会计制度论文：审计诉讼风险规则有以下十条（一、引导社会公众科学合理地信赖 二、积极推进会计师事务所的职业 三、严格按照《独立审计准则》规范执业，认真编制工作底稿，审慎收集审计证据，有效防范证据风险 四、对审计会计制度论文报告的用途作适当限制 五、合理运用专业判断 六、重视企业的内部控制评价 七、关注前任注册会计师的工作和以前年度审计报告的意见类型 八、考虑企业管理当局主要管理人员的诚信度 九、收集媒介的公开信息和行业平均财务指标 十、对企业对外担保和受限制的财产所有权作出披露），分别对次做一细化地解释。
一、引导社会公众科学合理地信赖
审计报告，合理调整对审计的期望值审计与会计不同之处是：会计隶属于公司总经理领导并为其服务，而审计是独立的社会中介执业机构，会计师事务所的审计报告因其独立、客观、公正而具有法定证明效力，从而被广泛应用于工商年检、贷款证年检、外汇年检、税收清算汇缴等方面。在运用的技术上，会计从每笔经济业务开始，审计则主要运用抽样方式，以抽样来推断总体的合理性，因而审计结果更多地体现了重要性和公允性的要求。因此，审计出具的报告只是表明对会计报表的合理保证，而不是绝对保证。合理调整社会公众对审计的期望值，引导社会公众了解与理解审计业务，科学合理地使用审计报告。这既是审计事业健康发展的前提，也是避免审计诉讼风险的基础条件。
二、积极推进会计师事务所的职业
保险，以行业集体对社会承担责任，保障报告使用人的合法利益，维护社会交易因国内上市公司锦州港上市审计失败，被股东推上了被告席。目前国内会计师事务所绝大多数是有限责任形式，注册资金较低!一般为几十万元至上百万元，一旦发生风险，其承担责任的资产相当有限，与上市公司几个亿的审计失败相比较，会计师事务所承担责任的资产尤如杯水车薪!最后吞下苦果的仍是众多的股民，仍然是赢了官司赔了钱。因此，为了维持正常的社会经济秩序，必须有相应的配套措施给予救助。推行会计职业保险，由全体注册会计师通过行业保险的形式均衡风险承担，用全行业的信誉和保险对社会承担责任，将有利于风险的化解，使审计报告使用者和投资者有信心合理使用审计报告，据以作出决策。
三、严格按照《独立审计准则》规范执业，认真编制工作底稿，审慎收集审计证据，有效防范证据风险
在审计风险的控制中，审计证据至为重要。根据以往的司法实践，最终均以款，被装修公司诉诸法院，并将验资开户银行和验资会计师事务所一并列为被告。因公司法定代表人负案在逃，法院展开了长时间的调查，以确定银行和事务所有无过错。根据审计准则规定，会计师事务所依据投资者的银行交款凭证和银行询证函回函出具验资报告，银行出具的上述凭证均载明投资款1000 万元已足额交入银行，而银行的账簿记录交款仅8万元。根据推理，银行与会计师事务所之间必有一家作假或两家同时作假。因承担的赔偿责任达992万元，案件的审理达到白热化。经司法鉴定，确认银行询证函回函确系银行出具，银行印章确系该行公章，即银行出具了与实交注册资本不一致的询证回函，因而一审判决银行需承担股东投资不足的连带赔偿责任，而会计师事务所则无过错。在这个案例中，投资者交入注册资金到银行的交款凭证，因验资后要还给公司，留在事务所档案中的仅为一份复印件。根据司法惯例，复印件不得作为当然证据，仅供参考。而银行询证函回函在事务所的档案中是原件，具证明效力，可鉴定其真实性。在整个审判过程中，一份银行询证函回函原件起到了一锤定乾坤的作用。若事务所遗失该证据，或该证据未取得，会计师事务所将处于证据不全的不利地位，很难脱除连带赔偿责任。因此，会计师事务所审慎地收集审计证据，是控制审计风险的有效途径，也是庭审抗辩的最有力证据。传统的取证方式主要有监盘和函证，审计人员虽一般都认真做了监盘工作，但对监盘记录往往不够重视，抄下数字就算完成任务，所以在档案资料中全是审计人员的笔迹。我们认为，从避险考虑，重要商品、原材料的存放地点应予以拍照，盘点后的数据应提请被审单位的保管人员签字，并请被审单位盖章认可，使之成为一份具备法律意义的证据。对于银行询证函、企业询证函，也应同样审慎对待。尤其是对印章的级别，应强调以公章盖印，尽量不要接收加盖财务专用章、合同专用章、业务专用章的回函，有时候法院不认可公章之外的专用章。对于审计过程中复印的会计档案或相关合同、章程、执照等材料，重要程度较高（一般材料不需要求客户复印），取得与否与发表审计意见类型关系密切，因此，有必要让客户盖章，以避免诉讼过程中复印件不能举证的麻烦。会计师事务所的执业人员只有认真做好每一细微环节的取证工作，才能有效地防范证据风险。#p#分页标题#e#
四、对审计报告的用途作适当限制
这也是规避审计风险的有效途径。有些时候，客户会要求会计师事务所出具有专门用途的审计报告，如企业晋级、会计制度论文司法鉴定、清产核资、申请项目等。注册会计师可在审计报告正文中注明“本报告仅供***之用”，以避免客户滥用报告给事务所带来麻烦。
五、合理运用专业判断
专业判断是在专业人员对本专业具有较深的理解，对经济社会现象有较清晰的思考的基础上形成的一种逻辑思维判断能力。注册会计师在审计过程中合理运用专业判断，有助于发现报表的错弊和问题，即时消除审计风险。事实上，较多的注册会计师因为年报审计任务重，时间要求紧而忽视了专业判断，仅将企业的报表项目作一般的审计，盘点实物和发出询证函后即告审计完毕，对诸如生产规模是否与销售收入相适应、销售毛利是否合理、企业运行费用是否畸高畸低、有无通过虚计费用和少计费用粉饰会计报表等方面的问题并未进行合理判断。比如租用的房屋未计提租房费用、关联方交易的作价显著偏低、应收账款余额畸高、企业的库存商品多处存放且出入库记载混乱等。实践经验表明，这些问题如果不予充分证实，往往隐含着重大的审计风险。
六、重视企业的内部控制评价
抽样审计是在企业内部控制可以信赖的基础上实施的。《独立审计准则》规定在实质性测试前应实施符合性测试程序，以检查企业遵循内部控制制度的情况。执业人员在实质性审计前，重视企业的内部控制制度的收集和分析，找出控制点并对这些控制点的控制是否有效进行评价，往往在实际操作中起到事半功倍的效果。
七、关注前任注册会计师的工作和以前年度审计报告的意见类型
前任注册会计师的工作有助于我们了解企业的以前年度的情况，以前年度的审计报告意见类型和披露事项可以帮助我们确定审计工作重点，也有利于后任注册会计师复核企业对以前年度的调整事项是否履行了诚信调账义务。某事务所曾接受一家3亿多资产的公司委托，实施年报审计业务，签约过程很顺利，审计人员的外勤审计也得到了客户良好的配合，实物盘点、银行询证函、企业询证函一应俱全。但主任会计师在三级复核过程中发现，企业没有提供上年度的审计报告，只有一份该公司自编的上年度会计报表。于是要求项目经理向企业索取，企业声称上年度未经审计。事务所表示怀疑，3亿多资产的公司有银行贷款，按金融部门规定，贷款证每年需年检，年检时必须提交审计报告。在再三催促下，客户提供了上年度审计报告，但其中上年年末数与本年年初数竟然相差 6000多万元，其中相当部分差异存在于货币资金。显然，银行存款询证函掩盖着公司的某种舞弊行为。因此，事务所毅然放弃了这项审计业务，避免了风险。#p#分页标题#e#
八、考虑企业管理当局主要管理人员的诚信度
企业会计资料的真实性很大程度上受制于企业管理当局的诚信，取决于主要管理人员的诚信度。因此注册会计师有必要与公司主要管理人员进行接触和交流，从而判断其诚信水平，确定实质性测试的深度及广度，并进行风险评估，保证审计工作质量。
九、收集媒介的公开信息和行业平均财务指标
注册会计师应关注报纸、电视、网络媒介的经济信息，特别是一些典型的、针对性的信息，关注这些信息，有利于注册会计师分析客户的会计报表，在实质性测试前进行分析性测试，确定审计重点，避免盲目性。当公开媒介的专题报道与该客户的会计信息严重相背时，应及时调整审计策略，规避审计风险，因地制宜地实施审计程序。
十、对企业对外担保和受限制的财产所有权作出披露
众所周知，对外担保的意外损失对企业的影响是致命的；同样，财产抵押、质押贷款使企业的主要生产资料的所有权和处分权受到限制，一旦现金短缺，无力还贷，企业赖以发展的生产资料被强制拍卖，对企业的冲击也是毁灭性的。而这些信息会计报表上并无记载，若注册会计师未尽勤勉之职，没有在审计报告上适当披露，会导致报告使用人的误解并潜藏隐患。
