本文是会计毕业论文,通过 ARJ 化工公司内部控制的完善，可以看出，内部控制效果取决于公司各个业务流程之间的相互作用，实施内部控制优化的重要特点是协调统一，只有这样才能最大限度地展现内部控制在促进公司发展的作用，提升公司的经营管理水平，增强公司的市场竞争力。论文在总结国内外内部控制相关文献的基础上，通过对 ARJ 内部控制优化的研究，得出以下结论：（1）通过对 ARJ 公司当前内控水平的评价得出，ARJ 公司目前的内控存在较大的缺陷。通过对 ARJ 内部控制调查问卷的分析，总结出 ARJ 内部控制存在的主要问题。第一，内控环境方面。诚信与道德价值观、管理理念与企业文化没有宣传到位，人力资源政策方面缺乏对员工的后续培养，考评机制不健全。（2）根据 ARJ 内部控制存在的问题，基于《内部控制基本规范》以及 COSO框架对 ARJ 进行了全面的内控优化，包括优化企业内部环境、加强风险分析活动、完善控制活动设计、提高内外部沟通效果、建立内部监督机制。完善的内部控制措施有利于 ARJ 公司提升管理水平，促进企业的发展。
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1 绪论
现有文献针对化工企业内部控制的研究不多，提出的优化方案缺乏针对性和有效性，论文在调查研究 ARJ 内部控制现状的基础上，根据 ARJ 的特点和实际情况，提出了改善内控的合理建议，为石化企业内部控制实施提供一定的借鉴。论文的研究对于完善我国化工企业内部控制，提高内部控制水平具有一定的现实意义：（1丰富化工企业内控优化的研究成果目前内部控制相关的文献较充足，但是对内部控制的优化缺乏针对性，现有关于化工行业的内控优化研究较少，论文以 ARJ 石油化工有限公司为例，结合化工行业的特点以及公司的实际情况优化企业现有的内控，有利于丰富现有内控优化的研究成果，并为其他化工行业提供借鉴和参考。（2）有利于 ARJ 公司完善内控制度，提升管理水平针对 ARJ 公司当前内控不完善的情况，改进和完善内部控制就显得尤为重要。落实现代企业管理制度的重要一环就是完善内部控制。管理不到位制约了ARJ 公司的发展，因此形成合理完善的内部控制是 ARJ 公司当前的首要任务，论文在结合国内现有的内控相关指导文件以及公司实际情况的基础上，为 ARJ公司的内部控制提供优化建议，内控的完善有利于 ARJ 公司提升管理水平，促进 ARJ 公司的可持续发展。
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2 相关概念及理论基础
2.1 相关概念
内部控制是指企业为了达到其目的，确保企业资产的安全和完整，确保财务信息来源可靠，确保企业生产经营的有效实施，使企业管理活动的有效运作，使企业内部自律和规划有效的措施。内部控制作为一个特殊的术语和一个完整的概念，直到本世纪 30 年代才被提出、承认和接受。然而，在人类社会的发展史上，内部控制的基本理念和基本形式已经存在了很长时间，内部控制的发展通常被划分为五个阶段，各阶段时间点及特点如表 2-1 所示。企业内部控制评价是分析内部控制的有效性，由此得出结论并出具评价报告的完整过程。内部控制评价作为内部监督的有效形式，可以发挥其对企业经营管理的监督作用，通过评价帮助管理层找到改善措施，并解决内控问题，尽可能将企业的潜在风险降至最低，确保企业的健康发展。对外，企业的投资者和信息使用者通过内部控制评价报告增进对企业的了解，从而可以审慎地对企业进行评估。
2.2 理论基础
在内部控制理论发展的早期，为了有效地管理内部企业，管理者采用了基本的内部控制方法。由此，每一项活动都在至少两个人的监督下进行，大大减少了腐败的发生。但随着时代的进步与发展，企业管理过程纷繁复杂，仅依靠内部检查已不能满足企业管理的实际需要，在这种情形下，内部控制应运而生，这一阶段主要是基于系统理论、信息理论及其相关的内容和本质。控制论作为一种理论视角，可以更好地促进企业内部控制制度的发展，同时我们也便于我们理解 COSO 框架的理论内涵。随着互联网的迅猛发展以及会计电算化的广泛普及，内部控制在进行风险应对时也相应的以信息论和系统论为基础。信息论不仅为会计电算化奠定了基础，同时也对财务预算制度加以完善，从而使得内部控制制度得到了更加全面的运用。这些都使企业在应飞快变化的市场环境方面有的放矢，从而提高了企业竞争力。同时，相关政府部门也运用信息论对政府内部的资源进行整合，使政府能够更好地为人民服务。
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3 ARJ 公司内部控制水平概况.............................................15
3.1 ARJ 公司概况.......15
3.2 ARJ 公司内部控制现状..............................................16
4 ARJ 公司内部控制优化方案设计.....................................39
4.1 内部控制优化的必要性............................................ 39
4.2 内部控制优化的目标................................................ 39
4.3 内部控制优化的原则................................................ 40
5 ARJ 公司内部控制优化方案的实施建议.........................59
5.1 完善财务内部控制组织体系................................... 59
5.2 提高财务人员的素质和内部控制意识.................... 59
5.3 严格把控活动关键环节............................................ 59
5.4 建立有效的内部考核机制........................................ 60
5.5 建立长效监督机制.................................................... 60
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5 ARJ 公司内部控制优化方案的实施建议
5.1 完善财务内部控制组织体系
财务内部控制系统是企业内部控制系统的一个关键组成部分，规章制度是其主要的影响因素。目前，ARJ 尚未设立或任命专门负责协调内部控制的制定、实施和日常工作的专门部门，因此也不符合内部控制标准的要求。ARJ 必须建立内部监督委员会或指定公司董事会专门委员会承担具体负责组织公司内部控制的实施,各级各部门主要承担起执行内部控制各部分分管工作。财务内部控制监管制度应强调财务部门业务的主导性质，该制度以企业内部控制监管制度为基础，由全公司的相关部门和工作人员参与，以确保内部控制的质量。
5.2 提高财务人员的素质和内部控制意识
财务人员的认识和工作质量决定了企业内部财务控制的有效性。ARJ 的财务人员将大部分时间和精力用于本部门的行政管理，较少参与公司的管理控制，不太了解财务内部控制。企业发展日益需要高质量和创新的财务技能，这些技能能够管理并适应外部环境变化。为了使会计信息更加准确和可靠，并使财务内部控制更加有效，财务人员不仅需要具备严格的专业技能，而且还需要更全面地分析技能。除了提高对引进人才的特定质量要求外，还应加强对现有财务人员的继续教育。加强内部控制教育，提高财务工作人员的综合技能。根据会计和内部控制标准的理论，需要财务工作人员进行自我分析，要结合公司的实际情况加以运用，不能简单照搬理论。财务人员必须建立终身学习的概念，致力于自学，熟悉和掌握新的内部控制理论，并加强财务内部控制能力。
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6 结论与不足
论文在总结国内外内部控制相关文献的基础上，通过对 ARJ 内部控制优化的研究，得出以下结论：（1）通过对 ARJ 公司当前内控水平的评价得出，ARJ 公司目前的内控存在较大的缺陷。通过对 ARJ 内部控制调查问卷的分析，总结出 ARJ 内部控制存在的主要问题。第一，内控环境方面。诚信与道德价值观、管理理念与企业文化没有宣传到位，人力资源政策方面缺乏对员工的后续培养，考评机制不健全。第二，风险活动方面。风险评价方式不科学，缺乏风险应对能力。第三，控制方面。整体表现较好，部分细节需要完善。第四，信息沟通方面。缺乏专业的信息系统，沟通不顺。第五，监督方面。没有专门的内部监督部门，缺少内部评价机制。形成这些问题的主要原因包括：管理层内控意识薄弱、经营权与所有权分立、未形成业务流程规范、员工素质不高。（2）根据 ARJ 内部控制存在的问题，基于《内部控制基本规范》以及 COSO框架对 ARJ 进行了全面的内控优化，包括优化企业内部环境、加强风险分析活动、完善控制活动设计、提高内外部沟通效果、建立内部监督机制。完善的内部控制措施有利于 ARJ 公司提升管理水平，促进企业的发展。
参考文献(略）
