控制会计风险方面的几个特点和防范作用阐述
摘要:作为中国现代化支付系统重要组成部分的中央银行会计集中核算系统,目前正在北京、武汉两城市试点运行。本文首先介绍了中央银行会计集中核算系统的概况,继而论述了中央银行会计集中核算系统在控制会计风险方面的几个特点和防范作用,最后阐述了适应中央银行会计集中核算系统的几项对策。
关键词:会计集中核算系统 风险防范
作为中国现代化支付系统重要组成部分的中央银行会计集中核算系统,目前正在北京、武汉两城市试点运行。通过几个月的模拟测试和试运行,这一全新的系统已初步显露出防范会计风险的基本功能和要求,并且在某些方面基本达到了控制会计风险、甚至杜绝会计风险的效果。
一、中央银行会计集中核算系统概况
中央银行会计集中核算系统(简称ABS),是人民银行采取集中核算方式处理会计业务的计算机网络系统。它通过与“支付系统”连接,为金融机构提供资金清算服务,并办理人民银行内部资金汇划业务。
(一)中央银行会计集中核算系统的框架
中央银行会计集中核算系统以中心支行(或分行、营业管理部,以下简称中心支行)为基本会计核算单位,成立核算中心,中心支行本级营业部及所属各县(市)支行为营业网点,核算中心设置综合柜、联行柜,通过中心服务器连接各专柜和营业网点终端,自动处理全辖账务。城市处理中心(简称CCPC)是连接ABS和国家处理中心(简称NPC)之间的桥梁,中央银行国库业务系统(简称TBS)和ABS均为中央银行的业务处理系统的组成部分。
目前,在武汉分行营业管理部营业处运行的中央银行会计集中核算系统设有一台中心服务器和一台备份机,对上它采用4芯光纤与城市处理中心的网络直连(2芯作生产线路, 2芯作备份线路);对下采用中国电信2M帧中继作生产线路,与四个支行营业网点的主机连接;对内采用局域网分别与营业处账务管理科、会计核算科、联行科的主机连接;营业处及四个支行营业网点的7台主机又与若干终端相连,详见示意图。
(二)中央银行会计集中核算系统的功能
1、支持功能———有利于中央银行实施货币政策,支持公开市场操作、债券交易、同业拆借、外汇交易等金融市场资金的及时清算。
2、监管功能———充分利用中央银行会计集中核算系统蕴藏的大量会计业务信息资源,为金融监管提供信息和手段。如法定存款准备金的管理,金融监管信息的统计分析,异常支付的预警监视等。
3、效益功能———能更好地发挥中央银行支付清算服务的作用,提供快速、高效、安全的支付服务,加快社会资金的周转。
4、控制功能———会计业务处理的过程能真实完整地反映会计信息,更有利于控制会计风险。
(三)中央银行会计集中核算系统的风险控制机制
1、流动性风险控制:中央银行会计集中核算系统设计了自动质押融资机制、日间限额透支和清算窗口时间功能。对允许清算账户采用自动质押融资机制的,当清算账户不足支付时,人民银行中心支行根据协议向支付系统发起支付指令,办理资金融通;对允许日间透支的清算账户,由人民银行中心支行设置日间透支限额发送国家处理中心进行控制;为防止清算账户隔夜透支,在清算窗口时间内,允许商业银行筹措资金解决,仍不能弥补日间透支的,由人民银行提供高额罚息贷款解决。
2、信用风险控制:人民银行对清算账户的信用情况、支付能力进行日常监控,合理核定其日间透支额,对经常出现日终不能清算的清算账户行,采取必要的控制措施,如停止借记或依法关闭该清算账户等。
3、支付业务信息安全控制:对支付业务信息的传输进行了通讯加密和业务加押,如集中核算系统向城市处理中心传输的任何报文数据要进行加密和解密处理,ABS发往CCPC的所有支付信息都使用硬件密押卡加编地方押,ABS接受CCPC的所有支付信息都要校验地方押。这些措施能有效防范非法入侵和数据篡改,提高了系统防范欺诈风险和操作风险。
4、操作权限控制:系统对业务的处理规定了操作级别权限,同级别之间不能相互交叉,也不能相互代替(特殊情况会计主管授权除外),上一级别的不能处理下一级别的业务(原系统可以),系统维护员不能参与业务操作,同一级别的实行口令密码控制。
5、日志追踪及登记簿控制:建立系统运行日志,适时自动记录业务处理的每一个环节,业务处理过程、由谁处理的都记录在案,以便事后检查。同时建立了登记簿,对查询查复、退回应答进行配对管理。
6、差错及异常情况处理控制:系统对支付业务处理和运行中可能出现的差错,如密押错误、行号检查错误、日终试算不平、数据核对错误等,均设计了相应的错误处理机制,以保障业务的正确处理和系统的平稳运行。
二、中央银行会计集中核算系统在控制会计风险方面的特点
(一)会计风险防范的集中性
中央银行会计集中核算系统对控制会计风险,由原来的分散控制转为集中控制。具体体现为:一是在人民银行各中心支行开设的清算账户,物理上都集中摆放于国家处理中心,对所有涉及清算账户的处理,如开销户、账务处理、资金清算、日间余额查询等,ABS都要提交NPC进行集中处理,以便集中统一监控;二是会计核算单位、联行业务的处理、计息处理、编制会计报表、损益类账户集中到中心支行,以避免核算环节过多而形成的风险;三是成立事后监督中心,对会计业务实行集中监督,集中管理会计档案等。
(二)会计风险防范的严密性
实行大额支付实时处理、不足支付排队处理,以加强流动性风险管理;支付业务信息的传输进行了通讯加密和业务加押,以防范非法入侵和数据篡改;实行安全检查机制、密押机制、查询查复,以防范欺诈风险;实行试算平衡、核对、业务差错和异常情况处理机制,以防范运行风险;实行故障灾害应急处理对策、备份机制,以防避系统风险;实行日志追踪,防范数据篡改。
(三)会计风险防范的客观性
中央银行会计集中核算系统设计了自动控制风险的功能,即由原来以人为控制为主转为以程序控制为主,从而消除了原来人为控制风险的随意性。如系统准入控制、自动质押融资机制、余额预警机制、自身账务平衡和数据核对功能、备份机制等。
(四)会计风险防范的针对性
中央银行会计集中核算系统有针对性地解决了原会计核算系统时易发生的恶意透支等风险问题。使用原核算系统时,开户单位因资金头寸不足,经常发生透支,甚至是恶意透支,人民银行对此也没有好的办法予以解决;而新系统设计了自动质押融资机制、日间限额透支和清算窗口时间功能,对不能弥补日间透支的,由人民银行提供高额罚息贷款解决,从而杜绝了恶意透支。
三、中央银行会计集中核算系统对防范会计风险的作用
(一)改变会计核算按行政机构设置的格局,减少了风险点。中央银行会计集中核算系统,取消各县(市)支行独立的核算主体,实行以中心支行为基本会计核算单位,这从根本上改变了原来会计核算按行政机构设置的格局。各县(市)支行成为中心支行下挂的营业网点后,只需设接柜岗、录入岗、复核岗3个岗位,人员配置为3人,从而针对性地解决原来县(市)支行因会计人员不足而出现的相互兼岗而带来的风险。因此,取消县(市)支行独立的核算主体,就意味着减少了绝大部分风险点。#p#分页标题#e#
(二)取消县(市)支行手工联行行号,控制联行风险。从以往发生的金融案件看,绝大部分案件都是盗窃、挪用联行资金案件,而且大都发生在县(市)支行。实行中央银行会计集中核算系统后,各县(市)支行的联行行号被取消(其联行印章、报单、压数机、编押机都封存上交),只保留中心支行(营管部)本级营业部的联行行号。核算中心辖内的异地资金汇划业务全部通过联行柜发出,异地资金汇入也由联行柜统一接收后下传各营业网点。这样就能从根本上杜绝原来县(市)支行易发盗窃、挪用联行资金案件的隐患。
(三)集中保管会计档案,使会计档案的管理更加规范。使用原会计核算系统时,由于会计档案分散保管,不仅存在部分单位的会计档案库房不符合安全标准以及管理工作不规范的问题,而且还存在为应付检查或作案而篡改原始会计凭证、账表的风险隐患。使用中央银行会计集中核算系统后,营业网点及核算中心的凭证、账、表、各种登记簿必须交到专门的会计事后监督机构———事后监督中心,由事后监督中心统一集中保管,而且营业网点及核算中心如果要查阅会计档案,还必须出具“会计档案调阅联系函”,并经事后监督中心负责人批准。这一规定,不仅能有效地解决会计档案分散保管的弊端,使会计档案管理更加符合会计档案管理的要求,而且能有效地防范篡改原始会计凭证、账表的隐患。
(四)明确了会计印章的使用权限,严格印章管理。原会计核算系统,各核算单位的会计业务印章过多过乱,而且还存在少数单位对会计业务印章的管理不规范,甚至出现乱盖、盗盖的情况。中央银行会计集中核算系统对会计业务印章的使用进行了明确的界定,营业网点只对原始凭证加盖凭证受理章、对回单和对账单加盖业务公章;联行柜使用联行专用章;综合柜使用转讫章。这一规定改变了原来会计业务印章过多过乱的情况,为防范会计风险又设置了一道防线。
(五)采用双讫记账方式,有利于会计监督。同单讫记账方式相比,双讫记账方式的优点在于:一笔资金在借贷方同时记账,这样不仅能清晰、直观地看出同一笔资金的来源及走向,更有利于会计监督,而且能减少记账串户的错误。
四、努力适应中央银行会计集中核算系统的工作要求
同原会计核算系统相比,尽管中央银行会计集中核算系统在控制会计风险方面有许多的优越性,但这仅仅是硬件,如果我们不尽快去熟练地掌握它,不按系统的要求去操作,不完善与之相配套的制度办法,那么再先进的系统、再多的功能,也难以发挥它的作用。因此,目前当务之急应抓好以下工作:
(一)搞好业务培训。一是提高大家对实行中央银行会计集中核算系统重要性的认识;二是通过讲座、授课的形式,让大家了解中央银行会计集中核算系统控制会计风险的基本功能;三是通过实际操作,让大家尽快掌握新系统的操作要领;四是组织会计人员学习总行制定的《中央银行会计集中核算系统管理规定》、《中央银行会计集中核算系统核算规程》、《中央银行会计集中核算系统操作手册》等有关规定。
(二)抓好制度建设。一是加紧制订与中央银行会计集中核算系统相配套的《业务操作流程》、《岗位职责及操作规范》、《重要空白凭证管理办法》和《密押管理办法》等管理办法和实施细则;二是按照中央银行会计集中核算系统的要求,合理设置柜组及岗位,搞好劳动组合;三是配合事后监督中心加大对会计人员执行会计制度的检查力度。
(三)协调好几个关系。一是加强同城市处理中心、国家处理中心的沟通,对系统出现的异常情况,能解决的要及时解决,不能解决的要及时上报;二是加强对四个支行营业网点的指导,并提供必要的技术支持;三是协调好同事后监督中心的关系,做好会计凭证、会计报表移交的衔接;四是协调同科技部门的关系,确保系统正常运行。
当然,要完全杜绝会计风险,仅靠中央银行会计集中核算系统是不够的,因为中央银行会计集中核算系统只是对防范会计风险提供了一种技术手段,而加强思想政治工作、提高会计人员的素质,才是控制会计风险、防范金融案件最重要的一道防线。我们相信,随着中央银行会计集中核算系统的不断完善以及会计人员遵纪守法意识的不断强化,控制会计风险、杜绝金融案件的目标,在不久的将来也一定会实现。
