会计硕士论文参考资料：控股股东的国有形式对会计信息质量的实证

1 绪论

 
本硕士论文范文详细阐述了本文的研究背景、研究意义、研究方法和结构安排,明确了将上市公司控股股东的国有性质作为会计信息质量研究的出发点,并在本部分的最后一节指出本文的创新之处和不足的地方。
 
1.1研究背景
随着公司制的发展,所有权与经营权分离已经成为现代公司的基本模式之一。会计信息成为外部利益相关者了解公司经营情况的重要信息来源,因此,会计信息的真实性、及时性和可靠性,直接影响着外部利益相关者的投资决策。然而目前会计信息失真已经在世界范围内盛行。美国的会计制度可谓健全,然而依然爆出了如安然、世通等一些涉及数额巨大的会计信息造假案。在中国的上市公司中,会计信息失真的事例也时有发生,而且造假的手段也非常之恶劣。比如:上市前过度包装的红光实业;大股东恶性掏空的托普软件;平滑收入调节利润的东方锅炉;伪造交易信息虚增收入的银广夏。几乎每年都会出现会计造假或会计信息失真的新闻。不仅在上市公司中会计质量问题令人堪忧,在非上市公司中,这样的问题也不在少数。根据财政部在2011年10月8日公布的第二十二号会计信息质量检查公告,在对18553户企事业单位的审计中,共发现违规问题金额470.99亿元,并发现隐匿收入、设置多套账簿、编制虚假财务报告等问题。由此可见,会计信息失真已经成了一个严重并亟需整治的问题。会计信息质量问题关系到市场的有效程度,高质量的会计信息可以起到降低信息的不对称性和保护投资者的作用,这已经成为了目前我国证券市场科学持续发展的一个重要问题。
 
1.2研究意义
在经济的成长与发展过程中,会计信息为管理层决策提供了重要的依据与支撑,其质量至关重要,不仅可反映企业的经营成果、财务状况抑或现金流量,更会影响到一个国家的宏观经济政策的制定,更涉及到广大的投资者的经济利益。会计信息的真实可靠成了我们当代市场经济建设的重要条件。我们致力于会计信息质量的提高,不仅有利于资源的合理配置,提高企业的管理水平,及时做出各种科学的决策,还有利于提高我国的市场化水平,进一步巩固改革幵放成果。我国中小投资者保护的法律体系建设还不够健全,计划经济色彩浓厚,市场的资源配置功能和信息反映功能不能得到有效的体现,并且由于我国的特殊制度背景导致的我国上市公司由大股东控制以及国有性质的控股股东成为我国的一种常见现象,中小投资者的保护制度处于亟需建设之中。投资者在做投资决策时一个重要的影响因素即是信息,一个信息缺乏或者信息质量低下的经济环境是不利于保护中小投资者利益和经济的健康成长的,因此对于会计信息质量的研究具有一定现实意义。
 
2.文献综述
 
本部分从文献综述出发详细论述了目前学术界对于会计信息质量和股权结构的研究现状,从国外文献和国内文献作了详细的阐述,并在最后一节作了述评,讨论了目前研究的不足和应该深入研究的方向。
 
2.1国外文献综述
国外学者从几个不同角度来研究了控股股东性质和所有权结构特征与会计信息质量的关系。其中所研究的主要变量由以下几个变量构成:控股股东持股比例、股权性质和控制权与现金流权分离度。Shleifer和Vishny (1986)发现大股东对于管理层谋取自身经济利益而损害股东利益的行为既有激励也有约束,因而公司更倾向于自愿进行披露信息‘。并且SWeifer和Vishny(1997)认为,股权在集中的情况下,大股东可以自行收集信息并有效地监督管理层提供尉务报告,这样会提高会计信息的质量2。Mitchell等(1995)的研究发现如果所有权越分散,那么会计信息的披露水平将会越高,从而会计信息质量水平也就越高3。Leftwich(1981)用代理理论分析了所有权结构与会计信息质量的关系,认为股权越分散,股东的利益被经营者侵犯的可能性就越大,因而不愿进行过多的信息披露<。然而Mitchelletc( 1995)的研究发现,股权分散度和会计信息披露正相关。S chadewitz和Blevins(1998)发现,在股权高度集中的情况下,公司的信息披露空间可能会被
 
2.2国内文献综述
国内也有很多学者通过股权集中度、第一大股东持股比例来研究与会计信息质量的关系,但大都没有达到一致的结论。何卫东(2003)认为股权集中度高的公司不仅在规模上比股权集中度低的公司大,而且其所披露的会计信息质量也更高“。王斌与梁欣欣(2008)通过对2001-2004深交所的上市公司的研究发现,控股股东持股比例不会对会计信息质量造成实质性影响。王化成、恪岩(2007)认为其他股东对控股股东的制衡能力越强则会计信息质量越高杜兴强,温日光(2007)发现股权集中度与盈余质量负相关,即股权集中度越高会计信息质量越好。刘立国和杜莹(2002)发现前十大股东持股比例的平方和与财务舞弊的概率负相关,即股权集中度越高,会计信息质量也越高,但是用财务报告是否舞弊来代表会计信息质量,这种代表性较弱。王雄元、沈维成(2008)研究显示,股权集中度与会计信息质量呈显著正相关
 
1. 1绪论………………1
1.1研究背景………………1
1.2研究意义……………2
1.3研究方法………………3
1.4结构安排………………4
1.5创新禾口不足………………6
2文献综述………………7
2.1国外文献综述………………7
2.2国内文献综述………………9
2.3文献述评………………12
 
结论
本文的研究建立在委托代理理论之上,从控股股东持股比例和控股股东性质出发,研究了控股股东的国有性质与上市公司的会计信息质量之间的关系,并且验证了深交所对上市公司信息披露评级将会在一定程度上影响会计信息的质量。具体来说,本文的研究结论可以归纳为以下几点:1.股权集中度与会计信息质量本文用第一大股东的持股比例来替代股权集中度,通过实证检验验证了本文的第一个研究假设,即股权集中度与会计信息质量呈负相关,表明了公司在存在着较高的股权集中度的情况下,控股股东将会利用其优势的信息地位影响会计人员的独立性,选择性地进行信息披露,损害公司的信息质量。在这样的情况下,母公司发挥了其“剥夺之手”的作用,并且为了掩盖这种掏空行为,上市公司通常会选择使用会计手段隐瞒,因此这种掏空行为通常是伴随着上市公司会计信息质量的下降而进行的。本文验证了控股股东持股比例与上市公司的会计信息质量呈显著的负相关。
 
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