第 1 章 引言
1.1 研究背景和意义
近年来，我国市场经济蓬勃发展，企业成为经济发展的中坚力量，为社会、国民创造了巨大的经济财富。然而，部分企业在追求利润增长的过程中过度消费，并且造成了严重的环境污染。同时，在企业的发展过程中也出现了一些如毒奶粉、毒大米、产品掺假等不和谐的声音，引起社会各方的高度关注，人们开始意识到社会责任的重要性，因而要求企业履行社会责任的呼声也越来越大。而企业作为一个同时具备营利性和社会性的主体，在实现自身利益的同时也应当维护其他各方的权益，主动承担社会责任，从而实现企业的可持续发展。 在建设和谐社会的大环境下，政府和相关监管机构也开始重视这一问题，相继发布了多个指导文件和法律政策，诸如《关于中央企业履行社会责任的指导意见》、《中央企业“十二五”和谐发展战略实施纲要》等文件接连出台，为推进我国企业社会责任的履行和信息披露指明了方向。2005 年 10 月，中共十六届五中全会提出要加快建设资源节约型、环境友好型社会，2007 年中共十七大报告指出要把建设资源节约型、环境友好型社会放在工业化、现代化发展战略的突出位置。在这一系列措施的引导下，国有企业紧随中央企业的步伐，加快了对企业社会责任管理体系的建设，处于国内领先水平。自 2006 年我国首份企业社会责任报告发布以来，越来越多的企业开始发布独立的社会责任报告。 钢铁工业在我国国民经济的发展中发挥着非常重要的作用，如今钢铁仍是人类无可替代的原材料，也是衡量一个国家工业水平和综合国力的重要指标。但同时它也是一种高污染、高能耗、高事故的产业，容易带来较为严重的环境破坏和资源浪费，更容易出现较大的人员伤亡和经济损失。在这样一个背景下，本文选取国有上市钢铁企业作为研究对象，以社会责任信息披露为研究内容，对其中存在的问题进行分析并提出改善对策。
..........
1.2 文献综述
国外对于企业社会责任问题的研究从 20 世纪初开始，美国学者 Oliver Sheldon（1924）首先提出了企业社会责任的概念，他指出经营者是有责任去满足企业内、外部所有人的需要的，含有一种道德责任。被称为“企业社会责任之父”的 Howard R. Bowen（1953）认为，商人应当根据社会的目标和价值来制定企业政策、做出某些决定和采取行动的。自此企业社会责任的现代研究真正开始了，而其之后的研究成果颇为丰富，在社会责任的概念研究、相关披露的内容、社会责任的计量和影响因素等多方面都进行了深入地探索。 而我国社会责任研究起步较晚，早期多以规范研究为主，后期逐渐开始采用实证研究。其研究主要集中在企业社会责任的界定、企业社会责任披露的内容和方式、社会责任标准和评价指标等方面。相关研究成果较国外来说仍有很大差距，但我国学术界一直高度重视这一研究领域，积极开展企业社会责任的相关研究。本文主要从以下几个方面来对国内外学者的研究文献进行综述:当前学术界对于企业社会责任概念的界定并不统一，这是因为不同的学者分析社会责任的视角不同，且随着相关研究的深入，其内涵和外延也在不断地变化。 McGuire Joseph W.（1963）认为企业社会责任意味着企业不仅仅有经济和法律义务，而且还对社会负有除这些义务以外的某些责任。 Davis Keith 和 Bloodstream Robert L.（1975）指出企业社会责任就是企业在谋求利益的同时，还有维护整个社会福利的义务。 Harold Koontz 和 Heinz Weihrich（1982）提出企业应当重视自身行为给社会带来的影响，并且为之负责，他们将企业承担社会责任视为企业的能力之一。 Carroll Archie B.（1979）曾提出过著名的企业社会责任金字塔模型，这将企业社会责任和利益相关者理论这两者结合起来。他把企业社会责任分为四个部分，首先在最底端的是经济责任，即企业需要创造利润，为股东服务；紧接着第二层便是法律责任，即遵守相应的法律法规；第三是伦理责任，也就是道德责任；最顶端是慈善责任。
....
第 2 章 国有企业社会责任信息披露基本理论概述
我国国有企业是中国特色社会主义市场经济下的一个较为特殊的群体，也是政府干预经济的一种手段。随着社会外部环境的发展，社会公众对于国有企业社会责任信息披露的诉求日益高涨。研究社会主义初级阶段下国有企业社会责任信息披露，不仅顺应我国建设社会主义和谐社会的发展要求，还可以为其他企业的披露提供参考。
2.1 国有企业社会责任信息披露的概念和目标
国内外学者对于企业社会责任的定义不尽相同，其中比较有代表性的意见是Carroll Archie B.（1979）的一个观点，他指出“企业的社会责任即在特定时期社会对企业提出的经济、法律、道德和慈善期望，即由底端的经济责任到顶端的慈善责任。”①本文认为企业社会责任是指企业在进行生产活动的同时，不仅仅是创造利润，更需要承担对利益相关者，诸如消费者、员工、政府、社会、环境等方面的责任。 我国国有企业广义上分为三类，包括纯国有企业、国有控股企业以及国有参股企业，本文主要是以广义上的国有企业为对象进行研究的。国有企业的行为一般体现了政府的意志和利益，它同时拥有经济目标和非经济目标，兼具营利法人和公益法人两种特性，因此可以说国有企业的社会责任是由国有企业的性质来决定的，也就是说国有企业的社会责任必须适应我国当前的经济现状。我国国有企业在经济社会的发展中具有独特的地位和重要的作用，因此它扮演两种角色：一是国有企业是我国市场经济的主体，需要积极地参与市场竞争，并争取能够获取更多的利润；二是国有企业与私有企业的性质不同，它是属于公有制形式，所以国有企业更有责任去维护经济和国家的安全。 因此，本文把国有企业社会责任信息披露定义为：将国有企业在当前经济社会环境中所承担的社会责任情况以及由此引发的对财务状况和经营成果的影响等内容进行揭示的过程。
..........
2.2 国有企业社会责任信息披露的内容
关于企业社会责任的研究虽在不断发展，但各国学者对于其应当披露的内容却仍没有统一定论，不同国家都具有不同的规定，我国国有上市钢铁企业大多是根据 GRI 发布的《可持续发展报告指南》（G3 版）、中国社科院编写的《中国企业社会责任报告编写指南》来进行披露的。由于国有企业的特殊性，其社会责任信息披露的内容就要求尽可能完备。本文在前人研究的基础上，拟从六个方面来进行分类。企业的经营状况会关系到企业社会责任的履行，盈利是国有企业的经济目的，企业只有在盈利的基础上才能在竞争激烈的市场中生存下去，才能维护股东利益、为客户生产产品、向政府缴纳税金等，可以说良好的经济状况是企业履行社会责任的前提。另外，由于国有企业的特殊地位，其内部管理情况和未来发展方向都会对整个国家的经济发展造成一定影响，因此国有企业的内部管理情况和未来战略都会关系到企业社会责任的履行。企业在披露社会责任信息时应当对经营管理情况进行说明，揭示企业概况、经营绩效、公司治理、战略管理等方面的信息。在企业概况方面，应当包括企业的组织架构、主营业务、企业文化等信息，让信息使用者对企业的整体情况有一个初步认识；在经营绩效方面，应介绍其主要经营指标和财务数据等相关信息，让社会责任信息的利用者对于企业的盈利能力、营运能力、偿债能力等财务信息有一个大致的了解；在公司治理方面，企业应当披露其内部控制、风险防范、对国家政策的响应等方面信息；最后战略管理应当包括企业的战略目标、战略规划等方面信息，便于利益相关者对企业未来的社会责任履行有一个宏观了解。 国有企业的经营业务一般带有一定的政策因素，对于这些特殊的国有企业来说，其日常的经营活动和管理体制都应作为社会责任的内容。
.........
第 3 章 我国国有上市钢铁企业社会责任信息披露.... 20
3.1 国有上市钢铁企业及其社会责任信息披露的现状 .... 20
3.2 国有上市钢铁企业社会责任信息披露存在的问题 .... 22
3.3 国有上市钢铁企业社会责任信息披露存在问题的原因分析 .... 25
第 4 章 日本钢铁企业社会责任信息披露的经验借鉴 .... 30
4.1 日本钢铁企业社会责任信息披露概况 .... 30
4.2 日本钢铁企业社会责任信息披露对我国的借鉴 ........ 32 #p#分页标题#e#
第 5 章 完善国有上市钢铁企业社会责任信息披露的对策 .... 35
5.1 加强国有上市钢铁企业的内部建设 ........ 35
5.2 完善社会责任信息披露相关的制度建设 ........ 38
5.2.1 制定统一的编制标准，规范信息披露的内容和形式 .... 39
5.2.2 建立社会责任的第三方评价制度 ........ 39
5.2.3 建立违规行为的处罚制度 .... 40
5.3 完善社会责任信息披露的政府监督体系 ........ 40
5.3.1 建立政府主导的监督模式 .... 40
5.3.2 国资委要建立相关的激励和约束机制 ........ 41
5.4 发挥行业协会和社会公众的推动作用 .... 42
第 5 章 完善国有上市钢铁企业社会责任信息披露的对策
根据上文的分析及国外经验借鉴，还需要从企业自身、政府、行业协会和社会公众等多个角度来完善相关对策，以内外结合的形式，通过各方面的协调与合作，才能真正完成这个系统而复杂的过程。
5.1 加强国有上市钢铁企业的内部建设
国有上市钢铁企业是承担社会责任的主体，如果国有上市钢铁企业遵守相关制度和伦理规范，加强内部控制的改进，对促进国有上市钢铁企业社会责任信息披露有着重要意义。国有上市钢铁企业的最终所有者为社会公众，而管理层则可以视为代理人，他们有责任和义务向国家和社会公众披露相关信息，以便大家了解其受托责任的完成情况。因而作为管理层则需要从根本上了解和重视企业的社会责任，加强对其信息披露的管理。 要想增强管理层对社会责任信息披露的管理，就应当做好以下几个方面的工作：（1）管理层应当正确认识和理解社会责任信息披露。国有上市钢铁企业的管理层要正视社会效益和经济利益二者的关系，尽管社会责任的履行和披露会有一定的成本，但其带来的利益也不容小觑，因此管理层要将当前利益和长远利益相结合，以达到企业价值的最大化。同时在思想上还应当认识到作为国有企业，其社会责任工作是建设和谐社会的必要途径，也是发挥国有企业号召力和影响力的方式之一。（2）管理层需要向外部企业进行学习。首先管理层应该在正确认识社会责任的基础上，向企业内外进行宣传，使社会责任得到广泛地理解和应用。作为管理层，不应当仅仅局限于企业内部，很多外部企业在社会责任方面具有先进的理念和做法，作为国有上市钢铁企业的管理者就应当积极与这些企业进行交流和学习，例如通过各种研讨会、经验交流会、管理层培训等方式对社会责任方面的知识进行学习和吸收。因此，要想提高管理层社会责任意识就需要在企业内部创建一个积极学习和实践的文化氛围。
...........
结论
本文以利益相关者理论为基础，结合国有企业和钢铁行业的特殊性，选取了连续三年以上披露独立社会责任报告的十家国有上市钢铁企业，以其发布的社会责任报告为主要研究样本，对国有上市钢铁企业社会责任信息披露情况进行探析，得到以下结论：
（1）我国国有上市钢铁企业在社会责任信息披露方面还有许多不足。主要存在以下几个问题：披露内容不够全面、披露形式单一、信息披露缺乏实质性内容、信息披露可比性不强、信息披露可信度不高。
（2）对于存在的问题，本文从内外两方面进行了分析。内部原因主要表现在：管理层对社会责任信息披露认识程度不够、企业缺乏相关专业人才、社会责任信息披露成本较高，因而企业披露社会责任信息动力不足；而外部原因主要是：缺乏统一的编制和评价标准、缺少有效的外部监管、利益相关者关注度不够。因此，国有上市钢铁企业需要在借鉴国外同业先进经验的基础上，改善当前的社会责任信息披露状况。
（3）完善国有上市钢铁企业的社会责任信息的披露需要从企业自身、政府、社会公众等方面共同努力。包括增强管理层对社会责任信息的披露意识，对相关人员进行专业培训，加强信息化建设、降低信息披露成本，加强与利益相关者的沟通，建立完善的社会责任内部推进体系，完善相关制度建设，完善社会责任信息披露的政府监督体系，发挥行业协会和社会公众的推动作用等内容。
（4）本文结合了国有企业和钢铁行业双重特殊性，从外、内两个方面对国有上市钢铁企业存在的问题进行分析并提出可行性对策，成为本文可能的创新点。
.........
参考文献(略)
