【摘要】 本文深刻分析了网络经济时代的显著特征, 在展望会计理论发展趋向的基础上, 揭示了会计管理机制创新的必要性, 从而有效地发挥会计对网络经济应有的作用。
网络经济是 20 世纪 80 年代中期以来互联网商业化的产物。现在, 网络经济正以经济全球化为背景, 以现代电子信息为基础, 以电子商务为主导, 冲击着社会生活的每一个角落, 催生出一系列新兴的产业群,如电会计论文范文子商务、远程教育等, 这意味着网络经济时代的来临。网络的出现及迅速普及, 以巨大的威力和人们难以想像的速度, 深刻地影响着人类经济和社会的发展。网络经济时代的到来, 必将引进管理科学的革命。会计作为一门信息性学科, 它与所处的环境密切相关, 对会计现实和将来的评价, 不仅依赖于会计技术, 而且依赖于会计技术所导致的会计理论。因此, 为了迎接网络经济时代的挑战, 必须对建立在工业经济基础上的会计管理机制进行研究。从而有效发挥会计对网络经济应有的作用。
一、网络经济的含义及其基本特征
自 哈 佛 大 学 教 授 丹 尼 尔·贝 尔 (Dar-lieIBell)的名著《 后工业社会的来临》出版以来, 后工业经济、信息经济、知识经济、网络经济以及新经济等新概念接踵而至, 令人迷茫。本文通过对这些概念的对比, 将网络经济含义做一横向界定。
根据贝尔教授的论述, 前工业经济, 依赖原始的劳动力, 并从自然界提取初级资源; 工业经济以大规模机械化生产为轴心而运转; 后工业经济是围绕知识而组织起来的, 并从产品生产为主的经济转变成服务为主的经济。美国经济学家约翰·奈斯比特(JohnNaisbitt)在《 大趋势》中最早提出“ 信息经济”这个名词。他认为“: 知识是经济社会的推动力。信息经济是真实存在的, 是创造、生产和分配信息的经济。”故此他以这种新型经济的主要支柱产业来命名这种经济。经济合作与发展组织(OECD)在《 1996 年科学、技术和产业展望》中系统阐述了知识经济的概念。它的定义是“: 知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用基础之上的经济。因为知识和信息正在取代资本和能源而成为创造财富的主要资产。”
被人们广为采纳的网络经济定义是以计算机网络特别是因特网为主要载体的经济形态。也就是以互联网技术和信息技术武装起来的传统经济。出席 2000 年世界经济年会的专家学者普遍认为, 新经济是以知识为主要生产要素, 以规模收益递增为特征,以享受互联网和信息技术为外部条件, 以电子商务为主要手段的经济。
上述概念, 从不同角度揭示了新经济的特征。但它们都是相对农业和工业等传统经济而言的。后工业经济是从时间概念上描述新经济, 实质上它与知识经济的内涵一致;信息经济概念, 所指的信息是被人认知的信息, 它是知识的一部分, 根据 OECD 对知识的 分 类 , 知 识 包 括 : 知 道 是 什 么 的 知 识(know- what); 知 道 为 什 么 的 知 识(know- why); 知 道 怎 样 做 的 知 识(know- how); 知道是谁的知识(know- who)。#p#分页标题#e#
其中 know- what 和 know- why 属可编码的知 识 , 即 所 谓 的 信 息 ; know- how 和know- who 属于隐含类知识, 需通过实践获得。可见, 信息经济是知识经济的初级形态,知识经济是人类社会发展的更高阶段; 网络经济是网络化了的信息经济, 是后信息经济向知识经济的过渡, 是对当前阶段新经济形态的最好概括。狭义的网络经济是指与计算机网络特别是因特网相关的经济, 其主导产业是信息技术产业和信息服务业, 但随着网络应用的深化, 所有的企业、产业都将信息化、网络化。广义的网络经济是超越时空限制、供求方面和超越中间环节的直接经济。
本文此后提及的网络经济均指广义的网络经济。
网络经济的基本特征主要有:
( 一) 网络经济的外部性外部经济性是网络经济运行过程中显现出来的重要特征。外部性是近年来蓬勃兴起的新制度经济学派研究的重点之一。从经济学的角度来解释, 一般的市场交易是买卖双方根据各自独立的决策缔结的一种契约,这种契约只对缔约双方有约束而并不涉及其他市场主体。但是在许多地方, 契约履行产生的后果却往往会影响到缔约双方以外的经济实体, 这些与契约无关但却受到影响的经济实体可统称为外部, 它们所受到的影响就被称为外部效应。契约履行后所产生的外部效应可好可坏, 分别称为外部经济性和外部非经济性。一般而言, 工业经济发展带来的主要是外部非经济的结果。但在网络经济中, 外部经济性却表现得十分明显。例如, 在现存电话网络中, 增加一个新的入网者, 入网契约是由该入网者和网络经营者之间缔结的, 缔约双方以外的人都属于该契约的“ 外部”, 但是属于“ 外部”的某个已入网者却有可能与该入网者通话。这就是说, 该入网者与网络经营者的契约给“ 外部”提供了方便。这被称为“ 网络经济的外部性”。网络经济外部性现象并不仅限于电话网络, 铁路、公路、航空等交通运输网络, 广播、电视、微波通信等传媒网络同样存在着明显的外部经济性。网络具有外部经济性的根本原因在于网络自身的系统性、网络内部信息流的交互性和网络基础设施的长期垄断性。
( 二) 网络经济的边际收益递增边际收益是在经济学中普遍使用的一个重要概念, 它是指在生产过程增加一个单位的产出所带来的收益。边际收益随着生产规模的扩大呈现出三种不同的趋势。一是逐步扩大, 称为边际收益递增; 二是保持不变,称为边际效益不变; 三是逐步减少, 称为边际收益递减。边际收益递减是工业社会物质产品生产过程的普遍现象。西方经济学的传统理论也把边际收益递减, 作为其理论分析的基本假设。稍有经济学基础知识的人都知道, 传统的几种生产要素———土地、资本、劳动等都具有边际收益递减的特征, 正是在这个重要的基础条件上才发展出了后来的“ 无差异曲线”“、 成本线”“、 预算约束线”“、 最优生产点”等一系列重要的经济学推导。但是这个流行了多年的假设在网络经济面前遇到了严峻的挑战。网络经济恰恰是一种边际收益递增的经济, 或者说具备了范围经济性的特征。#p#分页标题#e#
( 三) 网络经济的范围经济性和联结经济性随着产业组织理论的更新与发展, 范围经济已经越来越被人们所重视。许多企业都在拓展经营范围, 实行多角化经营。这是因为, 消费者需求日益多样化和小型化, 产品也随之发生变化, 由“ 重厚长大”向“ 轻薄短小”转化, 企业能灵活适应这种市场变化, 扩展产品范围, 生产小批量多品种的产品, 就能巩固和提高市场占有率, 增强竞争力。另外, 实行多角化会计论文范文经营战略, 也是企业降低市场竞争风险, 争取持续生存和发展的需要。
技术的进步和信息化的发展又为企业生产经营方式的转换提供了技术方面的基础。网络经济具有范围经济性的根本原因在于信息、知识等软要素的共享性。对于许多不同的生产过程, 信息、知识等共同的生产要素可以不费分文地从一种生产过程转用到另一种生产过程。信息化程度越高, 软要素在生产过程中投入比重越大, 这种转用的经济性就越明显。正如资产专用性推动了规模经济的产生与发展一样, 软要素的共享性推动了范围经济的产生和发展。
二、网络经济时代要求会计管理机制创新
在工业经济时代, 企业组织结构是一种纵向的多层次等级管理结构, 管理环节多,管理成本大, 企业效率低下。在网络经济时代, 企业组织结构在经历着一场横向革命,其主要特点有: 人员结构菱形化; 组织结构的扁平化; 分工合作方式的小组化。总之, 企业组织结构横向革命的实质, 是以知识技术为基础的信息技术的迅速发展和广泛应用,导致企业组织内部信息交流的成本大大降低, 使企业组织结构趋向扁平化、小型化、个性化、综合化, 这必将要求会计管理体制创新。具体表现为:
( 一) 财会部门的权限和作用日趋缩小,财会专家将与设计师、工程师、营销人员等其他专业人员紧密合作, 共同为知识经济创新和利润创造做贡献。财务会计与其他专业的分工不再以传统的部门为界限, 而是以一定的“ 决策逻辑”为界限, 财务会计也将在保持自身专业性的同时, 与其他相近学科实行整合, 财会人员也将成为通晓相关专业学科的复合型知识化人才。
( 二) 会计信息的披露将由原来单纯的财务信息转化为复合型信息。即会计不仅要披露财务信息, 还要结合非财务信息; 不仅要披露定量信息, 还要披露定性信息; 不仅要披露历史性信息, 还要披露前瞻性信息; 不仅要披露企业的整体信息, 还要披露分部信息。一句话, 会计信息将成为以财务信息为主的综合性信息。
( 三) 会计报告将以提供原始信息为主。现行的会计信息系统提供的信息实质上是经过财会人员加工处理后形成的, 它是财会人员遵循公认的会计准则和企业会计政策, 以有利于某些利益集团的会计方法为手段, 挑选一些所谓的最有用的数据加工处理而成的。由于过去没有传递大量信息的手段, 以及分析大量有用的原始信息, 并以信息相对失真为代价。而以知识为基础的信息技术, 不但能够快速传递大量的信息, 并且也为用户提供了直接分析利用这些信息的技术手段。在这样的背景下, 再单纯提供综合性信息, 不仅成为多余, 而且还会影响信息使用者对这些信息作出正确、及时的判断, 因此, 在网络经济时代, 财会部门的主要职责是实时地提供能满足不同用户需要的原始信息。#p#分页标题#e#
( 四) 更加注重会计信息的相关性和及时性。由于知识型企业充满风险, 信息使用者更关注的是企业的原始和未来的信息,因此, 会计信息的相关性就成为保证会计信息质量的首要因素。对那些相对不太可靠但又相关的信息, 只要在披露信息的同时披露其确认、计量的方法和假设即可, 这样信息使用者可据此评价信息风险, 调整其经营决策。同时, 随着适时生产管理系统、零存货管理系统等先进的管理手段在企业的广泛运用, 迫切需要财会部门提供“ 实时”信息, 而信息技术的发展则为此解决了技术上的难题。
