第 1 章 绪论
1.1 选题背景及意义
货币资金内部控制是企业内部控制的重要组成部分，是对货币资金包括企业在生产和经营过程中处于货币形态的资产，其具体的形式包括现金、其他货币资金和银行存款等进行目标管理，通过目标管理的过程和手段对货币资金进行行之有效的加以控制，对其收支都有着非常明确的依据，既可以降低风险，又能提高管理水平，通过严格执行货币资金内部控制程序，使得各部门之间信息交流顺畅，会计人员可以对各个环节进行严格把关，使不法人员没有机会可乘。 近年来，由于企业的内部控制体制不完善，导致国内外很多企业相继暴露出问题，会计违规、财务操控等舞弊案件的频发，给企业带来巨额资产资金损失，更对各国经济造成重大影响。 二十一世纪初期的美国，很多大型企业相继出现问题，财务舞弊案件频发。2002年美国历史上最大的破产企业安然公司的财务丑闻案件，不仅使从事九十年审计行业的安达信会计公司解体，进而被其他会计公司吞并，还使众多投资者在这次事件中蒙受巨大损失。之后的世通公司、施乐公司以及帕玛拉特等国际著名大型企业也相继被爆出财务舞弊、资金链断裂的情况。2008 年法国兴业银行因为交易员热罗姆?盖维耶尔违规操作，造成银行 49 亿欧元损失的财务舞弊案件更是令人警醒。同期，我国国内的很多大型企业、上市公司如三九集团、蓝田股份、中航油、科隆集团、银广夏和丹化科技也出现了此类恶性案件。究其直接原因，就是企业内部控制无效。由此可见，内部控制对于企业的经营管理和生存发展乃至社会的经济繁荣的有着至关重要的作用。 货币资金内部控制是我国市政集团公司企业内部控制薄弱的环节之一，部分企业在施工材料的采购和运输等方面，有着大资金流和高度风险的特点。SJ 市政集团公司在货币资金的使用与管理方面，要进行集中大额支付原材料的购进费用，施工回款及时收回也是一个重要环节，公司总部对于各分公司、子公司和各部门的部分自有资金的监管还不够完善，SJ 市政集团公司的货币资金内部控制体系存在的问题，为论文研究企业货币资金内部控制体系的完善提供了参照。
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1.2 文献综述
关于内部控制有用性的研究主要观点是建立有效的内部控制不仅能够保障实现管理层目标，降低企业经营成本，完善公司治理结构；同时也能够保障企业财务信息的可靠性和完全性，提高企业信息公开披露的透明度和管理水平，保证公司资产的安全。如 Tommie Singleton（2008）研究发现，为了确保管理者目标的实现、建立充分的政策和监督体系，需要有效的内部控制环境[1]。S.P.Kothari（2001）实证研究表明，内部控制可以有集中管理和分散管理两种形式。通过资金集中管理形式的上市公司，更容易实现集团的发展目标与发展战略，更可以实现成本最低化和利润最大化的目标[2]。Chrisostomos F（2008）采用英国上市公司数据，通过实证研究发现，在公司治理的有效性和代理成本的降低方面，内部控制是一种重要途径和方法，呼吁并鼓励董事要加强公司的内部控制，并对内部控制的各个方面进行复核，注重内部控制在公司和治理的重要地位[3]。Granlund Marktus.（2005）从企业生命周期的视角探讨了管理控制及控制环境的完善在新兴经济体中的作用[4]。Amy Borrus（2005）认为单一的企业主要靠外部资本市场的运作来融通资金，但是多元集团型企业总部却主要决定子部门所需资金的融通方案。集团型公司透过对子公司的有效内部控制，同时，根据各子部门在市场激烈的竞争中以程度轻重顺序来分配货币资金，进一步减少代理问题[5]。
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第 2 章 货币资金内部控制概述
2.1 概念界定
货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。现金指企业库存的一般由出纳员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。银行存款是指企业存放在企业开户行以及其他金融机构的货币资金，也包括人民币账户和外币账户。其他货币资金一般是指具有特定用途的资金包括有企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 货币资金内部控制主要是指在货币资金计划与调拨环节、收付环节以及清查环节的控制，其控制的目标是保障货币资金的盈利性与风险性的平衡[36]。具体表现为：（1）保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。（2）促使货币资金进行有效的周转和合理的循环，不断提升资金的使用效率。货币资金通过不断的流转过程可以产生价值增值。为了给短期货币资金找到合适的投资机会，同时避免产生资金积压和闲置等效率低下的不良现象，就必须要强化对货币资金经营和运转的内部控制，还要力图使资金要有正常的周转效率。（3）提升资金的安全性。由于资金具有很强的流转性，同时极有可能出现错弊，因此，提升资金的安全性显得尤为重要。
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2.2 货币资金内部控制的关键点
货币资金是资金营运中最重要的构成部分，在其内部控制的关键点及内控措施选择上也一定要遵循《企业内部控制规范》的要求。 资金营运内部控制的关键要素主要包括[37]： （1）审批的控制要素。把收支审批点作为内部资金运营的关键要素，是为了更好地掌控内部资金的进出环节，而审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的先决条件。审批活动关键要素包括：合理制定资金的限制接近办法，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任何没有被授权的人员不得办理资金的收支业务；使用资金的部门要先申请用款，记载用途、金额以及时间等事项；经办人员在原始凭证上要进行签章；经办部门的负责人和主管的总经理以及财务部门相关的负责人要进行审批并且签字盖章。 （2）复核的控制要素。复核控制点在减少错漏及舞弊中起到重要作用。依照企业内部层级的隶属关系能够划分为横向复核与纵向复核两种方式。复核的关键点可以划分为资金经营运转活动财会负责人要对原始凭证反映的收支业务进行审查，重点看是不是真实且合法，经过财会负责人审查通过并签章之后才可以去填制原始的凭证；要复核凭证中财会负责人、审核人和出纳人以及制单等印章是不是齐全完善的。 （3）收付的控制要素。资金的收付会致使资金进行流传，能够体现出资金的往来过程。这个控制要素可以概括为出纳人员依据经过审核后的原始凭证来进一步收取付款，同时要给已经完成收付的凭证再加盖戳记，并且在日记账本上进行登记；财会负责人要第一时间在相关账簿中进行准确地记录，同时要定期和出纳人员的日记账本进行核对看是否准确，是否存在问题。
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第 3 章 SJ 市政集团公司货币资金内部控制存在问题......17
3.1 SJ 市政集团公司简介......17
3.2 SJ 市政集团公司全面预算管理问题及原因....19
3.3 SJ 市政集团公司货币资金管控模式问题及成因.... 21
3.4 SJ 市政集团公司资金管理问题及成因........... 22
3.5 SJ 市政集团公司机关费用及工程费用管理问题及成因........ 23
3.5.1 SJ 市政集团公司机关费用.... 23
3.5.2 SJ 市政集团公司工程费用.... 23
第 4 章 SJ 市政集团公司货币资金内部控制改进措施 ........ 24
4.1 SJ 市政集团公司全面预算管理改进措施....... 24
4.2 SJ 市政集团公司货币资金管控模式改进措施 ....... 27
4.3 SJ 市政集团公司资金管理改进措施....... 32
4.4 SJ 市政集团公司机关费用及工程项目费用管理改进措施.... 39
第 5 章 结论........... 42
5.1 研究结论.......... 42
5.2 研究的局限性 .......... 42
第 4 章 SJ 市政集团公司货币资金内部控制改进措施
4.1 SJ 市政集团公司全面预算管理改进措施
SJ 市政集团公司全面预算管理改进的目标是：细化集团公司战略规划和年度经营计划，并组织实施；明确各责任单位在预算管理中的职责和权限；促进集团公司资源的有效调度和配置，强化内部控制尤其是货币资金内部控制，提高资源利用效率，有效降低集团公司的运营成本；对集团公司经营活动实施全过程控制、监督、分析，达到规避与化解风险的目的。 根据SJ市政集团公司对下属子企业的控制水平和对下属子企业的成长要求确定SJ集团企业全面预算管理基本程序是：SJ 集团的母企业确立集团企业的战略方针；下面的子企业参考自己的实际状况制定子企业的营运预算；母企业依据子企业汇报的营运预算，查验各子企业的营业预算；母企业通过估算指标，对子企业预算的实施状况采取评价和考查等。并且，SJ 集团以获益为首要指标，运营收获与投入作为辅助指标的利润管控形式。具体管理架构如图 4.1 所示。 对于集团母公司，预算管理涉及两个范畴：母企业对其自身的预算管控以及它对子企业的预算管控。当中，前者主要是：由总经理带领、企业总会计师引导协作，企业财务部带头并和有关职能机构共同参与执行；每个职能机构预算管控的实施主体与职守机构，担负本部门的估算体系、实施、概括和剖析等活动，肩负和其部门职能有关的预算方针管控职责。后者母企业对子企业的预算管控主要是：集团个职能机构查验下属各子企业的营运估算同时指出建议，对子企业预算的实施采取监管与回应；集团董事会与总经理商讨、审核、考查每个子企业的营运预算。 对于预算编制单位及执行单位，预算管理活动指：子企业总负责人带领、会计师引导协作、财务人员带头并和有关职能机构共同参与执行，同时需向母企业董事会和总经理汇报并进行商讨。子企业的每个业务部门作为预算管控的实施主体和职能机构，主要担负所在部门营运的估算体制、实施、概括与剖析等活动，肩负和其部门有关的预算方针管控职责。具体预算编制过程详见图 4.2 所示。 #p#分页标题#e#
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结论
本文以 SJ 市政集团公司为例，采用了文献研究和案例分析方法，在综述已有关于货币资金内部控制研究的基础上，总结了国内外的实践做法，归纳了货币资金控制的关键点，分析了 SJ 市政集团公司货币资金内部控制存在的问题，提出有针对性的一些建议。具体研究结论如下：
（1）总结归纳了国内外的实践做法，货币资金控制的关键点。分别是审批控制点、复核控制点、收付控制点、记账控制点、对账控制点、银行账户管理控制点以及票据与印章管理控制点。
（2）深入剖析了 SJ 市政集团公司货币资金内部控制存在的问题。主要集中在四个方面：全面预算管理层面、货币资金管控方式层面、资金管理层面和机关工程项目费用支出管理层面。
（3）提出来有针对性的改进措施。对于全面预算管理，主要从预算的组织架构及编制流程、编制的指标构成、标志的分析和考核等方面进行完善；对于货币资金管控方式，主要是完善内部银行模式的具体做法；对于资金管理，主要是由集团公司的三大项资金活动进行改进；对于机关工程项目费用支出管理，主要是从费用预算、费用构成、费用支付等方面进行了改进。
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参考文献(略)
