会计论文哪里有？本文基于COSO框架，结合控制论、信息不对称理论等，对公立J医院进行了案例分析和实证检验。研究得出了一些初步结果，指出了未来研究的方向，特别是探讨公立医院法人治理结构对内部控制有效性的潜在影响。
1绪论
1.3.1国外文献综述
（1）关于内部控制有效性问题与影响因素
Jian Zhang（2007）对比分析了《萨班斯—奥克斯利法案》实施后，在美国市场首次亮相的本国企业与在海外市场发行的企业。结果显示，该法案对内部控制的规定提高了美国上市门槛，这一研究揭示了外部法规环境对内部控制的影响[1]。Octavia Diana等（2017）以印度尼西亚北苏拉威西省Gmim的绩效管理状况进行研究，指出管理控制系统、管理者薪酬和管理者素质对于内部控制具有一定的影响，通过有效的绩效考核机制，管理者能够确保薪资与业绩挂钩，形成积极的反馈循环，这不仅有助于提升企业整体绩效，还能显著增强企业的盈利能力[2]。Abdo Manale、Feghali Khalil（2022）根据黎巴嫩公司内部审计团队成员的研究成果显示，公司内部控制的有效性主要受公司管理层的决策影响。内部审计团队成员特别提出，一系列的公司内部控制有效性评价结果更是肯定了这两类因素的影响作用[3]。Thuan Q P等（2023）基于代理理论，考察了税务执法和独立审计对越南企业内部控制有效性和财务报告质量的影响。该研究于2021年4月至6月对341家总部主要位于越南三大城市（河内、胡志明市和岘港市）的企业进行抽样调查。结果表明，独立审计、税务执行和内部控制有效性这三个因素对财务报告质量都有显著影响；特别是，税收执行具有负面影响，而其他两个因素具有积极影响[4]。Taylor A.和Brown R（.2024）通过实证研究方法，对组织结构与内部控制有效性之间的关系进行了验证。研究发现，具有清晰、合理组织结构的企业在内部控制执行方面表现更佳，其财务报告的准确性和可靠性也更高。同时，这些企业还能够更好地应对市场风险和经营挑战，实现稳健发展[5]。这些文献提供了关于内部控制影响因素的深入分析和实证证据，为理解内部控制的重要性和复杂性提供了有价值的见解。它们强调了内部控制在组织结构、财务状况、公司治理、法规环境等多个方面的受影响因素，以及这些因素如何相互作用来影响内部控制的质量和效果。
3公立医院内部控制有效性评价发展及问题
3.1公立医院内部控制有效性评价发展历程
在改革开放初期至新医改之前，公立医院主要关注的是规模的扩张和经济效益的提升，而内部控制和有效性评价尚未成为管理的重要议题。随着市场经济的逐步确立和医疗体制的初步改革，公立医院开始面临更多的经济和管理风险，这促使医院开始探索建立基本的内部控制框架。
在新医改政策实施初期，公立医院开始逐步认识到内部控制的重要性。然而，由于历史原因和体制机制的限制，这一阶段医院对内部控制有效性评价的认知尚浅，缺乏明确的标准和方法。医院主要依赖于传统的内部审计和财务检查来评估内部控制的有效性，评价工作缺乏系统性和科学性。随着医改政策的深入，政府开始关注公立医院的内部控制问题，鼓励医院开展内部控制有效性评价。在这一阶段，一些医院开始尝试引入风险管理、流程优化等理念，结合医院实际情况制定内部控制评价标准。然而，由于缺乏实践经验，各医院在评价标准和操作上存在较大的差异。
近年来，政府对公立医院的管理要求日益提高，内部控制有效性评价也逐渐走向规范化。2023年12月出台的《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》，为公立医院内部控制建设提供了明确的方向和要求。此外，各地方政府也相继出台了相关政策和文件，以贯彻落实中央的指导意见。例如，上海市财政局、卫健委和医保局联合发布了关于贯彻执行《指导意见》的通知（沪财会〔2024〕15号），要求各区财政局、卫生健康委、医保局等相关单位高度重视，提高站位，准确把握《指导意见》的内容要求，并贯彻实施。
5公立J医院内部控制有效性评价案例分析
5.1公立J医院简介
公立J医院位于江西省某设区市，为综合性三级甲等医疗机构，自1950年创立至今，已然在医疗、教育、预防、保健、科研等方面协调发展，多项业务取得了显著成绩。J医院共计占地约320亩，设立临床一、二级专业科室近50个，设立医技科室12个，容纳病床位1200余张。每年，医院接待门诊患者超过50万人次，为4.5万余名患者提供住院服务。
在人员配置上，公立J医院拥有一支由1551名在岗职工组成的专业团队，其中包括1256名专业技术人员。这些专家中，高级技术人才达190人，博士及硕士研究生114人，他们在各自的医疗领域中发挥着领导作用。医院持续推动以“心动、行动、汇聚感动”为核心理念的感动服务理念，以“团结、严谨、敬业、创新”为精神指导，不断深化内部管理改革，致力于提升医疗服务质量。公立J医院致力于为广大患者提供舒适、贴心、高效且安全的医疗服务，打造卓越的就医环境，确保每位患者在此都能感受到温暖与关怀。
5.2公立J医院内部控制状况
5.2.1公立J医院控制环境现状
与省内其他公立组织架构相似，公立J医院亦实行党委领导下的书记负责制，该院党委书记作为一把手兼任行政负责人，配院长一名、副院长三名。行政管理共设八大科室，如下表5-1：
公立J医院作为一家综合性医疗机构，具备完善的组织机构，以满足医院的日常运营和医疗服务需求。然而，J医院内部治理结构存在不科学之处。由下图5-1可以看出，分管副职院长同时身兼决策层与执行层职责，纪委书记也兼任监督层与执行层角色。这种领导职能的双重性，极易导致决策过程缺乏公正性，同时监督职能也可能因此而削弱，从而引发一系列问题。此外，在决策层的领导配置上亦不合理。目前，该院党委书记是由上级党委部门调任而来，具备丰富的管理经验。然而，院长一职多是从临床一线医生中逐步选拔提升，他们普遍拥有较高的学历和深厚的专业知识，但在管理领域的经验相对欠缺。这种领导配置的不均衡，可能在一定程度上影响了医院的整体运营和管理效能。
6.2研究不足与展望
本文基于COSO框架，结合控制论、信息不对称理论等，对公立J医院进行了案例分析和实证检验。研究得出了一些初步结果，指出了未来研究的方向，特别是探讨公立医院法人治理结构对内部控制有效性的潜在影响。随着新医改方案的推行和公立医院法人治理结构的逐步完善，未来的研究应更深入地考察这些治理结构如何影响内部控制的有效性。此外，应进一步深化对公立医院内部控制关键环节的研究，便于全面把握内部监督、信息交流等具体领域中存在的问题及其深层原因。
相较于国外发达国家，国内在内部控制理论发展方面尚处于较初级阶段，相关的法律法规也未完全成熟，对于像公立J医院这类综合性公立医院而言，意味着其内部控制体系和标准尚需进一步发展和完善。在本文中，通过建立公立医院内部控制的研究指标体系，并使用ANP（网络层次分析法）计算其权重，结合问卷调查法和模糊综合评价法进行了公立J医院内部控制的评估。通过深入分析公立J医院的内部控制体系，本研究旨在弥补以往在此领域研究中的不足，解决公立J医院内部控制的一些现存问题。然而，考虑到研究者自身能力限制，本研究仍存在一定局限性。因此，当前所采用的研究方法在医院内部控制与管理领域的应用还需要进一步的完善和发展，主要问题表现在以下几个方面：
（1）虽然在制定医院内部控制评价指标过程中参考了广泛文献，并深入探究了公立医院的内部控制机制，同时考虑了行业特性和未来发展需求，选定的评价指标可能仍带有一定的主观性，并不完全全面。这需要在未来的研究中继续优化和完善。
（2）本研究采用公立J医院作为单一案例进行分析，因此其评价结果在广泛的国内公立医院行业中具有一定局限性。未来研究需扩大样本数量和研究范围，以提高结果的普遍适用性和准确性。
（3）此研究以公立J医院为对象，运用问卷调查法获得了内部控制的评价数据。然而，这些数据可能受到填写者个人偏见的影响，难以确保绝对的客观性和公正性。此外，数据处理中的四舍五入操作可能也引入了一定的误差，这使得公立J医院的内部控制评价存在一定的局限性。
参考文献（略）
