会计内部监控论文：加强高校会计基础工作和会计内部监控的对策研究

会计内部监控论文：加强高校会计基础工作和会计内部监控的对策研究
 
摘要:通过调查,指出高校目前在规范会计基础工作和会计内部监控上存在着内部控制制度不健全、会计档案管理薄弱和缺乏对二级单位核算、轻预算执行、缺少对实物资产收发会计监控等问题。并在认真分析的基础上,提出根据“规范”要求,限期整改;制定“河北省收款收据使用的规定”;建立和完善各项规章制度;严格执行预算管理;加强对实物资产控制;规范业务程序及时处理业务等规范高校会计基础工作和加强高校会计内部监控对策。
 
关键词:规范 高校 会计基础; 加强 内部监控
 
Abstract:Through the survey,this article points out the existing problems in standardiz-ing the accountants’basic work and the supervision among the accountants,such as im-perfect supervising rules,weak management of the accountant files,lack of the account-ing of the lower unit,despising the implement of the budget,shortage of the supervisionover the accountants dispatching the assets and so on.Based on the analysis,it points outto rectify and reform in limit time according to the“Criterion”;constitute“The stipula-tions about the use of gathering and receipt in Hebei Province”;establish and perfect re-lated rules and regulations,carry out the budget management strictly,strengthen thecontrol of assets,standardize the procession and deal with the business on time to stan-dardize the accountants’basic work,strengthen the supervision among the accountantsin higher school.
Key words:standardize;higher school;accounting basis;strengthen;internal supervision
 
朱基总理在北京考察国家会计学院时强调“诚信为本,操守为重,遵循原则,不做假帐”。而规范会计基础工作是会计信息真实、完整的重要保证,会计信息的真实可靠与否,直接影响整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率,因此,规范会计基础工作,进一步完善和实施高校内部监控制度是会计信息真实、可靠的必要措施,也是高校财会人员应认真研究和需要解决的重要课题。本文对这一课题谈一些粗浅的认识。
 
1 高校会计基础工作和会计内部监控存在的问题
1.1 会计基础工作存在的主要问题
1.1.1 内部会计控制制度不健全。从会计基础工作规范的角度讲,要求内部会计控制制度全面,而内部会计控制制度是内部控制制度的基础。高校在内部会计制度建设方面如在对外投资制度、资产清查制度、物资采购制度、基建项目发包等制度上有不完善、不具体的现象。
1.1.2 原始凭证所反映的经济业务内容不齐全,有关要素填写不完整。有的原始凭证的格式不规范,项目不齐全,缺少抬头名称、日期、数量、单价,大写金额与小写金额不符,有涂改字迹的现象,外来发票缺少税务部门或财政部门监制章和填制单位的印章。
1.1.3 记帐凭证附件张数概念不清。一是把记帐凭证后面所有的单据都作为记帐凭证的附件;二是将物资验收单、库存材料表等原始凭证的附件,也作为记帐凭证的附件,对记帐凭证附件概念不清。
1.1.4 会计交接、会计档案管理薄弱。一是交接表手续不齐备,缺少监交人签字及年份、月份等内容。二是会计帐簿没有编号,会计报表没按顺序装订,会计档案移交清册、会计档案借阅登记清册内容不齐全,无借阅人员单位名称、数量登记等内容。
1.1.5 财务会计报告中应填写的项目不齐全。一是缺少会计报告所属时间、单位所在地址:二是缺少会计机构负责人及会计师的签名或盖章;三是缺少会计报表附注及财务状况说明。
1.2 高校会计监控中存在的问题
1.2.1 一是有的高校虽然在财务管理制度的制定上非常具体、全面,但在执行制度的过程中存在着偏差,不能严格地按照制度的规定去做,存在着因人而异的现象。。
 
2 规范高校会计基础工作和加强高校会计内部监控的对策
2.1 规范高校会计基础工作的对策
2.1.1 各单位财会人员必须按照《规范》的要求及整改意见逐条逐项地落实,修正不足,限期整改。
2.1.2 严格按照《规范》标准实施会计工作,对已经发生的业务出现的错误不便修改的今后不能再发生。
2.1.3 根据“规范”要求,制定“关于河北省收款收据使用的规定”、“关于发票报销及有关注意事项的规定”、“会计人员交接、会计档案管理标准”和“会计基础工作规范化考核自查平分表”等实施细则。
2.1.4 高校财务应以夯实财务会计基础工作为重点,以建章立制为基本措施。根据《规范》要求,结合高校具体情况,制定和完善各项规章制度。特别要完善“高校会计人员岗位责任制度”、“内部会计管理体系”、“会计电算化操作管理制度”、“内部牵制制度”、“采购业务规章制度”、“资产清查制度”等制度。并将《会计基础工作规范》的文件,及时报、送给校、系、部、处室的领导,使各级领导充分认识到会计基础工作规范化的重要性。
2.2 加强高校会计内部监控的对策
2.2.1 严格执行高校审计制度。高校审计部门应充分发挥其监督、管理、防护、评价和建设的职能,经常检查学校及各部门的财务收支及经济活动的合法性和合理性,以减少差错和失误,杜绝损失和浪费。
2.2.2 完善财务管理体系。高校财务要建立和完善内部控制体系及严密的控制机制。实行“统一领导,分级管理”或“统一领导、集中管理和分级管理”相结合的财务管理体制。财务处在主管校长的领导下,建立和完善校长、财务处长、二级单位负责人和基层财务人员构成的多层次的财务管理体系。对二级单位及职能部门统一编制综合财务预算,将预算指标下达到职能部门或二级单位。创收按比例分成,及时足额分配给二级单位。对校产单位的财务管理,以建立健全经济责任制为前提,学校应实行财务总监制或主管会计委派制,对其会计行为实行财务监督。
2.2.3 严格执行预算管理,细化现金流预算。资金预算管理人员在年初应作好全校的预算内、外资金收支计划,统筹安排平衡资金收支,并根据年度现金流预算结合短期内的现金收支预计情况,将预算按期下达给财务部门的事业经费会计岗。经费会计岗根据下达的预算指标,设置部门、项目余额及预算初始,并在部门设置时运用“超支、封存、报警”等科学管理手段进行控制。在业务发生时进行独立核算,实行资金收支的实时控制,对未下达预算指标及预算超标的业务,必须按规定授权予以审批,不允许超越授权范围办理审批。大额的资金预算,必须经过领导班子的集体讨论决策。这样既加强了预算管理的可控性,又保证了预算下达的安全性。
2.2.4 加强对实物资产的内部控制。建立实物资产管理岗位责任制,对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制,实行凭证查验收货、凭证核准发货出库,实行专人负责保管,设明细帐卡登记收发货,定期核对实存量,防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。
2.2.5 规范业务程序。财务职能部门所有业务流程应严格按照《财务处理程序制度》执行。各会计岗位之间按内部牵制制度要求,上一个岗位的工作是下一个岗位工作的前提,一环扣一环,不能跳跃。如经费会计核算岗在办理对外付款业务时,对原始凭证及审批手续必须先进行审核,对符合各项付款审批手续的,才能办理付款业务。凭证的传递要遵循一定的程序,通过对会计和其它业务处理程序的控制,有助于减少会计信息错误现象的发生,从而在一定程度上保证会计及其它信息资料的真实和可靠。
2.2.6 及时处理业务。为了保证财务处业务“日清”和会计记录的真实性,要求各岗人员及时处理会计业务不积压,当天业务当天清,保证资金实时结算,会计信息实时传递。当天结帐前,内部出纳岗必须按照《财务处理程序制度》的规定,先做现金结帐,帐款相符后,再结出当天的现金日记帐、银行存款帐,会计核算岗才能结帐,以此提高财务信息的及时性和准确性。规范会计基础工作,加强会计内部控制制度建设是进一步落实《会计法》,维护高校经济管理秩序的要求,也是对《会计法》的强化和补充。
 
参考文献:
[1] 河北省财政厅会计处编.河北省行政事业单位会计基础工作规范[M].北京:经济科学出版社,2001.