1 导论
1.1研究背景和意义
1949 年由胡佛委员会(Hoover Commission)推行的绩效预算改革，为美国带来了新的理念和制度，使绩效预算成为一种新的政府预算管理方式。但是直到 20 世纪 80 年代，在西方国家的“新公共管理”运动中，一项以“绩效预算(Performance Budgeting)”或“基于绩效的预算(Performance Based Budgeting)”为主题的改革受到了各国政府和学者的支持与响应，绩效预算也因此广泛推广开来。通过实践发现，绩效预算可以有效提高政府财政支出的有效性、解决政府管理水平低下、财政资金紧张和信任危机等问题，因此绩效预算改革成为预算制度改革发展的国际趋势。 随着我国经济水平的不断提高，国家财政收入总额逐年增加，但是与我国高速增加的财政支出相比，财政赤字越来越严重。近几年来，国家经济增长速度放缓，国家财政收入增长减少，而财政支出规模却越来越大，使得财政赤字现象愈发严重，2013 年我国公共财政收入 129143 亿元，2014 年收入规模 140350 亿元，与此同时，2013 年我国公共财政支出 139744 亿元，2014 年更是达到了 151662 亿元。在财政赤字日益增多、收支严重不平衡的情况下，提高财政资金的使用效率成为当务之急。在 2000 年，我国进行了部门预算改革，积极推进“收支两条线”管理改革，积极推行零基预算，规范部门预算编制工作规程等，这些措施在纠正地方政府财政资金管理混乱和资金使用不规范等现象起到了一定的作用，但是仅仅从投入控制、强调财政资金使用的合规性，并不能保证财政支出取得良好的效果。现阶段，我国处于经济结构调整时期，经济增长速度不断放缓、经济下行压力不断增加，因此提高政府财政资金使用效率，改善地方政府公共支出管理水平成为我国政府的财政改革方向。从一些国家的预算制度改革效果来看，绩效预算是一剂解决问题的良药，因此在我国推行绩效预算改革势在必行。
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1.2 文献综述
绩效预算制度的实行始于英美等发达国家，因此这些国家对绩效预算有着更为深入的研究，以研究促进绩效预算的改革，在改革中形成的经验和成果又进一步推动了绩效预算研究和理论的升华。其中的研究成果有以下四个方面：第一是对绩效预算概念的理解。20 世纪 50 年代，胡佛委员会把绩效预算定义为：“绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些量化的指标来衡量其在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成工作的情况”。瑞典的相关部门则认为：绩效预算是一个范围非常广的概念，并不仅仅是一种简单的方法或措施，绩效预算的目的就是要更有效地实现预算的目的，提高预算的效率。Miller（1992）提出，绩效预算具备功能性和计划性，是一项综合性研究项目。Brizius（1998）提出绩效预算是根据绩效目标对资源进行优化配置。Joyce（2012）提出，基于绩效的预算可以确定在分配财政资源时所产生的效果。 第二是对绩效评价体系的研究。亚洲开发银行（ADB）(2001)、Joyce (2005)着重研究绩效评价体系的内容和评价指标选择的原则；波波维奇(2002)提出了企业的杠杆管理方法对绩效评价体系的构建具有借鉴意义。斯皮尔曼、美国兰德公司则更关注于如何科学客观的分配绩效指标的权重。因为建立完善绩效评价体系是绩效预算改革的核心，而绩效评价体系内容比较广泛、指标设置复杂，因此绩效指标体系设计方法、指标权重以及考评范围的确定是绩效预算研究的重点。
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2 理论基础与相关概念界定
2.1 理论基础
委托—代理理论最早起源于企业，主要内容是指委托人和受托人作为双方当事人,以订立契约的形式,由委托人将某一项工作任务交给受托人来完成,前者支付相应报酬给后者的过程。 在 20 世纪 80 年代这种委托代理的视角分析方法被运用到政府部门，从政治角度来讲，政府部门的公共权力来自于公民，并且是为了公众提供公共产品和公共服务，公民就是委托人，公民给政府一定的报酬—税收委托政府提供高质量的公共服务。但是由于政府部门掌握着财政资金的使用权，在没有有效监督的情况下，公民不知道资金的使用情况，双方信息的不对称会导致政府部门更加关注自己的利益而忽略公民的权益。这种委托—代理理论也被运用到了政府各部门之间：各个职能部门是政府的代理人，帮助政府完成各项服务职能，财政的拨付资金就是政府对职能部门的补偿。然而在资金使用的过程中，双方信息的不对称、利益的不一致也会出现代理人损坏委托人利益的情况。因此，采取怎样的监督和激励机制促使政府部门不偏离公众的利益成为研究政府部门委托—代理理论的核心课题。而绩效预算从预算资金的申请、使用和使用效果实现了全过程监督，这就促使预算的透明化，加强了双方的信息沟通；绩效评价体系的建立也可以更加准确的评价代理人的工作效果，通过这种科学的奖惩制度来提高代理人的工作效率和积极性。
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2.2 部门预算和绩效预算概念界定
部门预算是以政府部门为单位进行编制、经财政部门汇总上报政府审核后、报同级人民代表大会审议通过、反映部门所有收入和支出的预算。部门预算是公共部门进行收支管理活动的集中体现，我国的部门预算是在 2000 年进行改革，之后形成每个部门编制一本全面反映本单位收支活动的预算。部门预算的编制流程可以概括为“二上二下”，具体可以分为预算准备阶段、“一上（即部门预算的编报）”、“一下（即财政审核并下达预算控制数额）”、“二上（即由部门按控制数额对预算进行调整并逐级上报）”、“二下（预算的审议和批复）”，如图 2-1。关于绩效预算(Performance Budgeting)的概念学术界并没有一个统一标准，在国外文献综述小节也介绍了几种比较有代表性的定义。归纳起来讲,绩效预算就是对政府职能部门按照所要达到的目标分配财政资金,并运用合理、规范的评价指标，对财政资金的使用结果、目标的完成情况和取得的效果进行评价并报告的一种预算管理模式。绩效预算按照层面的不同可以分为项目绩效预算、部门绩效预算和财政综合绩效预算，从各地区的绩效预算改革来看，目前在我国主要开展的是项目绩效预算。绩效预算按照评价的不同阶段又可以分为事前评价、事中评价和事后评价三个阶段，其中事前评价是对绩效目标的评价，事中评价是对绩效运行过程中资金的使用是否围绕绩效目标的完成而进行评价，事后评价就是资金使用完后对绩效目标完成情况的评价。 在我国的绩效预算改革实践中“绩效预算”这个概念比较少见，而“预算绩效管理”、“财政支出绩效评价”等说法比较常见一些，其实这是各个地方对绩效预算改革的侧重方向不同，但是改革核心内容和绩效预算一致，不过这也能够说明我国实施的绩效预算和真正的绩效预算还有一定的差距。
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3 行政单位绩效预算实施框架 ....... 11
3.1 行政单位绩效预算实施主体 ........ 11
3.2 行政单位绩效预算实施流程 ........ 11
4 X 区安监局概况及现行预算制度分析 ....... 15
4.1 X 区安监局基本情况简介 ..... 15
4.2 X 区安监局预算情况简介 ..... 16
4.2.1 X 区安监局预算现状 ...... 16
4.2.2 2014 年 X 区安监局预算数据 ........ 17
4.3 X 区安监局现行预算存在的问题 ......... 19
4.4 X 区安监局现行预算问题的原因分析 ......... 20
5 X 区安监局绩效预算改革的方案设计 ....... 23
5.1 X 区安监局绩效预算改革的实施原则和路径选择 ..... 23
5.2 X 区安监局绩效预算改革的实施步骤 ......... 24
5.3 X 区安监局宣传教育培训项目绩效评分体系的应用 ......... 32
5 X 区安监局绩效预算改革的方案设计
5.1 X 区安监局绩效预算改革的实施原则和路径选择
（1）加强领导，统一组织。建立以局长为领导的绩效预算的领导小组，制定切实可行的工作计划，将各项工作任务分解到各科室，统一领导本单位的绩效预算改革工作，并且要和财政部门加强沟通，密切配合，形成工作合力。
（2）统筹规划，稳步推进。鉴于绩效预算是深化预算制度改革的必然要求，而 X 区安监局多年以来一直实行传统预算模式，改革不可能一蹴而就，需要一个循序渐进的过程，这就要求我们实施绩效预算时要统一规划，逐步进行。首先在单位推行项目绩效预算，逐步扩大绩效评价的实施范围，进而推进全面绩效预算。 #p#分页标题#e#
（3）科学规范，公开透明。进行绩效预算改革必须有科学规范的制度体系和工作流程作保障，一定遵循真实、客观、公平、公正的要求，设计的评价指标要科学、实际、可行性强，评价方法要合理、客观，并积极接受社会监督。
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结 论
绩效预算改革已成为我国部门预算改革的重要内容，也是我国加强财政监督、进一步完善公共财政制度的重要内容，中央和地方各级政府正在为建立一个高效、透明、服务型的政府而努力探索绩效预算改革的路径。但是预算改革是一个渐进地不断深化地过程，不可能一蹴而就，需要因地制宜，根据各个地区实际采取改革措施。 虽然在 X 区安监局实施绩效预算改革只是一种设想，但是，从中央各部门和其他省市的改革成果来看，绩效预算有效的弥补了传统预算中预算编制不科学、资金管理混乱、预算评价不到位等缺陷，将分配财政资源与提高部门资金使用效率有机的结合起来，有效的提高政府预算的管理水平。 从对 X 区安监局设计绩效预算的思路来看，首先，在预算的编制过程中，预算绩效目标审批的科学性和严肃性要求X区安监局重视预算编制并科学合理的估计项目支出的金额及支出内容，申请资金的数量和最后的效果要相匹配，如果没有达到预定效果，就有可能问责，这就给单位一定的压力，从而重视预算的编制环节，保证预算编制的科学性和合理性，并且能够准确反映单位业务职能；再次，在预算执行的过程中，每个项目支出都有预计资金的支出内容和时间规划，这就可以对项目支出的进行有效的监控，保证项目资金的支出没有偏离预定的效果，防止出现项目资金被挪用或者浪费现象，也保证了财政资金的使用效用；最后，在预算的评价环节，根据预算绩效评价表，有关部门或第三方专家会对项目支出的详细情况和绩效情况进行考核并作出评价，判断项目支出的效果，以保证资金使用的有效性。文章最后也通过对设计项目支出预算绩效评价体系的应用验证 X 区安监局在预算管理过程中的出现的一些问题。因此，绩效预算可以有效解决 X 区安监局现行预算编制不科学、预算执行过于随意和预算绩效不能衡量的问题，是 X 区安监局进行部门预算改革的必经之路。
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参考文献(略)
