本文是会计毕业论文，康美药业的财务舞弊事件持续时间较长，舞弊手段较为复杂，舞弊金额大，涉案人员蓄意性较强，这些特点是上市公司舞弊的共性。财务舞弊带来了多重危害，不仅打击投资者信心，也对证券市场造成巨大损害。因此，在个别风险因子方面，发现管理层法律意识淡薄，道德品质扭曲、公司融资需求大等因素引发了康美药业财务舞弊行为；在一般风险因子方面，发现公司股权结构不合理、独立董事形同虚设、系统性串通舞弊、会计师事务所监督不力、处罚力度过轻等因素也是引发康美药业财务舞弊的动因。根据康美药业财务舞弊事件发生的具体动因，本文相应地提出防范财务舞弊的对策及建议。另外，我国上市公司对管理层的道德和价值观念等非正式约束项要求不高，对专业化人员的职业道德培育较为缺失，这也使得我国上市公司更容易发生财务舞弊事件。如果上市公司想要持续健康发展，那么完善公司治理机制、加强公司各级人员职业道德的培养以及保持诚信的企业文化氛围等工作是必不可少的。
.......
1绪论
在现实意义层面，本文选取近期受到行政处罚的康美药业股份有限公司为对象，选用风险因子理论深入分析舞弊的动因和手段，并为上市公司防范财务舞弊提供切实可行的建议。对于上市公司防范财务舞弊的意义颇为重大。首先，符合投资者等利益相关主体的需要。一方面上市公司退市制度和再融资条件较为严苛，上市公司陷入经营困境时往往通过财务舞弊行为投机取巧，短期内保证公司融资顺利。另一方面，上市公司的实际控制人经常获得更多的公司股份，操纵股价可以让管理层们获得更多的利益。于是，财务舞弊使投资者成为了最大受害者。因此，出于维护利益相关者利益和提升公众信心的需要，我们必须加强对财务舞弊的识别和预防，为上市公司提供良好的内部控制和外部监管环境，减少信息不对称的负面影响。其次，符合上市公司自身发展的需要。我国很多上市公司正处于成长期，企业需要不断扩大生产和规模来占据一定的市场份额，对资金需求较大。为了达到公司的高增长率，迎合上市条件以及赢得公众信心，部分上市公司往往只注重净利润的提升，追求利润最大化，而忽视了对公司的全面治理。公司治理中对内控环境的建设、股东结构的设置、内部审计制度的维护等都会间接的影响上市公司的整体经营业绩。
.....
2财务舞弊相关概念及理论基础
2.1财务舞弊相关概念
纵观会计的职能作用，主要包括记录财务数据、分析经济业务以及反馈社会经济发展等，俨然是非常重要的经济语言。而会计行业的发展离不开社会公众的支持与信任，一旦发生财务舞弊事件并公之于众，会计人员的信誉扫地，铺天盖地的公众质疑以及监管机构的严厉处罚，这些对于会计行业的整体发展都有负面影响，严重削弱了社会公众对会计行业的信任，这种情况下会计行业想要发挥各项功能作用必将举步维艰。想要精准地发挥政府职能作用，自然要奠定在宏观经济秩序稳定、正常的前提下。政府部门发挥宏观调控作用，出台一系列的经济政策，都不能凭空捏造，而是以经济数据为基础。但是日益严重的财务舞弊现象给政府部门准确判别市场经济发展走向带来极大干扰，缺乏真实的、全面的、科学的经济数据支撑，导致政府制定的宏观经济政策不合理、不可行，最终政府的宏观调控职能也会失效，无法把控我国宏观经济的整体走向，这对整个社会经济发展来说都是无益的。
2.2财务舞弊常见手段
企业与有一定关联性的其它企业开展的一系列交易活动就是关联方交易。如果正常情况下从事关联方交易，有利于降低交易成本、节约资源，提升企业收入水平、强化核心竞争力。但是关联方交易过程比较隐蔽，只有上市公司主动对外披露信息，外部投资者才能了解相关情况，这也为上市公司利用关联交易来操纵利润、粉饰业绩等会计造假行为带来了漏洞。在关联交易活动中，上市公司可能产生的舞弊行为包括：第一，费用分摊舞弊。在关联企业交易的费用分摊协议中，经常出现为了调节利润而巧立名目的现象。例如上市公司盈利压力较大的情况下，会通过协议增加关联企业的成本支出，而提升自身的利润水平，这样就能顺利完成业绩指标。由于关联交易中企业之间的费用分摊没有统一标准，这也给监管工作带来很大干扰。第二，关联购销舞弊。关联企业之间可能以远远高于或者低于市场价的水平而设定转让定价，以此达到增加收入、调控利润的目的。例如将产品或者服务以高价转让给关联企业，以此增加收入与利润，以完成业绩目标；再如将产品或者服务以低价转让给关联企业，以达到规避税款、提高利润的目的。
.....
3康美药业财务舞弊事件始末................................................................................................21
3.1康美药业财务舞弊事件回顾.....................................................................................21
3.2康美药业财务舞弊手段分析.....................................................................................24
4康美药业财务舞弊动因分析................................................................................................29
4.1康美药业财务舞弊个别风险因子分析.....................................................................29
4.2康美药业财务舞弊一般风险因子分析.....................................................................33
5防范财务舞弊的对策及建议................................................................................................38
5.1关于控制个别风险因子的治理对策.........................................................................38
5.2关于控制一般风险因子的治理对策.........................................................................40
......
5防范财务舞弊的对策及建议
5.1关于控制个别风险因子的治理对策
在本案中，康美药业急于占领市场，盲目扩张，这种错误的经营战略导致公司利润下滑，陷入财务危机，最后不得不通过财务舞弊掩盖现金流短缺的漏洞。因此公司不妨将财务舞弊的精力用于制定更多合法的、有效的经营战略，真正提升自身的核心竞争力，与此同时维护外部投资者的合法权益，这样才能树立企业良好的市场形象，实现长远战略目标。反之，如果公司急于求成，局限于眼前利益，实施一系列激进的做法，甚至违背法律规定而财务舞弊，不仅增大企业的经营风险，还可能给企业造成毁灭性打击，威胁整个行业的市场发展前景。为了维护市场经济的正常秩序，管理者应引导公司通过多元经营策略规避风险、推动发展。首先，制定企业长远目标与战略规划，明确发展方向。其次，立足当前产业环境实情，全面把握市场供求关系，结合自身实际情况制定多元化的经营战略，切忌盲目冒进、急于求成。最后，运用SWOT分析手段了解自身发展能力以及竞争对手的实际情况，发挥自身资源优势、挖掘发展潜力，制定切实可行的、高效实用的差异化经营战略，凸显竞争优势。
5.2关于控制一般风险因子的治理对策
本文针对上市公司股权结构的优化提出四点建议：第一，上市公司资本规模的扩大，应优先考虑面向社会募集资金，吸收更多社会公众股为公司注入新鲜力量；第二，实施多元化的持股政策，通过引入财务投资者、战略投资者等多样形式，稀释大股东的股权，既能避免一股独大，也能对大股东行为起到监督与约束作用；第三，构建中小股东的联络机制，中小股东联起手来监督大股东，在股东大会中发表重要意见；第四，董事会多纳入能够代表中小股东利益的董事，以保持董事会的独立性，坚决杜绝“内部人控制”现象。基于此，我国应加快完善资本市场发展，建立健全专门的法律法规。加大财务舞弊的惩治力度，唯有让公司的财务舞弊行为付出惨痛的代价，才能使其汲取教训不敢再犯。首先，针对公司财务舞弊案件出台专门的法律法规，加大惩处力度；其次，重视公司的财务舞弊行为，证监会与交易所要加大查案办案的力度，增大财务舞弊行为被曝光的可能性；再有，结合不同案件的情节轻重、获利水平等制定惩处措施，罚款数额不能低于获利所得，针对上市公司可以做暂停上市或者终身退市处理；最后，建立民事追责机制，情节严重的情况下要追究主要责任人的刑事责任。
........
6结论与展望
最后，符合中国资本市场发展的要求。我国资本市场起步较晚，相较于发达国家，我国资本市场的管理方面还有许多问题，诸如审计机构执业能力较弱、证监会等管理机构管控能力有限、相应的法律法规未有效执行等，这使得我国上市公司财务舞弊问题时有发生。上市公司的财务舞弊不仅损害了利益相关者的利益，危害着公司自身的可持续发展，而且削弱了会计行业诚信度并直接扰乱了资本市场秩序。因此，企业要更加重视财务舞弊并采取有效措施加以防范，也是我国当前市场经济健康发展的迫切需要。在控制个别风险因子层面，应提升高层管理者的法律意识与道德品质，营造积极健康的企业文化，引领正确的价值理念；制定有积极稳健的企业经营战略，避免盲目扩张；建立多元化的考核目标，减少舞弊动机。在控制一般风险因子层面，应优化上市公司股权结构，消除上市公司财务舞弊的有利条件；完善独立董事制度，减少舞弊机会；加强内外部审计机构监督，增加上市公司财务舞弊曝光的可能性；加大对上市公司财务舞弊的惩罚力度，使其不敢舞弊；进一步完善退市制度，缩短退市时间；建立投资者索赔机制，加大上市公司财务舞弊成本。
参考文献（略）
参考文献（略）
