会计硕士论文参考范文：分析会计规则变异及企业权利的规定分配

第1章导论
 
1.1问题提出
2006年我国财政部发布的新《企业硕士论文范文会计准则》实现了与国际会计准则的实质趋同,重要标志就是公允价值计量属性的广泛采用。但是2008年全球金融危机将公允价值会计推向风头浪尖。以花旗、美林、瑞银等为代表的金融巨头和一些政治家们将金融危机罪魁祸首的帽子扣在公允价值计量模式上,认为用公允价值计量金融资产,夸大了危机的损失,造成了投资者的恐慌,进而加剧了金融危机的波及面和危害程度。而以FASB'和IASB2为代表的会计界则认为,金融危机的根源在于金融机构本身放松信用政策发放大量次级贷款,同时在缺乏有效金融监管前提下,金融机构又通过发行多种衍生金融工具进一步加剧了风险的积累,最终导致金融危机的爆发。会计界人士虽极力否认公允价值会计是罪魁祸首,但也不得不承认公允价值会计存在缺陷,需要做出修订。由此就引出一系列问题:制度应该如何变迁?制度变迁时涉及哪些影响因素,具有什么逻辑关系?会计规则具有什么制度特点?公允价值会计应该如何变迁?等等。
 
1.2研究意义
本文的研究意义在于:第一,丰富了产权界定内涵、强调了产权界定在制度变迁中的重要作用。本文提出的产权制度分析框架,以产杈界定为基础,着重强调了产权界定对制度变迁的重要作用。分析产权应该包含两方面内容:完整界定的产权与不完整界定的产权。交易成本的存在必然导致一部分利益无法完整界定,这部分利益被置于“公共领域"(巴泽尔,1989)。完整界定的产权可以界定财产权利归属,降低交易成本,提高资源配置效率,促进经济增长。同时,“公共领域”也是客观存在的,具有两方面作用,在消极方面,“公共领域”增加了原有制度的交易成本,在积极方面,“公共领域”中的利益会促使利益集团展开博弃,形成新的产权制度。因此,对“公共领域”的分析是产权界定的重要内容,对“公共领域”中利益的攫取是利益集团博弃的动力,也是制度变迁的动力。因此“公共领域”对于产权界定和制度变迁具有重要意义。
第二,提出了包含财产、技术与利益集团博弈的产权制度分析框架。本文提出了包含财产、技术和利益集团博弃三个方面的产权制度分析框架,认为利益集团之间的冲突博弈是出于对“公共领域”中利益的争夺,产权制度是利益集团博弃的结果。所以制度变迁是在一定财产和技术基础上利益集团博弃的短期均衡。由于“公共领域”是必然存在的,所以制度变迁是一个不断演进循环的过程。特别是将技术划分为财产开发利用技术和产权界定技术,这样一方面强调了技术对财产权利的重要影响,另一方面强调了博-究过程中产权界定的重要作用。同时,划分出产权界定技术也就凸显了关于财产权利的信息机制在博弃中的重要作用。按照要素之间的逻辑关系,可以预测制度变迁的方向,提出相应的建议措施。
 
1.3研究方法、思路和相关概念
1.3.1研究方法
本文综合运用理论分析、实证分析、博弈分析、和归纳演绎等多种研究方法。通过回顾制度变迁、产权界定和会计规则变迁的相关文献,归纳产权界定和制度变迁中的相关因素,分析比较各因素所发挥的功能作用,总结制度变迁的逻辑规律。并且通过对历史制度变迁规律进行归纳,结合文献分析结论总结制度变迁规律,综合形成统一的制度分析框架。用本文提出的制度分析框架,对历史制度变迁的过程进行逻辑重构,揭示其变迁的规律,并且对亟待改革的公允价值会计规则提出了改革方向和建议措施。并运用构建的产权制度分析框架对美国科姆斯托克矿脉产权规则、华盛顿州鞋鱼渔场产权规则的变迁过程进行经验分析,结论支持了本文提出的制度变迁逻辑。
 
第2章文献综述
 
2.1制度变迁理论
制度,简而言之就是规范人们之间的关系的规则。传统上可以将制度分析划分为老制度主义学派和新制度主义学派。关于制度和制度变迁问题,老制度主义已经开始关注制度以及制度变迁的重要作用,试图建立完善的制度理论,强调习俗、惯例、文化对人的影响,以及制度对人和社会的规范和控制作用(凡勃伦,1964等)。以科斯、诺思为代表新制度学派将制度分析纳入科学分析框架,幵启了制度分析的新领域。特别是内生制度理论认为制度是一种博弃均衡,将技术、资源和人口等要素看作制度变迁的内生变量,分析它们在制度变迁中的功能作用,以及相互之间的逻辑关系,可以更科学地分析制度变迁的动力和轨迹
 
2. 2关于产权的文献
2. 2.1关于产权的含义
众多经济学者在不同时期对产权进行了深入系统的论述,大都赞成产权是由资源的稀缺性造成,体现了人与人关系的一种制度。Irving Fisher (1923)认为:“产权不是有形的东西或事情,而是抽象的社会关系。”科斯在《企业的性质》(1937) —文中指出,企业内发生的交易是由权力关系与结构控制的。并且科斯在《社会成本问题》(1960) —文中指出,市场交易和企业内部组织是两种不同的资源配置方式,两者通过比较组织成本可以相互替代,政府是一种特殊的企业
 
第1章导论…………………………1
1.1问题提出………………………… 1
1.2研究意义………………………… 2
1.3研究方法、思路和相关概念……………3
1.4本文的创新和不足…………………………6
第2章文献综述…………………………8
2.1制度变迁理论…………………………8
2.2关于产权的文献…………………………11
2.3关于会计规则的文献………………………15
 
结论
本文首先构建了一个以产权界定为基础,包含财产、技术和利益集团博奔的产权制度分析框架;其次,运用该理论分析框架揭示会计规则变迀逻辑及影响因素:最后,根据会计规则变迁的规律,分析金融危机背景下公允价值会计存在的问题,并对我_公允价值会计规则进行了实证分析。本文得出如下结论:第…,构建了…个以产权界定为基础,包含财产、技术和利益集团博弈的内生制度分析框架。产权界定包含财产、技术与利益集团博弃三个层面。财产是产权的基础,具有有用性和稀缺性等特点。财产开发利用技术可以促进财富增加和经济增长,产权界定技术可以根据财产属性界定产权价值,向利益集团提供产权信息。各利益集团出于自身利益最大化,分析利用获得的相关产权信息,按照成本收益原则和排队原则展开博奔,攫取公共领域中的利益,界定财产权利归属。当利益集团博莽达到均衡时,新的制度形成。由于存在交场成本,--?部分利益必然被置于公共领域中。在公共领域中利益的驱动下,利益集团不断博弃形成新的制度,重新界定财产权利归属,并规范技术标准。由于公共领域无法完全消除,因此制度的变迁是一个不断循环演进的过程。对公共领域中利益的攫取构成了利益集团博弃的源动力,也成为制度变迁的动力。
 
参考文献
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