完善内控体系的建议，由此得到如下结论：第一：提高S天然气销售公司行业的竞争力，使其实现健康可持续发展，健全的内部控制制度是保障，其发展好坏也为国民经济健康有序的发展提供必要条件。第二：在控制活动方面，授权审批繁琐、会计基础工作不完善、绩效考核不理想等；在信息与沟通和内部监督方面，S天然气销售公司也多多少少存在一些问题，其中沟通渠道比较老套，内部监督缺失第三方监督机构。第三：明确岗位分工时，确保不相容岗位的职权分离，力求权力不缺失、不相重；以创建优质企业文化为目标，使得公司员工的文化素养更上一层楼，使其与公司良好的管理目标相匹配。这些问题主要体现在内部控制环境不好、风险管理实施不到位、内部审计不够细致经常、监察督导机制不完善等问题。本文以中石油S天然气销售公司为研究对象，通过对国内外相关内部控制文献的学习理解和分析，对S天然气销售公司内部控制情况作了深入的研究，梳理出该公司内部控制制度存在的一系列问题，并针对这些问题，借鉴其它大型公司先进经验
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第一章绪论
S天然气销售公司积极主动的引入适合公司的内部控制理念及方法，根据集团公司内部控制相关的文件，结合自身情况制定《S天然气销售公司内部控制规范》，对内部控制进行了详细规定，对生产经营过程中的各个重要环节都施加控制，从而降低了生产运营和资金风险，本着发现问题，解决问题的出发点，通过自我排查、上级检查、群查督查的办法，对内部控制制度和执行落实情况进行完善。用流程管理公司各项业务活动，明晰公司内部各部门和各岗位之间的业务接口，将企业各层次目标、重大风险及其防控措施关联起来，通过坚持检查制度和生产经营活动的对比对内部控制制度不断优化，实现了良性发展。科学健全的内部控制制度对企业生产经营过程中避免风险都有良好的作用，但是在日常经营过程中会受到各种因素的影响，导致企业内部控制出现问题。与自身情况相结合，优化企业内控环境，在内部管控是否有规可循、内部监管是否制度健全、信息沟通是否顺畅等方面保障S天然气公司内部控制制度优化方案顺利实施，确保公司日常运营合规，资金的保护得当且遵守相关法律法规，同时能应对生产经营中存在的各种问题。内部控制是在企业所有职能结构的层次上实施的，其特征是由管理层实施的所有控制手段或措施，以确保在计划的条件运作和执行。
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第二章内部控制相关理论基础
2.1内部控制概念界定
当前国内外社会经济变化迅猛，市场环境和国家政策也不断深刻调整，企业管理者要相应的适应这种快速的变化，及时掌握动态。适应市场变化首先要对自身财务情况了如指掌。良好的内部控制制度体现在更加合理的财务制度，更加严格的审批程序，更加重视企业内部的监管和审计机制，者能够让企业管理者和市场投资者了解真实财务信息，通过合理的审批流程和严格的监管制度减少财务舞弊情况的发生，从而让企业经营者可以更加合理的进行各种决策。严格规范企业经营活动要从合理制定企业管理制度入手，要结合企业生产经营活动制定一套切实与企业相匹配的内部控制制度，并严格按照制度要求企业上下所有员工和部门执行。还要根据制度建立一套严格的监管机制或者成立专属部门，由第三方金融机构或企业上一级部门组织审查监管，确保制度落实到底。合理的内部控制机制使保证企业资产健康增长的动力引擎。企业发展的根本目的就是实现财产增值，同时也是投资者的基本诉求。通过合理的内部控制手段，科学的资产管理办法和运营手段，不仅可以避免企业资产出现浪费，同时还能合理利用企业各种资源实现营收。内部控制还能对企业管理者和各部门日常运营实现高效控制，确保企业经营活动保持正轨和规避风险，从而实现企业效益的持续增加。内部控制系统的实施是一种管理属性，它对了解这一现象感兴趣，以便在制定组织战略和政策以及消除浪费、错误和舞弊方面有效地使用它。
2.2内部控制相关理论
这与一种集体现象有关，被本组织的工作人员部分或全部接受。内部控制的总体框架侧重于控制设计和实施过程中的推理管理以及控制效果的评价。不断变化的控制环境，通过考虑组织结构、领导风格、环境因素和与目标相关的风险，决定了内部控制从一个组织到另一个组织的差异化和一体化的方法。内部控制的特点，它是一个过程，而不是一个功能，影响管理行为的决定性行为是使其方法和技术适应组织环境变化的动态过程。它是一种手段，而不是一个目标，它确认了管理层的期望，它是相对的，所以组织和运作的组织如何暴露于风险和偏差或违规，它也是通用的，即由所有级别的工作人员完成，并使用表单、程序、技术、策略和手册[42]。S天然气销售公司各级领导要高度重视内控工作，让企业管理层和员工都形成风险意识。管理层管理手段科学，员工按制度工作，降低企业运营风险。在识别风险阶段，通过对风险的评估，确定风险高中低三个等级，从而确定使用哪一种防控手段，在防控阶段监管机构时刻关注防控制度的落实情况，三者统一相辅相成，大大提高了S天然气销售公司风险防控能力。
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第三章S天然气销售公司内部控制的现状及存在的问题...........................................16
3.1S天然气销售公司概况......................................................................................16
3.2S天然气销售公司内部控制现状......................................................................16
3.3S天然气销售公司内部控制存在的问题..........................................................25
第四章S天然气销售公司内部控制优化设计..............................................................32
4.1S天然气销售公司内部控制优化原则..............................................................32
4.2S天然气销售公司内部控制优化思路..............................................................33
4.3S天然气销售公司内部控制优化内容..............................................................33
第五章S天然气销售公司内部控制优化实施保障措施...............................................43
5.1强化科学管理意识.............................................................................................43
5.2建立体系评价机制..............................................................................................44
5.3落实闭环管理措施..............................................................................................45
3.1S天然气销售公司概况......................................................................................16
3.2S天然气销售公司内部控制现状......................................................................16
3.3S天然气销售公司内部控制存在的问题..........................................................25
第四章S天然气销售公司内部控制优化设计..............................................................32
4.1S天然气销售公司内部控制优化原则..............................................................32
4.2S天然气销售公司内部控制优化思路..............................................................33
4.3S天然气销售公司内部控制优化内容..............................................................33
第五章S天然气销售公司内部控制优化实施保障措施...............................................43
5.1强化科学管理意识.............................................................................................43
5.2建立体系评价机制..............................................................................................44
5.3落实闭环管理措施..............................................................................................45
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第五章S天然气销售公司内部控制优化实施保障措施
5.1强化科学管理意识
内部控制优化方案的拟制要遵循科学依据，严格避免主官臆断拟制优化方案。要遵从企业管理的客观规律，避免出现漏洞，不因人事调整而影响制度的执行和落实。在日常工作中，对公司指定的内部控制制度绝对的执行，最大化使其发挥作用，约束每一名的日常行为。制定经营制度和生产运营决断时，要从企业发展的角度出发，尽量避免因少数领导意志为依据，既能形成正确合理的运营方案，又能考虑企业长远发展水平，使企业始终处于良性发展状态，确保企业健康有序发展。从上表可以看出，S天然气销售公司的领导不够重视内部控制制度，其根源是没有树立科学管理意识，导致存在诸多漏洞。在制定本企业的内部控制制度时，必须要求全员参与，这样才能保证每位员工都能遵守，不出现权力滥用的情况。如果企业内部控制水平较高，企业管理层将会节省大量精力，用以研究思考企业战略问题，而不是把时间浪费在鸡毛蒜皮的小事之上。一是高水准的内部控制能让企业岗位之间，培养员工积极主动做事的意识，这样一来既可以节约时间成本，减少资源的浪费，使公司的管理效率也大幅度提高。二是企业员工处理各项业务有章可循，企业运转能够高度规范化效率化，进一步降低企业经营风险。三是较高的内控管理水平能让企业避免出现各种问题，决策者便可以将精力更多的用于企业的战略设计和企业发展规划，真正从繁杂琐事中脱身，企业方能够进入良性发展循环[61]。
5.2建立体系评价机制
如何评价企业内部控制优化方案是否合理，其主要体现在两个方面，一是内部控制手段是否合理，企业运转是否高效，通过对这两方面的审查，企业会及时发现自身不足，从而弥补漏洞规避风险。据笔者了解，S天然气销售公司内部控制的评价机制是缺失的，有近289名员工共认为需要建立内部控制有效的评价机制，20名员工认为评价机制可有可无，15名员工认为不需要建立内部控制评价机制，这种评级机制是多余的，详见下图：S天然气销售公司判断其内部控制的方法是否正确，是依据制度是否落实、方法是否得当。通过建立体系评价机制，及时发现不合理的制度并加以改正，行之有效的内部控制管理制度要继续保持和优化，在改进和优化中降低制度运转的成本，使具备合理性的同时兼具经济性。这种评价体系可以鼓励员工参与进来，使制度也更加合理，从而不断优化S天然气销售公司的内部控制水平。风险评价体系是企业评价机制中重要的组成部分，S天然气销售公司在明确风险防控机制时，采取识别风险，设计防控手段，监督监管防控行为。行之有效的风险防控机制确保了S天然气销售公司的正常有序运转，而在内部控制体系中共有五种要素，对企业内控管理水平进行评价时，要结合五要素逐一评价，各要素评价综合到一起才能确定企业内控水平。
第六章结论与展望
内部控制是随着市场经济发展的产生的，是企业为提高治理水平、优化运行机制、规避风险确保企业良性发展的重要方法，完善的内部控制制度会使得企业的经营成本减少，增加对主导业务的投资使得资源分配更加合理，改进对重点业务的处理方式，使企业能够更好地随着经济全球化的趋势发展。我国石油行业的快速发展很大程度上会使经济受益，让老百姓过上幸福生活，它资源垄断型这一特殊地位决定了对国计民生重要影响，因此，S公司的内部控制的问题更应该得到重视，建立健全一种可行的内部控制制度成为了大势所趋。这些年来，虽然S天然气销售公司根据平时管理中的漏洞加大了各个方面风险管理的力度，但仍然处在学习和完善之中，整体水平较为低下。其次，要完善企业风险管理制度，并通过增强管理层防控风险、管理风险的能力来提高企业应对风险的水平；再次完善企业控制活动，精简授权审批程序、完善会计基础工作、做好绩效考评制度；最后通过完备的内部监督体制，使内部控制形成闭合回路，有效提高企业内控水平。第四：最后从整体着手，针对上述方案中的不足结合S公司实际情况，从三方面提出了方案的保障措施，既要有科学的管理意识，动员全员参与，又要时常评价内部控制机制，全员监督，落实闭环管理机制，确实保障S公司内控制度的优化方案得到落实。
参考文献（略）
参考文献（略）
