内部风险控制和外部监督之前的关系
日前，中国建设银行股份有限公司前董事长张恩照因涉嫌受贿被美国地方法院起诉。与此同时，2004年“7.28”山西特大金融作骗案、2()05年初中国银行哈尔滨河松街支行10亿巨资作骗案(高山案)的案情内幕逐渐大白天下据商务部最近的一份研究报告称，改革开放以来，中国外逃官员-ICUU(人卷走了501〕亿美元，人均高达I亿多元人民币。另据报道，每年有将近6(1(10亿元人民币的资金流向我国周边国家及港澳地区的1-+6家赌场或赛马场，而赌客的90%以上是中国人，其中相当一部分又是公款参赌，甚至是洗钱暗道、如此触a,凉心的巨额资金是如何流出去的呢? 代写会计论文
调查发现，大部分案件的作案手段并不复杂，几乎都有内部人参与，或采取内外句结方式实施作案而在银行、企业或单位的内控机制形同虚设的前提下，单位或部门负责人权力过大而又缺乏有效监督是根本原因
仅从近年来重灾多发区的金融业来看，内部控制体系包括用人控制、授权控制、过程控制、结果控制、风险管理、财务审计等，应该说还是比较全面的，如果每一个环节都把好关，作骗几乎是很难实施成功的而问题恰恰就出在控制“内部控制系统”的用人体制上由于负责人(主要是领导层或管理层及其一把手)往往统管其所辖内领域的整个系统，而讨其下属往往有几乎绝对的任免权，所谓的内部控制功能的有效发挥最终只能寄希望于负责人的道德自觉上，这样就极容易产生内部人控制的局面，其风险就可想而知、
在计划经济体制下，对人往往是“道德人”的假设，以自觉为前提，以自律约束为主，因此内部控制和同体监督不乏效果;但市场经济体制对人的假设是“利益人”，以自利为前提，仅靠内部控制和同体监督，效果就有些捉襟见时
同体监督常常因为是本系统内的事务，加上严格的上下级关系，出于自保，对内不敢得罪，对外不愿张扬，监督很难有力和有效，甚至有可能出于共同利益而形成一个系统的利益共同体，构成集体或集团腐败或犯罪近年来出现的“厦门远华案”、“沈阳慕马案”、中行的王雪冰案等都说明了这个问题
而外部监督出于监督方自身责任与权力发挥，与被监督方很难有利益纠葛，则更容易有效实施。近两年来国家审计署和国家统计局独立性的加强和职能更加有力地发挥，从而引发了审计风暴和问责风暴，使资金挪用和造假虚报等违法乱纪现象得到了更大程度上的遏制，就证明了外部监督的必要和效能。 代写会计论文
没有限制的权力必然失控，只有内控的权力难以杜绝失控，惟有加强外部监督，在外部控制的前提下，才能使内部控制更加有效，才能避免“绝对权力带来的绝对腐败”。#p#分页标题#e#
