本文是一篇会计毕业论文，会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。（以上内容来自百度百科）今天为大家推荐一篇会计毕业论文，供大家参考。
第 1 章 绪论
1.1 本文研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
说起电影没有人会感到陌生，电影作为文化产业的重要组成部分，在推动中国文化产业繁荣发展、提升国家文化软实力方面发挥了重要作用。院线制是影院行业的一个特定名词，指的是由一个发行方用自己的资本买入片源，然后把片源提供给各大影院，通过对下属影院组合，进行统一的经营管理，对排片工作进行统一的安排，让下属各大院线按发行方自己创造的同一个品牌进行放映发行的模式。经过十多年来的摸索和实践，电影院线制改革之后，市场垄断已经不复存在，更多地将市场供求机制引入到管理中去。由院线直接对接发行制片单位，减少了发行层次，优化了产业结构，确立了院线成为电影发行放映的主体渠道地位，形成了统一开放竞争有序的市场格局。2002 年，国家广播电影电视总局、文化部颁布出台了《关于改革电影发行放映机制的实施细则》后，我国首批 30 条电影院线正式成立运营，这十多年间，电影院线产业飞速发展。从国内整体票房来看，如图 1-1 2011-2016 年中国电影市场规模及增速中显示 2011年至 2015 年是中国电影市场的快速增长期，年复合增速达到 23%，2015 年成为增长的最高峰，增长比例达到 27%。2016 年中国全年电影票房 455.21 亿，同比增速仅有 1.03%，创下 10 年新低，增长趋势明显下降，爆炸式增长模式已不存在，同时，国人渐渐养成良好的观影习惯，观影也愈发趋于理性，市场发展进入了新的阶段1。
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1.2 本文研究方法及内容
本文通过对国内外研究文献进行收集，就相关内部控制理论分类整理，并加以分析。同时结合影院行业所特有的内部流程和关键控制点进行梳理，建立一套适合影院行业的内部控制理论体系，具有一定的实操性和可行性。本文对影院行业所处行业背景与国外按不同年份的票房收入、上座率、银幕使用数量等进行对比，正确定位国内影院行业所处的客观环境，以此来认识到建立影院行业内部控制的必要性。同时，以 E 影院公司为例，以时间维度对其票房收入、广告收入、卖品收入进行比较，使用横向和纵向比较的手法列举出 E 公司经营内控中存在的问题，从而找到更适合的解决办法。通过收集影院行业发展中客观存在的问题及经营过程中的内部控制缺陷，结合国内内部控制规范，针对特有问题寻找解决方案。本文在以 E 影院公司为案例分析时，按照客观性、全面的性原则与实际操作相结合，对其内部基础层面和业务层面归类总结，通过使用图表、流程图等分析手段来调整该行业内部控制的控制关键点，重新梳理内控流程，打造一套适合影院行业的内控管理体系。
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第 2 章 文献综述
为了对内部控制进行更深入的了解，该文对国内外相关的文章进行了整理与归纳，发现由于国外内部控制起步比我国早，现在已经上升到一定阶段，关注地更多的是高层级的内部控制管理内容，如对风险控制的应对、信息系统管理对公司内控管理中的作用、审计在内部控制中的作用和财务报告真实有效依赖于好的内控环境。由于国内的内部控制理念起步较晚，国内环境决定了并不是所有企业都重视企业内部控制管理，目前还只是处于初级阶段，通过对文献的归纳发现近些年研究更多的是如何对企业内部控制制度进行细化和企业内控制度执行中存在的问题及对策。
2.1 国外研究文献回顾
Lord. （1997）提到员工参与方案会受到公司管理会计和控制系统的各个要素的影响，并其管理会计和控制系统在员工参与计划的有效性方面会发挥的作用。McVay（2000）提出内部控制质量与管理指导的准确性之间的关系，无效的内控会对企业进行错误的引导。这种关系延伸到变化分析上，当薄弱环节涉及销售的收入或成本时，无效的内部控制对预测准确性的影响是前者的三倍，从而说明了内部控制质量的好坏直接影响着企业的决策行为。David Hay（2008）讲的是关于内部控制与内部审计的关系，以往的研究普遍认为，内部控制和外部审计可以相互替代，好的内部控制会较低的审计费用的产生，他们的结果实证这个观点并不正确。相反，公司治理和外部审计服务之间是相辅相成的关系。D nescu 和 D nescu(2012）提到风险管理和有效的内部控制对财务报告提供有用信息方面起到了支持作用。财务和财政申请必须要提供准确的信息，也要确保企业忠实可信的形象，所以就必须有适当地内部控制来控制可能出现的风险并及时有效地应对。为了实现这些目标，各实体必须有一个预期的风险管理程序来规避问题的出现。Vesna Milovanovic（2015）提到建立适合自己的内部控制系统是防范公司面临内外部风险最经济的方法，但要注意财务报表中的风险，因为它的杀伤力给对公司甚至整个金融经济体系带来的影响都是巨大的。Popa.和 P rvut（2016）讲到公众实体如果想预防和检验实际工作中是否存在错误或者欺诈行为，就应该提高会计文件的质量、并且加强审计管理，只有这样才能对内部管理控制是否有效进行评估、同时实行货币资金管理控制，这样才能实现企业目标。
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2.2 国内研究文献回顾
（1）对内部控制制度进行细化研究的文献丁朝霞（2011）以故事的形式讲述了货币资金审计的程序、收入和支出内控的关键点，指出重视内部评价与资金核对的关键步骤。刘国强（2014）提出力图解决管理层对如何区别内部审计、内部控制审计和内部控制评价的困难，深入浅出地解释了三者之间的关系和强调企业内部审计的重要性。李三喜（2014）提出对全面预算内部控制进行了评价，根据《企业内部控制工作指引第 15 号-全面预算》确定了评价目标和评价内容，制定了全面预算的管理流程，将预算工作细化分解。陈晓聪（2017）指出固定资产作为企业资产的重要组成部分，在管理过程中存在着信息沟通不畅、缺乏有效监督等风险以及针对这些风险可以采取的改进措施。（2）对内控制度执行中存在的问题及对策的文献；钟子亮（2001）讲述了内控制度发展历程及内部控制包含的内容：控制环境、经营和决策控制、会计控制、预算控制等观念，并针对当时企业存在的问题进行了分析。提出了受计划经济的影响，企业领导对内部控制认识不足、执行力不够、会计信息真实性差等问题，并提出了改进意见。马宏杰（2007）指出国内企业缺乏统一标准，政府部门虽然制定了法规文件，但对内部控制概念定义并不一致，更多的起得是指引作用。同时提到内部控制中关于审计机构不健全，大部分还是对财务的审计，而非管理上的审计。针对以上问题提出了完善企业治理结构和处理好责权利关系等解决办法。付艳萍（2014）指出新会计准则结合了国际会计准则的内容把公允价值引入到国内的会计准则当中，这一引入的初衷是为了更合理地计量资产的价值，然而由于国内内控系统信息更新不及时、缺乏风险意识等等这些问题的存在，反而让公允价值成为企业操作利润的工具。要想规避这种问题的出现就要建立完善的内部控制管理制度，从构建风险防范体系和加强内部信息系统。曾申斌（2015）指出在宏观调控下现代企业内部治理的任务逐渐变成了内部企业核心竞争力的提升。强调企业内部治理的重要性及存在的问题，如权力过于分散导致经营决策容易出现分歧和推诿，同时也讲到了风险管理体系不健全。
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第 3 章 影院行业内部控制建设现状............11
3.1 国内外内部控制理论的状况分析 ..........11
3.1.1 国外内部控制的发展与现状.............11
3.1.2 国内内部控制的发展与现状.............12
3.2 影院行业内部控制现状分析 ........13
3.2.1 影院行业内部控制现状理论分析.....13
3.2.2 影院行业内部控制现状原因分析.....14
3.2.3 建立影院行业内部控制的重要性.....15
3.3 影院行业内部控制体系建设 ........16
3.3.1 影院行业内部控制目标...........16
3.3.2 影院行业内部控制要素...........17
3.3.3 影院行业内部控制制度...........18
第 4 章 E 影院公司内部控制情况分析...........20
4.1 E 影院公司内部控制体系基础情况分析 .........20
4.2 E 影院公司内部控制体系流程分析 .......24
4.3 内部控制体系缺陷分析 ......27
第 5 章 E 影院公司内部控制体系重新构建及改进措施.............31#p#分页标题#e#
5.1 加强内控控制的必要性 ......31
5.2 内控控制的重新搭建及改进措施 ..........31
第 6 章 E 影院公司内控体系改进成效及持续改进措施
6.1 E 影院公司内控体系改进成效
6.1.1 企业文化改进成效
通过企业文化的重新搭建，在一年内使全体员工认识到了企业的核心价值观，了解到了企业经营理念，建立了员工信仰，使员工体验到了主人翁的责任感和使命感。对外在同行业市场上也提高了一定的知名度，通过扩大了宣传力度，不但招揽了大量映前广告投资商和阵地广告商家，而且还局部提高了票价，增加了客流量，从而达到票房收入和卖品收入双双提升的效应。
6.1.2 组织架构改进成效
通过调整后的组织架构，公司管理层和各部门领导在明确的组织结构支持下对各种资源进行合理配置和使用。管理层可以了解和掌握企业整体的财务与获取的信息是否准确可靠，经营是否符合国家政策方针及企业规章制度。各部门领导也能了解资产管理是否妥善，保证每个岗位职责可以各负其责，同时也能保证公司整体制度的推行与实施，保证每项业务的执行朝着既定的计划和目标发展，保证每个项目和每种经济活动实现效益最大化。调整后的运营体系部门职责权限加大，涵盖了市场部、放映部、营运部及客服部，该部门领导可以站在更高的高度获取公司全盘对外业务的信息，及时了解项目中出现的问题，并及时采取应对措施。
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总结
通过对影业行业外部背景来分析现有企业存在的问题，针对找到的问题进行详细的剖析，以 E 公司为代表，对其内部控制进行梳理规划并建立规章制度、加强机制运行。从企业业务流程、人力管理流程、财务管理流程等一系列关系到公司整体运转的制度中找到控制关键点。对关键点进行有效控制，并在实际工作中认真推行，不断修改。通过本文的梳理可以帮助这个影业行业各企业在实际运行中能减少一些经营管理风险。
（1）找到内控制度执行依据对国内外关于内部控制制度相关文献进行了研究与梳理，在此基础上了解到了国内外内部控制发展的历程及相关的因素，以此作为企业内部控制制度执行的依据。
（2）建立了新的流程并实施改进通过对影业行业下的 E 公司实际情况进行分析，找到其经营过程中不合理的内部控制要点，针对要点进行原因分析，并进行重新梳理。分析了各子流程的程序、相关负责部门、风险控制点等，提出相应改进措施，最后，针对改进措施实施效果进行了说明。
（3）针对存在问题给出合理化建议基于对全文的研究，提出了影业行业普遍存在的问题，如人员素质低、固定资产管理不合理、内部审计缺失、采购成本控制不合理等风险因素，对此，本文也给出了相关的内控体系建设的合理化建议。
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参考文献（略）
