第 1 章 绪论
1.1 研究背景和意义
金融业是现代经济体系的核心，商业银行则是金融体系不可或缺的部分，其经营状况既与自身的健康发展息息相关，又对社会安定和国家发展有着巨大作用。自 2013年至今，爆炸式增长的同业业务，兑付危机频发的影子银行，异军突起的网上金融业，给商业银行风险管控带来前所未有的挑战，同时整个银行业的系统性风险随之上升，商业银行对于建立科学、完整、有效内部控制机制的需求日益迫切。内部审计作为一种重要的内部治理手段，在商业银行的改革进程中发挥着越来越重要的作用。 1999 年，国际内部审计师协会（IIA）颁布了内部审计的定义，这是第五次修改此定义，同时也赋予其新的涵义，将内部审计基本职能扩充为一种价值创造活动，即增值型内部审计，而不单单是之前的监督检查。通过内部审计活动可以达到为股东以及其他利益相关者创造价值的目的。增值型内部审计不仅是对以往审计理念的革新，更是未来内部审计的发展趋势。 内部审计所进行的是一种保证与咨询服务，通过采取系统、规范的方法，对企业风险管理、内部控制和公司治理进行一系列的评价，并以此为依据对企业经营状况进行改善，帮助企业高效地实现经营目标。现今，国际与国内局势错综复杂，商业银行发展日新月异，于是商业银行对内部审计的要求也是日益提高，不仅要求内部审计协助商业银行实现组织管理的目标，更要为商业银行的价值增值提供服务。那么，如何构建一个高效的内部审计体系，实现为组织创造价值的目的，是摆在当前内部审计实务工作者、理论研究者以及商业银行治理层、管理层面前的难题。 基于以上背景，本文以增值型内部审计基本理论为根据，以商业银行内部审计的特点为切入点，对我国商业银行内部审计的现状进行分析，并借鉴具体案例的成功经验，提出我国商业银行增值型内部审计的整体构建策略。
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1.2 文献综述
对我国商业银行增值型内部审计开展研究，前提是对前期的相关文献进行梳理。结合研究的需要，以下从增值型内部审计基本理论、商业银行开展增值型内部审计的必要性、增值型内部审计增值途径三个方面进行文献综述。 增值型内部审计基本理论的研究是中外理论界对内部审计研究的重要起点。IIA研究基金会于 1996 成立内部审计研究项目，该项目以建立内部审计框架为目的，发表了《内部审计的未来：特尔菲研究》，在其中提出了内部审计今后的发展方向为风险管控、提供增值服务等。Lawrence.B.Sawyer（1997）认为，内部审计的服务对象是整个组织，而不是只履行经营层面的监督、评价职能，内部审计应该将服务范围扩展到业务和管理层面来，并且在公司治理方面也应有所建树，以一种为组织提供价值增值的理念来为组织服务，这样才能更加高效地提出审计意见，促使管理层管理水平和企业经营效率的提高。Andrew.D.Bailey（2003）认为，内部审计在企业风险管理、内部控制、公司治理领域起着重要的作用，它对企业的风险管理现状进行评估，对内部控制水平进行监督、检查，把控管理层向利益相关者信息的传达，对信息的合法性、合规性进行检查，参与公司治理。内部审计在风险管理、内部控制、公司治理等方面的作用结果就是为组织实现增值。王光远（2003）认为，新时期的内部审计以新的内部审计理论为基础进行发展和演化，这与传统内部审计模式有很大不同。新型的内部审计将会进入公司治理领域，通过参与公司的风险管理和基本业务流程，完成为组织增值的目标，即增值型内部审计。Jenny Goodwin（2004）结合对多国内部审计制度的研究，重点分析了国际内部审计准则对内部审计定义及其职能的相关阐释，强调了内部审计的确认与咨询功能，并指出内部审计如何发挥其确认和咨询作用，以此为组织增加价值。Bouckaert（2004）认为，各国内部审计在企业的内部控制、风险管理及公司治理等领域都起到积极作用，而且随着内部审计职能的不断发展和完善，在组织运行过程中，内部审计的价值增值功能日益明显。阮滢（2006）认为，基于公司治理理论，内部审计的性质、职能、作用、公司治理结构决定了内部审计的发展方向和发展路线，并认为内部审计“以财务审计为基础的管理审计——风险导向审计——增值型内部审计”这一发展趋势是必然的。
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第 2 章 商业银行增值型内部审计的基本理论
2.1 增值型内部审计的涵义
1999 年 6 月，IIA 对内部审计的定义进行重新修订，并且在修订中首次提出了价值增值，增值型内部审计的概念由此产生。与之前发布的《内部审计师职责说明书》 相比较，内部审计的目的从“监督和评价”向“保证和咨询”转变，以增值为核心，这是内部审计的一个创新性理念，也是其发展的一个全新的阶段。 增值也就是增加价值，增值型内部审计更关注的是组织价值增值的部分。而想要增加价值，就必须在努力提高审计收益的同时，尽量使审计成本达到最低。增加收益的主要表现包括：第一，为商业银行减少损失。发挥内部审计监督职能，查出存在的问题，并帮助挽回本单位的损失。第二，防范商业银行损失的发生。内部审计职能可以提高其他职能部门的自律性，降低出现错误和舞弊的风险水平，预防损失的发生，同时由于内部审计的介入，能帮助组织改进管理程序并提高决策水平，在一定程度上也预防损失的发生。 降低审计成本表现在以下几个方面：第一，内部审计需要与管理部门积极地协调与配合，减少审计过程中出现的抵触和不必要的消耗，以推进审计建议的执行与落实。第二，增值型内部审计将关注点扩展到宏观层面，内部审计人员站在全局的角度着手分析问题，以此来降低偏离公司战略指导思想所造成的有形、无形的成本。第三，调整内部审计战略，努力降低内部审计部门自身的运行成本。
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2.2 商业银行增值型内部审计与传统内部审计的区别
增值型内部审计是对传统内部审计的革新，它是在传统内部审计原有优势的基础上，借助常用的手段和方法得出内部审计结论，然后据此结论进行预测和推断。但是增值型内部审计相较于传统内部审计有其显著的差别，主要表现为：传统内部审计是资源消耗者，是一个成本中心，其审计理念仅仅是关注企业具体的经营活动，不注重为企业增加价值，即使是增加，其带来的价值增值也不能抵减其消耗的成本，所以总体看来，它是不增加价值的。相反，增值型内部审计是一个利润中心，重点拓展能增值的审计业务，尽力削减不增值的业务，提高传统审计业务的工作效率，减少成本和资源的耗费。 增值型内部审计的服务对象扩展到整个利益群体，包括董事会、审计委员会、管理层、股东及其他利益相关者，它是在多极化受托责任的基础上，将内部审计的目标转变为“帮助组织实现目标”。表面上看这种变化是微妙的，但是在本质上却是非常重要的，这说明内部审计不再仅仅局限于微观层面，而是扩展到全局的宏观层面上。增值型内部审计不仅要发现企业存在的问题，最关键的是要解决这些问题，并向管理层提出战略建议，同时对内部审计的业务进行规划，帮助管理层有效地实施管理。
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第 3 章 我国商业银行增值型内部审计存在的问题.....15
3.1 我国商业银行内部审计的现状 ....... 15
3.2 商业银行增值型内部审计开展存在的问题 ....... 16
3.3 商业银行增值型内部审计开展问题原因分析 ........ 18
小结.......23
第 4 章 增值型内部审计在工商银行的开展....24
4.1 工商银行开展增值型内部审计的背景 ..... 24
4.2 工商银行开展增值型内部审计的措施与成果 ........ 24
4.3 工商银行增值型内部审计的开展启示 ..... 28
小结.......29
第 5 章 完善我国商业银行增值型内部审计的策略.......30
5.1 内部审计增值理念优化策略 ...... 30
5.2 内部审计组织制度优化策略 ...... 31
5.3 内部审计风险导向策略 .... 33
5.4 内部审计质量控制策略 .... 34
5.5 内部审计人员职业胜任能力保障策略 ..... 36
第 5 章 完善我国商业银行增值型内部审计的策略
5.1 内部审计增值理念优化策略
增值型内部审计旨在为组织提供价值增值服务，商业银行要高效地开展增值型内部审计，首先需要贯彻和提升增值型内部审计的理念。只有理念发生转变才能使内部审计的开展产生质的飞跃。 首先，商业银行要通过各种方式如专项学习、主题会议等，向内部审计人员宣传内部审计的增值理念，使内部审计人员对增值型内部审计有一个更加深刻的认识。其次，改变内部审计人员的基本观念，主动利用内部审计工作为企业提供价值增值服务。最后，内部审计人员加强推广意识，通过具体工作表现来感染管理层、董事会和其他职能部门。 董事会保障内部审计机构的独立性和权威性，内部审计机构直接对董事会负责，董事会对内部审计增值作用的肯定是内部审计开展工作的关键。所以，内部审计机构首先应该注重审计报告的准确性、及时性，保质保量地向董事会汇报审计中发现的关于价值增值的重大事项，并以此得到董事会的认可。其次，利用各种途径了解董事会的需求，这些途径包括参与内部审计有关的董事会会议、定期与董事交流等，以此为基础为董事会提供更有针对性的服务。最后，积极与董事会沟通报告，客观地向董事会介绍内部审计为商业银行所能提供的帮助，使董事会有一个更直观的认识。#p#分页标题#e#
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结论
增值型内部审计是内部审计发展的最新阶段，它将内部审计的目标与商业银行发展的目标有机的结合起来，最终实现为组织增加价值的目的，增值型内部审计在企业风险管理、内部控制和公司治理等领域都有监督检查和咨询作用，如果能够很好地应用内部审计，对实现商业银行公司战略目标会产生积极的促进作用。本文首先阐述了增值型内部审计的相关概念、传统内部审计和增值型内部审计的主要区别、商业银行增值型内部审计的特点，然后深入分析我国商业银行增值型内部审计应用过程中存在的问题，寻找产生问题的根源，同时借鉴中国工商银行增值型内部审计运用的成功经验和成果，提出了有针对性的建议。通过本文的研究，得出如下基本结论：我国商业银行关于内部审计的应用有一定的成果，内部审计的价值增值作用逐渐得到治理层、管理层的重视，但是仍然存在着下列问题：增值理念偏薄弱，内部审计组织制度未能起到很好的保障作用，在风险管理领域的运用不充分，内部审计人员的风险意识有待于加强，内部审计队伍不能适应内部审计发展的需要。因此，需要着重强化内部审计人员乃至全行人员的内部审计增值理念，设置适合商业银行发展的内部审计组织制度，加强行业的风险意识，扩充审计队伍并提高内部审计人员的职业胜任能力。本文的局限性：银行业是一个保密性很强的行业，由于条件的局限，未能对商业银行内部审计的开展情况进行实地考察研究，研究工作和结论局限于普遍性分析，其对于实践的指导性有待于未来实践的检验。同时，商业银行业务复杂，呈多样化发展，对内部审计的要求也各不相同，本文研究面向一般，未能针对具体业务开展分析，这也成为未来可以进一步拓展研究的一个领域。
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参考文献（略）
