一汽丰田汽车销售有限公司预算管理研讨

  

前言
          1.1概述我本人近几年在一汽丰田汽车销售有限公司(以下简称FTMS)从事预算管理的相关工作。随着中国汽车产业的发展，作为日本丰田汽车与中国一汽集团合资成立的销售公司，FTMS的管理水平与其在中国的业绩正同步增长。身为FTMS的一位管理人员，我也深深的体会到了丰田先进的管理方式，以及合资双方如何努力使这些管理工具逐步本土化、并使之更适合中国市场现状。就预算管理工作而言，随着FTMS的发展壮大，预算管理水平也逐步提高，同时也是丰田一贯提倡的“不断改善”的工作方式，使我经常思考工作的现状与理想状态的差距，分析并寻找原因后提出改善建议。正是在此前提下，加之两年MBA学习中理论知识的增长，使我愿意把工作的思考结果经过梳理，形成本文。其基本结构如下:(1)预算管理理论概述(2)FTMS预算管理现状(3)FTMS预算管理中的问题及分析(4)FTMS预算管理改善对策1.2预算管理概述古代军事家孙子有云:“多算胜，少算不胜，而况于无算乎!”这些说法强调了做任何事情，都必须有一个计划、谋算或者说预算(预先谋算)的过程，但现代管理上的预算的概念远不是“计划”或者“谋算”名词所能简单概括的。日常生活中所讲的预算常常指政府或事业单位的财政方面资金计划(如财政预算、预算赤字、国家收支预算等)，或者建筑工程项目所需的资金计划(如工程预算、预算定额、预算员等)。现代公司管理中的预算具有特定意义，它是一种将公司战略计划具体并得以实现的方法或手段，是一种面向未来的财务计划，但不止于财务计划。“预算”(budget)一词起源于法文bougette，意思是用皮革制成的公文包。
          在19世纪中期，英国财政大臣有一种习惯，即在提出下年度税收计划时，常在英国议员们面前打开公文包，展示他所需要的数字，因此，财政大臣的“公文包”就逐渐用来指下年度的岁入岁出预算数。大约在1870年时，budget一词正式出现在财政大臣公文包中的文件上，这就是预算制度最初的来源。近代预算制度产生于英国，发展于美国，首先应用于政府机构，后来逐渐被应用到公司管理中。预算管理在中国是从20世纪90年代开始被广泛推广和应用的，至今方兴未艾。关于预算及预算管理的概念很多，分别从不同角度对预算进行定义，但主要特征基本被大家所接受，因此提到预算，在公司界基本都有一个框架性的解释。下面把一些关于预算的解释罗列下来，我们在研读这些定义的同时，会加深对预算的理解，如果为了定义而定义，类似文字游戏，则失去实际意义。管理理论来自管理实践，然后又用于指导实践，因此理论探讨的目的就是为管理实践服务，达不到这个目标，就是失败。比较典型的观点有:(1)克里思·阿吉里思(ChrisArgyris)把预算定义为一种由人来控制成本的会计技术。(2)哈罗德·比尔克曼(HaroldBierman)则认为有两类预算:一类为预测，告诉经理人员他在未来将可能处于何种地位;另一类为标准，告诉经理人员预定的效率水准是否己经维持或达成。(3)弗雷姆根(Fremgen)认为预算是一种广泛而协调的计划，以财务条件来表达。(4)查尔斯·T·霍恩格里(CharlesT.Horngren)认为预算是行动计划的数量表达。(5)格伦·A·韦尔什(GlenmA.Welsh)认为公司预算是一种涵盖未来一定期间内所有营运活动过程的计划，它是公司最高管理者为整个公司及其部门预先设定的目标、策略、方案的正式表达‘。财政部公司司编著的公司财务管理指导系列丛书之《公司全面预算管理的理论与案例》(经济科学出版社)一书则从一些法律法规性的文件对预算的定义做了综合盘点如下。
          第一类观点。按照一般管理会计教科书的解释，预算是对公司未来一定时期经营活动的数量说明。广义上的预算是指全面预算，它是所有以货币及其他数量形式反映的有关公司未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明，包括专门决策预算、业务预算和财务预算三大类。(1)专门决策预算最能体现决策的结果，它实际是中选方案的进一步规划。如资本支出预算。(2)业务预算又称为年度经营计划，是指与公司日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。具体包括市场客户开发计划、成本控制计划、人力资源开发计划、销售计划、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接工资及其他直接支出预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。这些预算前后衔接，相互勾稽，既有实物量指标，又有价值量指标和时间量指标。(3)财务预算是一系列专门反映公司未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。