中-英性病艾滋病防治合作项目旨在帮助中国抵御艾滋病所带来的威胁,建立有效的艾滋病防治体系。英国政府通过英国国际发展部(DFID)向中国政府提供1530万英镑资助艾滋病防治工作,其中1020万英镑将作为项目财政资助,510 万英镑作为技术合作经费。这部分资助经费用于云南和四川两省,具体目标就是在两省建立性病艾滋病高危脆弱人群的预防、治疗和护理模式。
四川省绵阳市作为项目资助地市之一,怎样管好用好这些资金,保证专款专用,是值得研究的问题。根据中国国情并结合预算会计核算的特点,本文拟就合作项目经费会计核算的特点和核算方法提出一点肤浅的看法和体会,与同行进行探讨。
一、项目会计核算的特点
(一)项目资金的支付采取报账制。即在报账之前费用必须已经发生,也就是说项目单位应先垫付该项目的费用支出, 或先拨一笔资金作为项目开展的启动资金,然后根据项目协议和项目工作进度,附上经审核后实际开支的原始发票复印件向上级会计电算化论文项目办公室申请报账。上级项目办收到上述资料后,按项目的进展情况以10%至50%不等的比例给下级项目办公室拨款。
(二)项目所发生的费用必须符合法律文件的规定。开展项目工作发生的费用支出必须按我国的有关会计法律法规文件执行,原始凭证必须真实、合法。同时还应按中英项目财务指南的规定进行审核,是否专款专用。
(三)按照权责发生制进行会计核算。根据项目活动的服务合同发生的应付未付款,可视为费用已经发生,按照企业会计制度中的权责发生制进行核算,而不是按事业单位的收付实现制核算。
(四)在银行开设专用账户用于项目经费的单独核算。便于上级部门对该项目经费进行审计,保证专款专用。
(五)项目财务年度采用日历年。不划分会计期间,年终不进行账目结转。根据项目中标协议,其中的子项目活动完成后,由国家、省项目办组织专家对项目活动进行评估验收, 验收合格准予结项,该项目的经济业务也就中止。
二、中英项目会计核算的内容
按照中英项目所开展工作逻辑框架的内容分类设置会计核算科目,即按五大类项目业务进行核算。
(一)政策及机构建设项目
(1)政策开发与研究;(2)干预基金:IEC开发;(3)性病艾滋病监测系统;(4)干预基金:应用性研究。
(二)艾滋病和性病防治
(1)性病管理;(2)性健康需求评估;(3)培训;(4)省级挑战基金等。
(三)艾滋病关怀模式
(1)社区保健模式;(2)社会机构保健模式。
(四)项目管理支持
(1)国家项目办;(2)云南项目办;(3)四川项目办。 #p#分页标题#e#
(五)技术援助
(1)国家专家组;(2)省级专家组。
三、项目会计核算的方法
项目会计核算的方法与预算会计核算方法有相同之处。预算会计除经营性收支可实行内部成本核算外,一般不进行成本核算;固定资产不计提折旧;记账方法都采用复式借贷记账法。两者的不同之处在于预算会计是按事业单位所承担的工作性质,按统一规定的预算会计科目进行核算。而项目会计核算则是按项目内容中的各子项目进行会计核算。现就四川省绵阳市承担的其中一子项目C-234基金项目经济业务活动的会计核算科目举例说明如下:
(一)收到省项目办拨来的项目基金款借:银行存款
贷:DFID赠款或中英项目赠款———C-234基金款
(二)项目办开支娱乐场所服务人员访谈费
借:中英项目支出———C-234基金———访谈费支出
贷:现金
(三)支付省级专家项目督导咨询费
借:中英项目支出———C-234基金———专家咨询费
贷:现金
(四)项目办支付印刷资料费
借:中英项目支出———C-234基金———印刷费
贷:银行存款或现金
(五)项目办应付给电视台项目工作的VCD制作费,根据合同协议处理账务
借:中英项目支出———C-234基金———VCD制作费
贷:应付账款———电视台
项目的拨入赠款和支出核算要按子项目的名称设置二级科目明细账,以便于考核各子项目的工作进展情况、经费使用情况和效果。
四、存在的问题
(一)由于合作项目会计核算是一项全新的工作,通过近一年的实践,笔者觉得这种核算方法只适合承担单一项目任务,承担多项目任务用这种核算方法就显得很繁杂。
(二)会计核算与业务分类界线不清。由于项目执行中业务人员未及时将所发生的费用单据分类报账,造成财务人员不能按该项目的子项目进行分类核算。在实际运转过程中,由于赠款项目是按接受单位所开展的子项目分类拨付,核算上应进行相应的分类核算会计电算化论文。这就要求财务人员应熟悉了解所开展项目的分类情况,业务人员在报账时必须分类整理单据, 在原始单据上署名所开支子项目的情况,才能统一口径进行分类核算管理。
(三)由于项目任务周期长,报账制的拨款方式不能适应业务活动的需要。拨款不能及时到位,报账和做账的分类口径存在差异,在项目资金不到位和垫付款不足的情况下资金周转困难,给完成项目工作带来一定影响。
五、建议与思考 #p#分页标题#e#
(一)经费和项目任务应同时下达作为基层疾控中心,财力是有限的,开展自身的业务经费都很紧张,不可能有更多的经费给予项目工作垫支。建议上级项目办在今后下达项目任务的同时,经费同时到位,以保证项目的顺利开展。
(二)地方政府要给予一定的配套经费由于项目工作涉及面广,难度大,同时项目经费有限,为调动地方工作积极性,建议地方政府给予1: 1或1: 0.5的配套经费解决项目经费不足问题,以便争取更多的项目投入。
(三)定期交流,提高管理水平上级项目办应定期或不定期召开项目财务管理经验交流会,大家互相学习取长补短,总结项目财务管理和核算的先进经验,找出存在问题的原因,使项目财务管理、会计核算纳入规范化、制度化,从而提高管理质量和效率。
(四)项目财务人员应了解、熟悉、参与项目业务工作作为项目财务人员应熟悉项目业务,了解项目开展的业务框架,便于分类核算管理,业务人员同时也应了解财务分类核算情况,便于财务、业务统一管理口径,进行相应的财务核算,使传统的事后核算型会计向参与管理型会计发展。
