1绪论
1.1研究背景
改革开放以来，农业快速发展，农产品加工品种及工艺有很大提高，农民生活水平逐步提高，特别是实施“三农”政策以来，农业、农村和农民进入进一步发展的阶段，农产品加工业对促进新农村的建设、农村经济结构的转型与发展、保证农民生活水平的提高、农业效益和效率的发展、增加农村人口就业等方面发挥了积极作用，农产品的加工己成为我国经济发展的重要组成部分。农产品加工暂时还处于初加工环节多、处理水平低、加工厂规模小、能源综合利用差和能耗高的初级阶段，在农产品加工过程中，采购与付款业务是最基本的环节之一，农产品的加工生产离不开农产品原材料的采购。采购既是加工生产的起点，又能连接外部供应商，了解市场情况，对于农产品加工行业来说，采购与付款环节是加工管理过程中比较薄弱的环节，在许多农产品加工公司，采购成本在公司总成本中占有很大比重。农产品采购与付款环节也是最容易出现差错和舞弊的环节之一，任何的小差错都可能使公司蒙受巨大的损失，所以应加强农产品加工业采购与付款环节内部控制，使公司在采购与付款环节中，避免出现以权谋私、内外串通、以次充好、虚假做账、收受回扣等违法违纪行为保证实现农产品加工业采购行为的规范，采购风险的防范，成本的降低，加工生产经营的正常运转。
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1.2研究目的和意义
1.2.1研究目的
本文总目的：通过研究ABC公司采购与付款业务内部控制，分析ABC公司的采购与付款业务内部控制的问题、原因以及改进措施，完善ABC公司治理结构，提高ABC公司内部控制的有效性，提高ABC公司的效益和效率。具体目的如下：
(1)通过对本文的研究，可以进一步规范ABC公司采购与付款业务内部控制，提升ABC公司内部控制有效性，提高ABC公司经济效益，规范釆购与付款业务运行机制。
(2)促使ABC公司监督管理部门利用本文的研究结果，能够及时的发现公司的采购与付款业务环节内部控制的不足之处，并提出相应的解决对策，从而提高ABC公司内部控制的有效性。
(3)为农产品加工业的其他公司提供了参照样本，及时防范采购与付款环节内部控制设计及运行的漏洞，为其他公司提供对农产品加工管理有用的增量信誉。
1.2.2研究意义
农产品加工业釆购与付款环节是最近一段时间以及未来内部控制理论界和实务界讨论的热点话题及研宄的重要对象，采购和付款环节是农产品加工过程中重要的一个环节，也是容易出现批漏的一个环节，它处理交易频繁、数量庞大的资金收支情况，作为农产品加工业的一个重要环节，它们通过资金收支直接影响企业的资产负债情况，采购与付款环节联系着生产和销售环节，是生产和销售环节的纽带。这就要求我们要建立健全内部控制系统，尤其是农产品加工的采购与付款内部控制，保证采购与付款信息的及时性、准确性和真实性等，确保采购与付款各环节分工明确，明确各个部门的职权以及工作的流程，使各部门做到互相牵制和监督，不相容职务相分离，改善采购与付款内部控制，完善农产品加工业公司治理结构，提高内部控制的有效性，控制公司成本，提高公司的效益和效率，使公司持续健康有序的发展。
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2釆购与付款内部控制相关理论
2.1釆购与付款内部控制概述
内部控制的是规定授权处理流程秩序及相互制约、相互联系的办事方法、办理手续和办事程序，明确的管理部门和个人职责权限的范围，构建合理完善的组织框架，以程序、责任、流程、牵制、方法等制度和标准作为控制依据内部控制的主体是指内部控制起草设计、实施执行、评价考核和监督的主体，在ABC公司中，内部控制的主体就是ABC公司的董事会及审计管理部门等相关人员。内部控制的客体是指针对的经营管理的业务活动，本文研宄中主要指采购与付款业务活动。为了控制采购与付款业务客体，ABC公司控制采购与付款业务的采购经营业务活动、采购付款等财务情况等，就必须针对采购与付款业务活动的各个流程，建立起采购与付款业务内部控制制度，设计一套采购与付款业务流程各个环节相互联系、不想牵制的方法和程序，使采购与付款业务能够按照公司的战略目标，有秩序和有效率地进行。采购与付款业务是指公司外购原材料和物资等商品并支付相应价款的行为。采购与付款内部控制是由公司股东会、董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的控制程序的过程，采购与付款内部控制的目标是保证采购与付款业务活动符合法律法规制度[19]，保证采购与付款业务活动的资产安全，保证采购与付款业务活动财务报告的真实性和完整性，保证采购与付款业务活动效果和效率的提高，保证公司战略目标的实现。采购与付款业务是农产品加工行业公司最基本的生产加工管理业务之一，采购是公司生产加工经营管理的起点，采购与付款业务繁琐，涉及业务环节较多，容易产生舞弊现象。ABC公司采购与付款业务一般包括农产品原料和其他物资请购与审批、农产品供应商的选择与价格的确定、签订农产品采购协议、检验农产品和采购物资、支付款项及各个加工厂会计记录等环节[20]。ABC公司应当根据采购与付款业务的各个环节，制定业务活动流程，明确釆购与付款控制关键点。对于农产品加工行业的公司来说，其采购业务主要集中在农产品原材料的采购和其他物资的采购，农产品原料的釆购价格直接计入加工产成品的成本，影响公司的营业利润。
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2.2釆购与付款内部控制的理论基础
1948年，美国数学家诺伯特?维纳发表《控制论一关于在动物和机中控制和通讯的科学》一书，标志着控制论的诞生。控制论最初研究的是动物和机器内部的控制和通信的一种学科，后来控制论被广泛运用于经济管理领域。控制论是研究系统在不断变化的环境中各种因素如何保持动态平衡状态的理论，使系统能够在不偏离目标时稳定运行[24]。若将采购与付款业务内部控制看作一个系统，采购与付款业务董事会、监事会、经理层和采购与付款业务员工作为不同层级的控制主体与受控客体，通过相互之间的自动调节，使系采购与付款业务内部控制朝着公司战略目标动态运行的过程。控制、信息和反馈是控制理论的基本的三个要素，控制、信息和反馈要素相互影响，相互配合、互为前提。控制论的核心要素是控制，系统为了达到既定目的，由施控主体对受控客体进行的不断的调控制约。信息是控制的基础前提，还要通过信息的跟踪反馈来实现。反馈原理是控制理论中一个重要的原理，通过受控客体的反应来不断调整施控主体的行为。通过信息反馈原理，施控主体调整信息旳再输出行为，影响施控主体行为的变化，从而起到进一步加强控制调整的作用，以达到系统预定的目的。因此，采购与付款内部控制也是在公司经营采购与付款业务程序的不断传达与反馈处理中达到有效控制的目的。根据控制理论的原理来研宄公司采购与付款内部控制，分析研究ABC公司如何对内部采购与付款控制管理流程进行有效的调节和控制以发挥经营管理效能，使采购与付款内部控制取得理想的效果。
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3 ABC公司釆购与付款内部控制现状 ........ 15
3.1 ABC公司概况 .......15
3.2 ABC公司采购与付款内部控制现状....... 16
3.3本章小结....... 19
4 ABC公司采购与付款内部控制存在的问题....... 20
4.1采购与付款内部环境建设不完善.......20
4.2采购与付款风险评估体系缺失....... 21
4.3采购与付款业务控制活动缺乏有效性....... 23
4.4采购与付款信息沟通不顺畅....... 27
4.5物资采购内部监督流于形式....... 28
4.6本章小结 .......28
5 ABC公司采购与付款内部控制改进措施....... 30
5.1构建良好的内控环境 .......30
5.2建立采购与付款风险评估体系....... 31
5.3改进采购与付款控制活动....... 37
5.4加强采购与付款信息沟通....... 46
5.5强化内部审计监督作用....... 47
5.6本章小结....... 49
5 ABC公司釆购与付款内部控制改进措施
5.1构建良好的内控环境
ABC公司要建立良好的内部控制环境，首先要完善公司法人治理结构，完善“三层一会”制度，加强公司股东会、董事会、监事会和管理层之间的合作与沟通，同时要完善它们之间的相互监督、互相制约的作用[39]。按照现代管理理念经营ABC公司，摆脱计划经济时代公司管理思想的束缚，明确各部门分工，各司其职，各尽其能，进一步完善ABC公司法人治理结构。ABC公司应该对董事会与经理层的职责和权限进行明确的划分，避免出现董事会与管理层对采购和付款业务的管理权限出现重合，节约公司的管理资源。对于董事会的职权要适度加以规范，这对加强ABC公司对于采购与付款业务环节的运营效率有重要的作用。董事会采购与付款业务控制的职权不能过大，容易制约经理层采购与付款业务的发展能力；也不能限制董事会职权，不利于出资人管理的积极性，明晰董事会和经理层的采购与付款业务职权控制制度，发挥董事会采购与付款业务制衡作用。ABC公司应当完善专门委员会。董事会下设的投资委员会、薪酬委员会和预算委员会不足以满足公司的长久健康发展，在细化委员工作流程制度的同时，还应该下设审计委员会，成立独立的审计部门，由董事会直接领导，强化审计部门的独立性和客观性，由审计委员会统一领导总公司及下辖的各个加工厂的审计部门，完善采购与付款审计控制，ABC公司还可以引进独立董事，聘请专业人士担任公司独立董事[40]，对公司的采购与付款控制及时发表个人意见，有利于董事会与经理层能够相互监督、彼此约束，形成科学合理的采购与付款的决策制度。ABC公司可以通过加强监事会对于内部控制的监督作用，以便对董事会和经理层做出的采购和付款决策进行监督。#p#分页标题#e#
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结论
内部控制是公司在激烈的市场中得以生存和发展的重要保证,采购与付款内部控制作为农产品加工业的一个重要环节，它们通过资金收支直接影响企业的资产负债情况，釆购与付款环节联系着生产和销售环节，是生产和销售环节的纽带。改善釆购与付款环节内部控制，完善农产品加工行业公司治理结构，提高内部控制的有效性，控制公司成本，提高公司的效益和效率，对公司持续健康有序的发展有重要意义。以ABC公司为案例，阐述ABC公司在农产品原料及物资采购与付款环节内部控制状况，结合控制理论、信号传递理论和有效市场等理论，分析ABC公司农产品原料及物资釆购与付款环节内部控制存在的问题，根据ABC公司实际加工生产经营管理情况，提出完善农产品原料及物资采购与付款环节内部控制的对策。主要结论如下：
(1 ) ABC公司农产品原料采购与付款业务控制管理中的控制关键环节是调配检验环节，ABC公司应当在“三级检验”的基础上，完善农产品原料采购质量检验程序，建立严格的检验流程。
(2) ABC公司物资采购与付款环节风险评估表中供应商选择与价格确定排在第一位，供应商选择与价格确定是物资采购与付款环节中主要控制关键点，ABC公司应当建立完善的物资供应商管理程序，制定科学的物资供应商准入机制，规范招标流程，控制物资采购与付款环节的风险。
(3) ABC公司应该完善法人治理结构、成立采购与付款业务险评估小组、建立内外部信息沟通机制和强化内部审计的独立性和客观性，健全釆购与付款业务内部控制，提升ABC公司采购与付款业务内部控制管理效果和效率。
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参考文献（略）
