第一章 前 言
1.1 选题的依据及意义
我所实习的单位为：T 银行。到目前为止在不同地区设有 6 家分支机构、下属营业机构为 219 个，注册资本总额已达到 41.23 亿元，成立于 1996 年。据统计，截止到2013 年 12 月，全行资产总额已经达到 3028 亿元；各种类存款超过 2000 亿元，将近2033 亿元；各种类贷款超过 1200 亿元，近 1224 亿元。随着 T 银行的健康发展，拨备前利润已达到 41.89 亿元；不良贷款率 0.72%，符合银监会监管要求；资本充足率13.01%，高于我国银监会对于资本充足率的监管要求：11.5%和 10.5%；拨备覆盖率456%，明显高于 150%。并且，在资产负债比例管理中的主要指标完成程度上，都已达到银监会的监管要求。 我实习的支行在天津市的一个普通地级市内，坐落于中高档居民区，滨临繁华商业街，属于 T 银行二级管辖行直属营业厅。T 银行的定位是“服务于中小企业的百姓银行”，良好的地理位置促进了所在支行的发展。对私业务存款余额连续几年居 T 银行二级管辖行前四，外部环境更是加速了银行对公业务的发展，对公基本业务账户已接近三百家，在同业内具有较强的竞争力。然而，在关注 T 银行的良好业绩和远大发展前景的同时，我们必须看到：国际上凭借着技术的不断进步，使得金融创新与资本市场不断发展，造成金融业动荡不定，金融事件不断爆发。由于我国商业银行的组织结构、经营模式、业务种类等尚不健全，抵御风险的能力还不容乐观，因此，我国商业银行面临空前的机遇和挑战。内控管理和风险防范成为商业银行的管理中心。根据我在实习期间的了解，近几年的数据显示，T 银行发生的多次金融案件都在一定程度上与操作风险有关，这些案件的发生加深了我对 T 银行、对操作风险控制的关注。例如，在 2012 年 12 月，T 银行某分行发生了一起特大内部盗窃案件，案件原因是由于缺乏对内部员工的内部审计，案件涉及 T 银行的内部人员，案件金额为 2000 多万元。并且，这个案件的发生在一定程度上阻碍了 T 银行的某资产收购计划，或多或少阻碍了 T 银行多项业务的发展。
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1.2 研究思路及方法
第一部分：导论。分别介绍了选题的依据及意义、研究内容及方法、本文主要创新点。
第二部分：文献综述。这部分主要表述了目前为止国内外对于操作风险、会计操作风险以及内部控制的相关的研究和定义，通过分析说明了操作风险和内部控制存在紧密的联系，建立完善、有效的内部控制制度是银行真正实现会计操作管理的重要保证。这部分理论介绍为后文分析研究和解决方法的展开做好了铺垫，提供了论据基础。
第三部分：案例分析。主要介绍了 T 银行的概况和组织结构，并针对主要业务线，通过 T 银行近几年发生的典型案例进行分析研究，指出 T 银行会计操作风险内控管理的现状，分析 T 银行会计操作风险的内部控制管理与实施的不足的原因。近几年，我国银行业频繁出现内部员工违法、监守自盗的现象，T 银行要更加重视内部控制的管理，实现内部控制系统的健全从而高效防范会计操作风险才能实现 T 银行的稳定发展。
第四部分：对比分析。以渣打中国为样本，分别对 T 银行和渣打中国的内部控制体系进行评价，列举 T 银行和渣打中国的会计操作内部控制实施的现状和特点，找出T 银行在日常运营管理中的不足，积极借鉴国际先进的成果，增强自身风险防范能力，提高同业竞争能力，推动 T 银行健康快速发展。
第五部分：针对 T 银行在会计操作风险的内部控制管理中的不足，通过阅读大量文献，在完善内部控制体系等方面提出了强化 T 银行会计操作风险的内部控制制度的建议。
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第二章 我国商业银行在会计操作风险与内部控制方面的理论概述
2.1 我国商业银行会计操作风险的理论分析
操作风险的定义最早是由英国银行家协会(British Banker Association,BBA，1997)提出的，他们相信：操作风险是由于技术的缺乏以及一系列的系统故障造成的，很大程度上源于人为的失误、不严谨的程序、甚至还和诈骗等犯罪活动相关联【42】。这一概念的公布，引发了理论界专业人士的广泛的讨论和辩论，在 1998 年，由 IBM公司发起的第一个行业的先进的管理思想论坛成立，为操作风险论坛，在论坛上的大家各抒己见，进一步改进并完善操作风险的定义：操作风险是遭遇潜在亏损的可能性，是指由于客户、控制体系设置不当、控制体制失效以及其他各种无法实现控制的事件所形成的风险总称【3】。内部或外部事件、宏观趋势、可能会导致损失、内部控制系统、信息系统、行政组织、道德准则、甚至组织的变动都可能造成定义中所提到的损失。但定义的风险不包括已经有的市场风险、信用风险、决策风险等。通过多方的探讨，大多数银行逐渐认可上述结论。 巴塞尔委员会在 2003 年公布了《操作风险管理和监管稳健原则》，同时，在2004 年颁布的《新资本协议》中将操作风险列入资本监管的范围内。巴塞尔委员会对操作风险的定义为“由不健全或存在问题的内部管理体系、职员、信息科技体系以及外部事件所形成的亏损的风险”【34】。操作风险的主要表现形式为：外部人员欺诈、内部员工欺诈、聘请职员安全事件、公共场所安全事件，同时还包括客户、产品及业务做法、实物类资产损坏、信息科技系统事务、执行、交割及流程管理。中国银监会也非常重视操作风险的监督与管理，它指出，把强化合规性监管作为监管的基础，把风险监控作为监管部门监管的主要着力点，从而做到在监管资源的分拨上以风险为基础：高风险部位，高密度调节；低风险部位，低密度调节。
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2.2 内部控制理论及其与会计操作风险的关系
因为目前全球普遍选用的是美国 COSO 报告中对内部控制基本要素做出的定义，本文引用了 COSO 的成果，则内部控制的基本要素概括为：所谓的内部环境，是指企业的内部控制制度创建与实践的过程中，产生影响和限制作用的各类内部因素的总称，内部环境是施行内部控制的先决条件，只有控制好环境才能推动控制工作【35】。内部环境包含的因素如下：商业银行公司治理的建设，公司董事、监事和高级管理人员责任的设定，内部控制制度，内部控制目标，组织结构，企业文化，人力资源。企业文化源于内部控制环境，内部控制环境影响职工对内部控制的认识。
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第三章 T 银行基于会计操作风险的内部控制制度研究 ......10
3.1T 银行概况及组织结构 ......10
3.1.1T 银行概况 ....10
3.1.2T 银行组织结构 ......11
3.2 通过案例分析 T 银行会计操作风险的内部控制的现状...12
第四章 T银行基于会计操作风险的内部控制体系的评价与分析.....18
4.1 T 银行内部控制体系及评价 .......18
4.1.1 T 银行内部控制体系管理架构 .....18
4.1.2 T 银行内部控制体系评价 .........18
4.2 渣打中国内部控制体系及评价.....19
4.3 T 银行与渣打银行会计操作风险的内部控制对比分析 .........20
4.4 T 银行与渣打中国会计操作风险内部控制的现状因 .....22
第五章 T 银行会计操作风险内部控制的对策及建议 ........24
5.1 建立严密的内部控制体系.........24
5.2 加快信息系统建设 .........24
5.3 明确第一责任，严肃问责，促使高层重视案件防控工作 .......25
5.4 完善岗位管理机制，避免会计操作风险 .........25
5.5 强化管理，加强管理层建设 .......26
第五章 T 银行会计操作风险内部控制的对策及建议
5.1 建立严密的内部控制体系
内因是变化的根本原因。防止会计操作风险类案件，关键在于完善 T 银行内部控制制度，建立健全有效的内部管理体系。
第一，完善各项内部控制制度。制度建设要强调系统的衔接和整体效能。当前要着重推进以下十个方面的制度匹配和联动：一是针对票据业务的高案发率，要按银监会标准收据保证金与实行他行托管保证金同时进行，禁止自开自贴和自管保证金的做法；二是银行一线的柜面业务需要的卡、证、章按银监会规定管理与基层网点行政章按规定管理同时进行；三是基层支行行长、主任定期轮岗制度与各会计主管的委派制同时进行；四是银行关键岗位员工的强制性休假与岗位审计的工作同时进行；五是激励一线职工署名检举贪污违规案件与建立员工的保护机制同时进行；六是对贷款三项审查的尽职考察与保管三查档案责任制的建立同时进行；七是完善审计制度体系，增加全行审计人员，提升审计工作质量与审计责任制度建立同时进行；八是案件的调查和处分适时与建立双重考核制度同时进行；九是案件查处与信息披露系统的建立同时进行；十是对基层员工操作风险管控的奖励与惩罚的同时进行。#p#分页标题#e#
第二，建立科学合理的考核机制。T 银行要对总行每年制定的，尤其是层层分解到基层的考核指标根据自身状况认真做一次分析，修改那些具有简单、片面的带有操作性风险缺陷的相关指标，认真推进各类风险调节后的实际效益的考量和引导，以科学发展观指导有利于自身健康发展的长效机制建设，不断提高 T 银行的经营管理水平。
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结论
近年来，随着全球经济的不断发展，经济一体化、全球化趋向日益明显。与此同时，各种金融风险层见叠出，国内外金融机构金融案件频频出现，且数额巨大，作为金融系统的首要组成部分，银行，也是如此。总结这个现象出现的原因，大部分是因为银行在内部控制制度建立方面和治理方面存在缺陷，例如：内部控制实施不到位、人为的欺诈行为、越权行为、外部监管以及环境方面的问题等，而这些都是操作风险的具体表现形式。巴塞尔委员会在 2004 年《新资本协议》中明确把操作风险归到银行资本监管的领域，并给了操作风险的定义，定义中指出操作风险是“因为不健全或有问题的内部控制程序、职员、信息技术系统或外部事务造成的损失的风险”。风险表现的主要方式为：内部人员欺诈，外部人员欺诈，聘请职工和公共场所的安全事务，客户、产品及业务的做法，实物财产的损坏、信息技术系统相关事件，执行、交割以及流程的管理。同样，中国银监会也非常重视操作风险的监督与管理，它指出，把强化合规性监管作为监管的基础，把风险监控作为监管部门监管的主要着力点，从而做到在监管资源的分拨上以风险为基础：高风险部位，高密度调节；低风险部位，低密度调节。
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参考文献（略）
