财务管理论文：本文根据公路工程项目建设的基本程序，提出了通过辅助台账对公路工程建设的整个过程进行控制的财务管理方法。这种方法不仅有利于指导和协调公路工程建设的进程，还可以节约建设成本，避免建设风险和提高其经济效益。
［关键词］辅助台账 加强 公路建设 财务管理
在公路工程建设中，经济信息起着非常重要的作用，财务数据资料越准确、及时，则对工程建设的指导性越强，公路工程建设越能安全、高效进行。财务部门提供的会计报表数据因为自身的缺陷，对工程建设的指导也有其局限性。会计报表数据和财务指标的分析只能说明过去的财务状况和未来的发展趋势，而不能实时地反映现在的实际工程进展情况。对于工程建设领导来说，这是一种滞后的历史数据，不能满足公路工程建设的日常管理需要。财务部门可以建立一套辅助台账系统，来随时提供准确的财务数据资料，弥补会计报表数据的不足，做好工程建设的财务管理工作。
台账作为一种辅助账，是经济业务明细记录的流水账。在一般企业中，台账处于并不重要的位置，主要运用在对库存材料、固定资产的管理上。它是通过逐笔登记经济业务的发生，结算出资产的库存量，并在期末与仓库实际盘存数相核对的辅助账。在公路工程建设中，做好辅助台账，可以在工程建设管理中发挥更大地作用。根据辅助台账，我们能随时了解和掌握工程进展的各方面情况，及时发现工程建设中的问题和风险。而且安全、合理、有效地筹措和使用公路建设资金，能控制资金成本和资金风险，提高工程建设经济效益。
辅助台账作为一种财务管理方式，必然涉及到一些相关的部门，我们首先要理顺这些部门之间的关系，使各部门之间可以相互合作，才能开始辅助台账的工作。然后围绕相关部门提供的和所需要的数据，财务部门编制一套辅助台账系统，各部门对数据形成共享，这样就能便于每个部门及时准确采集和使用数据，做好各自的工程管理工作。辅助台账网络关系图1。
一、辅助台账在公路工程建设中的作用
（一）掌握建设资金运转情况。在公路工程建设中，建设各方投资者和贷款银行需要及时掌握资金的使用情况，他们对建设资金的用途和范围都有严格的限制，以保证资金不被挪着他用和不合理使用造成浪费。建设领导决策者需要随时掌握工程的进展情况，通过工程的计量和支付情况，了解工程项目的进度，以安排后期的工作重点。如果财务部门仅仅每月提供一次财务报表数据，财务数据使用者将无法作出正确的决策。因为在公路工程建设中，每次工程计量的资金流量是非常大的，资金的支付频率也是不平衡的，有时一天的工程款支付都有几千万，所以需要制作资金台账，实时的反映工程资金的筹措和使用变化情况，以便做出准确资金计划。 #p#分页标题#e#
（二）提供财务信息更清晰。由于公路工程建设中所涉及的工程项目非常多，如路基工程、路面工程、交通工程、桥梁工程、房建工程等等。每个工程项目又分别由几个投标单位承建。工程建设又涉及到设计单位、施工单位、监理公司、研究单位、地方各相关管理单位部门等等，所以会计账务处理所用的科目也很多。这样查询一个工程项目的建设完成情况，常常不能完整快速地查清它的全部情况，再加上会计科目多，各个工程记录也很容易串户出错。如果我们按照各工程项目做出台账，它包括了一个工程所涉及的成本、利润和往来款项等会计科目数据，是相对完整的一个整体，及时记录后，就能很方便准确的找到所需的数据。
（三）能对财务信息进行连续分析。对公路工程项目做了台账后，因为台账数据是一种动态的时点数据，它与工程进度的情况紧密相关。我们就可以在台账中增加一些分析指标，如工程完工百分比、工程进度计划百分比等来分析工程建设情况，把这些情况及时反馈到相关部门，可以帮助工程管理人员更好地控制好工程建设的进展情况，提高工作效率，及时纠正工程中做得不到的地方，避免造成更大的经济损失。
（四）控制公路工程建设风险。公路建设风险主要包括工程建设进度效率风险和工程信息有效性风险。只有工程信息有效的反映出工程建设的各个方面，才能做出正确决策，使工程建设顺利、安全地进行。例如在资金筹集方面，公路建设需要很大的资金，资金大部份是由银行借款组成，贷款利率为 5.7‰左右，每季度向银行支付的利息等资金成本也很大。如果贷款过少或不及时到位，对工程建设的影响是巨大的，如果停工，将延长工期，造成很大的损失。如果贷款过多，资金闲置，将增加财务费用，加大工程建设成本，造成浪费。财务部门要制作贷款利息台账和资金使用及计划台账，根据台账数据控制资金留存量和预期资金需要量，并及时与银行和融资部门联系，申请合理数目的贷款。
二、辅助台账的分类及其运用
在公路工程建设中，按照建设资金的流向，可以把台账分为筹资台账，资金保管台账和工程计量支付台账三类。筹资台账包括项目资本金台账、银行贷款台账和其他资金台账。资金保管台账包括贷款利息台账和资金余额台账。工程计量支付台账包括建安费台账、待摊费台账、设备投资台账和其他投资台账。
在管理台账中，筹资台账和资金保管台账比较容易做好。工程计量支付台账比较复杂，但它是公路工程建设财务资金管理的重要内容，也是业主、承包商、监理单位共同关心的问题。加强工程款支付结算管理对于合理调度资金，确保工程进度，准确结清债权债务关系和对工程竣工决算的编制都有着十分重要的作用。工程计量台账是需要详细纪录和重点控制的台账。在建安费台账中主要有路基台账、路面台账、交通工程台账、机电工程台账、服务养护区台账、生物防护工程台账等。待摊费台账主要有征迁费台账、设计费台账、研究费台账、质量监理费台账等。设备台账主要有机械设备台账。在实际台账记录工作中，涉及的工程项目和单位都很多，但不能所有的项目都来建一个台账。我们可以根据自己工作中的实际需要，在电脑中用电子表格（EXCEL）设立一套计算系统来记录台账。设置辅助台账时，可以按下列步骤进行： #p#分页标题#e#
（一）建立主体台账。在各工程项目下按施工单位建立台账，所建台账应有足够齐全的具体项目，基本内容有：支付时间、支付期数、支付凭证号、合同金额（不含暂定金额）、变更金额、暂定金额、合同实际应支付金额、预付款项、本期支付证书金额、本期应扣款项、本期实际支付金额、累计计量金额、累计计量金额占合同实际支付金额比例、剩余工作量等。
（二）建立附属台账。施工单位台账中部份项目应做明细台账，如：预付款台账应包括各单位预付工程款、预付材料款、工程借款，本期支付金额台账应包括总则、路基、路面、桥梁等工程款项内容，本期应扣款项台账应包括各单位预付工程款、预付材料款、工程借款、保留金的已扣回款项和未扣回款项。
（三）建立台账数据勾稽关系。在工程建设中，每一个台账都是与其他台账相联系的。根据数据平衡关系，可以对施工单位主体台账中的相关项目设立公式，直接在明细台账中取数进行运算和检验。
（四）在台账中设置有关财务指标，直接进行财务管理分析和工程风险分析。例如：在工程计量台账中设立工程完工比例，可以控制工程建设进度。在预付款明细台账中设立剩余工程量比例，防止多付工程计量款，预付款不够扣回。质量保留金明细台账中设立累计已扣金额占合同价款比例，防止少扣保留金或出现保留金不够扣的现象。
三、辅助台账建立和运用中应注意的问题
（一）控制台账数量。公路工程建设管理可以建立的台账很多，如果台账做得太多，会消耗财务人员大部份精力，使财务人员疲于记录而少于财务管理分析，而且容易记漏、记错。我们应根据实际工作需要有重点的做台账，并对台账数据进行详细分析和控制。如对建安费台账，每个工程项目都要详细记录，且每次计量支付时都要及时记录。待摊费台账和其他台账只须对重点项目进行记录和核对就可以了。
（二）保证台账质量。台账数据的及时准确非常重要，特别是在最终结算时，如果数据错误，可能造成无法挽回的损失。保证数据准确应定期核对数据，一是与财务核算正式账核对，保证账账相符；二是经常与相关部门核对，对发现的工程计量错误和工程计量细目差额应及时查找原因并进行调整。
（三）提高台账效率。台账数据资料应及时提供给投资融资部门、决策部门和相关工程技术部门和征地拆迁协调部门使用，使他们随时掌握第一手的信息资料，对发现的工程管理中的问题应及时提出来，并拿出解决的办法，这样才能体现出辅财务管理论文助台账对工程管理的意义和作用。
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参考文献
[1] 陈国军，马德家编.公路工程项目财务管理[M].石家庄：河北科学技术出版社，2002.
[2] 周国光，何俐俐，贾丽娜编.公路
