1绪论
1.1选题背景
随着全球信息化的飞速发展，IT技术环境的不断变化，各企业之间的信息处理和传递则变得更加频繁，与此同时，企业管理者由于行业竞争的日趋激烈，提高了信息的质量要求，这样对于信息质量的鉴别也就同样提出了更高的要求，传统意义上的审计模式已经无法满足现在审计的需求。在传统的审计模式中，一个审计过程往往会持续几个月或者更长的时间，出具最后的审计报告的时候，可能己经失去了审计开始时会计信息的时效性。随着ERP、CRM和AIS等一些会计信息系统不断地进入企业当中，这些新的会计信息系统已经不能够很好的契合一些传统的审计模式，这样就对于企业的管理产生了一定的不良影响。而且，由于市场信息化的不断加强，企业的各个方面的时效性管理信息在不断地增多，这使得企业中的定期财务报告的缺点就被放大了。企业在不断的寻找能够适应现在条件下的审计模式，XBRL和持续审计模式就进入了大家的视野。XBRL (Extensible Business Reporting Language)即可扩展商业报告语言主要被应用集中在商业报告领域，成本低和效率高的特点被高度认可。但是，由于XBRL具有实例文档容易被篡改等不足之处，因此XBRL系统本身并不能保证财务信息的真实性、完整性和可靠性，仍然需要独立的第三方监督系统提供有效合理的保证。而传统审计并不能做到持续性的在线审计，所以人们迫切需要持续性审计的诞生。为了防止企业财务信息出现舞弊、伪造、变造等现象而进行的定期或不定期检査的行为被称作作为独立于第三方的审计监督活动。在审计监督活动中，审计人员通过对被审计单位的财务信息的收集和审计进而公布审计意见，得出审计结论，供企业财务报表使用者参考并做出合理决策。随着当今经济的发展，国际间经济贸易的频繁合作以及企业所有者与管理者的不断分离，传统审计的定期审查已经不能满足投资者的需要。投资者迫切需要更加快捷的实时审计保驾护航。于是，审计行业的新一轮革命即将开始——持续性审计的诞生。持续审计是1980年由英国的Keams提出的一种审计模式，这种模式可以及时准确地对企业得到的会计信息进行鉴别和分析，并出具有时效性的审计报告。持续审计模式的出现促进了审计工作的信息化和电子化，同时持续审计本身就具有审计方式高度智能化、审计过程短和审计手段高度科技化的特点，持续性审计的出现与现在会计信息化的需求相吻合，被逐渐运用于企业的审计。
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1.2研究的目的和意义
1.2.1研究目的
随着信息化的发展，XBRL在国内外大力推广，XBRL技术的推广给研究人员带来了曙光。XBRL以自身的数据转化为原则，将原来分散的财务报告，利用计算机技术转化为数据化的可以被决策者利用的信息。论文就是将XBRL技术应用于持续审计当中，让XBRL技术在持续审计工作中充分的展示其优势，进而推动XBRL与持续审计的结合审计模式。论文以南京银行审计工作为研究对象，通过对比分析，提出南京银行在XBRL条件下进行持续审计的必要性，并提出过程中的改进意见，最终说明在XBRL下实施持续审计的社会意义。
1.2.2研究意义
随着商业银行对于风险控制要求的不断提高，持续性审计模式进入了人们的视野，对于银行来说，将持续性审计的模式应用于此，将会对商业银行的风险管理模式、经营理念和综合竞争能力产生深远影响。除此之外持续性审计的发展和运用，在很大程度上对我国商业银行的风险控制具有重大意义，更重要的是持续性审计的发展模式可以帮助我国的商业银行更好、更快的适应国家大环境的发展需要和更好的竞争，以最快的速度和能力融入到国家竞争中去。目前，全球范围内广泛展开XBRL的推广工作，我国也积极参与其中。本文将通过专业和深层次的分析，通过分析社会对XBRL的需求，以弥补各学术界的空白并进行研究,对我国会计信息化方向的持续发展不仅具有理论的前瞻性还具有一定的现实指导意义。目前，XBRL技术不仅在国内被广泛接受，在国际上很多国家也在进行着XBRL研究。论文以理论分析为基础，分析了南京银行将XBRL技术应用于持续审计的相关问题，以及南京银行实施XBRL下持续审计的有效性，对我国会计信息化在XBRL应用方面给出一点借鉴。
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2南京银行持续性审计现状及实施必要性
2.1南京银行基本概况
南京银行，全称南京银行股份有限公司，1996年2月8曰经中国人民银行批准于设立，它整合39家原来南京市城市信用社以及各个信用联社，设立了今天的南京银行。南京银行是一家经央行复（1996) 43号文件批准，依法设立于我国江苏省南京市的商业银行，由多方共同控股，其中包括国有股、个人股、以及中（外）资法人股，并实行一级法人体制。2001年，IFC公司（国际金融公司）成为南京锒行一大股东。2005年，南京银行接受法国巴黎银行参股并与后者签署协议结成战略联盟la。2007年3月18日，南京商业银行更名为南京银行，并子同年7月作为全国第一家登陆上海证券交易所的城商行率先正式在上交所挂牌上市，股票代码601009。至今为止南京银行已发展成为有着11家分行下118家网点，员工总数四千余人，注册资本近30亿元的城商行。南京银行从成立之初即秉承“为社会祷诚信品质；为客户创卓越服务；为股东谋持久回报”的理念，坚持差异化营销、特色化经营、精细化发展，不断提升企业自身实力，自身竞争力也与日俱增。在2013年英国的《银行家》杂志的全球锒行排名中，南京银行位列238位。南京银行采用分权式管理，总行下辖支行，自主经营，独立核算，在管理上具有很强的自主性与灵活性。公司经营范围包括：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据承兑与贴现；发行金融债券；承销不同信用等级的债券；买卖政府债券、金融债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；从事银行卡业务；提供信用证服务及担保；提供保管箱服务；经银监会批准的其他合法经营项目。
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2.2南京银行持续性审计现状
持续性审计是指以计算技术为基础，与会计信息系统相结合，通过一定的审计模式，对被审计单位发生的经济事项进行在线的实时的监控，以出具审计报告，提供审计意见，满足信息使用者的实时信息的需要。截止目前，学术界还没有从审计准则的角度定义持续性审计。AICPA/CICA和HARF等会计组织在其发表的论文文献中提出的持续性审计的定义，一直被当作持续性审计的参考定义。AICPA/CICA的定义针对的是外部审计，而nARF的定义针对的是内部审计，两者有着共同的特征，但也存在着差别。相比传统审计，持续性审计除了具备基本审计特征外同时还具备优势特征包括：适应范围较为广泛，在保证持续性、适时性的同时可针对例外偶发事件提供预警，注重审计过程的完整性和条理性。其中持续性审计的内部审计比外部审计要重要很多。首先，在内部审计中由于审计人员大部分来自被审计对象内部，对于被审计对象有着足够的认识和了解，可以与持续性审计工作形成默契，使持续性审计发挥出更大的作用。其次，公司管理者们不愿意外部审计在公司的系统中采用持续性审计过程，以免损害公司数据，降低公司系统经营效率。持续性审计对于不同企业也有相当高的适用性，有些审计模式对于使用不同信息管理系统的公司无法做到有效审计，但持续性审计不存在这方面的问题。
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3基于XBRL环境下南京银行持续性审计模式的构建.........24
3.1南京银行基于XBRL环境下持续性审计模式........24
.1.1南京银行公司治理和内部控制........24
3.1.2南京银行XBRL格式的财务报告........25
3.2南京银行基于XBRL环境下持续性审计模式的构建流程........27
3.3南京银行基于XBRL环境下持续性审计模式的模式设计........29
南京银行实施持续性审计模式有效运行的保障措施........33
4.1建立健全审计环境........33
4.2完善企业内部控制与外部监督制度........34
4.3加强审计技术创新........34
4.4培养复合型审计人才........35
4.5加快推动南京银行信息化建设........36
4.6研发高质量持续审计软件........37
4南京银行实施持续性审计模式有效运行的保障措施
4.1建立健全审计环境
随这市场经济的发展逐步深入，持续性审计外部环境尤其是应用比较广泛的XBRL环境发展也日渐成体系起来，然而我国对持续性审计的审计规范却没有到位，这就需要我国抓紧开展对持续性审计的理论研究和实际活动的研究，来弥补对其研究的不足。截止到目前为止，法规方面在持续性审计方面的规定较少，在这里面较为明确的解释了所谓的持续性审计就是被审计单位以及其涉及的环境贯穿于整个审计过程，是数据的捜集和分析的步骤。其次就是《电子商务对财务报表审计的影响》的阐述：如果进行审计风险的防范，而且没有高度自动化的电子商务系统，那么仅仅依靠正常的审计程序是不够的，它们无法将审计风险降至最低水平，就必须考虑依靠计算机辅助技术139]。上述两个报告与持续性审计最为相关，但是，XBRL系统发展的迅速性和成熟性使得南京银行必须加大在XBRL环境下对持续性审计的研究和审计工作自动化的建设。因此，南京银行要制定较为专门的持续性审计制度来指导和规范本行的审计工作。最重要的是南京银行在进行持续性审计的时候不能一蹴而就，而是要有一个持续和过度的过程，可以从不同的方面进行：第一，南京银行在进行持续性审计研究的时候要提高审计的频率；第二，建立一定的审计风险规范系统，把信息系统的风险和程序进行规范，纳入到风险评估的框架内；第三，要从审计的流程、技术、软件以及结论方面对持续性审计进行规范。#p#分页标题#e#
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结论
本文在深入分析基于XBRL环境下南京银行实施持续性审计的基础上，得出的主要结论有以下几点：
第一，南京银行在XBRL的环境下实施持续性审计已经成为了其发展的一种趋势，也是其扩大的必然结果。较多的因素综合起来共同加速南京银行进行风险管理时而采取持续性审计的办法，这些因素包括：法律环境促进、商业银行业务复杂性、会计信息系统发展的促动、提升经济效益需求推动。
第二，南京银行在进行持续性审计时仍旧有很多障碍摆在前面。此论文在建立南京银行的持续性审计模式时，通过一定的因素分析得出了商业银行在实施持续性审计时存在着不同的缺陷。
第三，针对南京银行在实施持续性审计时的问题，论文提出了不同的建议和应对对策：一是建立健全南京银行持续性审计环境，建立了专门从事南京银行持续性审计的审计组织并且制定持续性审计准则；二是加强和完善南京锒行内控制度和外部监管制度的建设工作；三是从审计数据采集和处理技术、审计分析性符合技术以及网络审计技术三方面加强南京银行持续审计的技术创新；四是要加强银行复合型人才的培养，通过一定专业的培养使得这些人才逐渐适应XBRL环境下的持续性审计需要；五是完善南京银行的网络信息化建设。
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参考文献（略）
