会计论文范文：资产负债观为经济实质提供了最有力的概念描述, 从而成为准则制定过程中最合适的基础。我国新会计准则中就充分显示了这种这种趋势。
一、 资产负债观与收入费用观辨析
1.二者确认收益的基础不同。资产负债观和收入费用观作为计量企业收益的两种不同理论, 资产负债观基于资产和负债的变动来计量收益, 因此当资产的价值增加或是负债的价值减少时会产生收益; 而收入费用观则通过收入与费用的直接配比来计量企业收益, 按照收入费用观, 会计上通常是在产生收益后再计量资产的增加或是负债的减少。
2.在会计准则制定中的地位不同。资产负债观下, 会计准则制订在规范某类交易或事项的会计准则时, 总是首先定义并规范由该类交易或事项产生的相关资产和负债造成影响的确认和计量, 然后再根据资产和负债的变化确认收益; 而收入费用观则在准则制定过程中, 首先考虑与某类交易或事项相关的收入和费用的直接确认与计量。
3.二者在具体会计处理中的差异。对未实现损益的会计处理: 按照资产负债观, 企业的收益是当期净资产的净增长额, 收益的确定不需要考虑实现问题; 收入费用观则直接确认已实现的每笔收入和费用, 进而根据配比原则确定收益。与收入费用观相比而言, 资产负债观更为注重交易和事项的实质, 要求首先界定每笔交易或事项发生后对企业资产和负债变化的影响, 最终提供的收益总额信息相关性强; 而收入费用观由于强调配比原则的运用, 因此可以得到收益的明细数据。
4.二者在资产负债表与收益表之间关系的问题上取向截然不同: 资产负债观认为如果资产负债表信息不完整或不可靠, 则收益表信息必然不完整且没用, 因此认为资产负债表是会计准则规范的重点和一切会计核算的首要出发点; 而收入费用观认为即使资产负债表信息无效, 收益表信息也可以保证完整有效, 收益表信息能够满足财务报表使用者的绝大部分信息需求。
二、 资产负债观和收入费用观的发展趋势
随着科技的发展, 科学技术成为创造财富的第一动力。资本市场的完善使得市场价值成为判断公司价值的标准。这种趋势必将对会计的发展造成一定的影响。像生物科技等高科技公司, 因预期有美好的发展前景, 在资本市场上受到投资者的追捧, 投资者希望得到更多的相关信息, 这就会引导会计在收益的确认方法上采用资产负债观。这意味着企业的会计信息中基于预测的信息增多。但预测有以下缺点: 第一, 主观预测会带有误差, 有时这种误差会产生严重的后果; 第二, 预测缺乏可靠性会导致故意误差, 从而增加预测者的财富。美国安然事件后, 社会要求会计提供更加真实的会计信息。并通过立法, 加大对企业负责人因提供虚假会计信息的惩罚力度, 来确保会计信息的真实性。美国的《改革法案》要求对虚假保证者判处最高 20 年的监禁或最高 500 万美元的罚款或二者兼而有之。在以事实为基础的会计下提出保证要求也许是行得通, 但在以预测为基础的会计下, 这一要求会显著地加大高层管理人员的诉讼风险。所以, 在现实的环境下, 对收益的确认单一的采用资产负债法或收入费用法都无法满足社会的需要, 收益的确#p#分页标题#e#会计论文范文认方法只能是两种观点的综合。同时, 这也将引起会计计量、 会计原则等一系列的改变。我国新会计准则中就充分显示了这种这种趋势。
