探究会计硕士论文撰写的缺点与创新意识
[摘 要]会计学硕士学位论文是考核会计专业硕士研究生综合运用所学知识进行理论创新或解决实际问题能力的学术论文。目前,会计学硕士学位论文存在选题陈旧、太大、平淡等问题,撰写时缺乏原创性和创新性。
[关键词]会计学硕士学位论文 选题与撰写 创新性
Abstract:Accounting master degree thesis is the academic theis for the students of accounting and it requires the postgraduates to use allthe related theories and innovate some practical ability to solve problems. Presently, there are a lot of problems existing in the thesis writingand topic selection and the paper analyes the problems.
Key Words:accounting master degree thesis; topic selection and writing; innovation
一、硕士学位论文的特点及其作用
国家标准GB7713-87对学术论文定义如下:学术论文是某一学术课题在实验性、理论性或观测性上具有新的科学研究成果或创新见解和知识的科学记录,或是某种已知原理应用于实际中取得新进展的科学总结,用以提供学术会议上宣读、交流或讨论,或在学术刊物上发表,或作其他用途的书面文件。可见,作为学术论文应当具备三个要点。首先,学术论文应当是学术研究活动的结果,非学术活动不会形成学术论文,无学术活动不能形成学术论文。学术研究活动是探求事物真相、真理、规律等的活动,其表现形式是多种多样的,如科学实验、社会调查、实地观察、历史考察、比较鉴别、推论演绎、归纳总结等。其次,学术论文是创新成果的体现,没有创新内容的论文不能称之为学术论文。学术论文是新的科学研究成果或创新见解和知识的科学记录,或是某种已知原理应用于实际中取得新进展的科学总结,学术论文中必须要有新成果、新见解、新知识、新进展的记录。最后,学术论文可以有多种分类。学术论文按用途可分为交流论文、发表论文和考核论文等,考核论文分为课程论文、学年论文和学位(毕业)论文,学位论文又分为学士论文、硕士论文、博士论文。学位论文是考核毕业生综合运用所学知识进行理论创新或解决实际问题能力的学术论文,因此,学位论文具有以下特点:
(1)篇幅较长,学位论文通常应在30 000字左右,以便把问题说深、说透;
(2)需要进行比较详细的文献综述,以把握问题的前沿,进行创新研究;(3)需要对问题进行较为全面、系统地研究,以显示知识丰富、研究能力强;(4)规范格式,讲究方法,以养成良好的研究习惯,为今后的研究打好基础。因此,学位论文的撰写需要老师指导,需要通过撰写开题报告进行可行性论证和研究方案设计,需要通过答辩检验学生的研究能力和水平。硕士学位论文是对硕士研究生进行总结性考核的主要手段,也是对研究生研究能力进行培养的主要方法,是研究生教育必不可少的环节,直接决定着研究生能否毕业和获取硕士学位。具体来说,硕士学位论文具有如下作用:(1)硕士学位论文是总结学习成果、评定学习成绩、测定学术水平和研究能力的重要手段,对社科类学生来说尤其如此;(2)学位论文不仅体现着专业学术水平,而且体现着人生态度以及看问题的立场、观点和方法,是一种重要的学习方式;(3)写作能力是一种综合能力,它直接决定着学生在求职考试中的成绩和工作以后的表现。#p#分页标题#e#
二、会计学硕士学位论文选题中存在的问题与对策
学位论文的选题在学位论文撰写中具有十分重要的作用。一是体现研究方向。一般说来,每位研究生都有自己感兴趣的、愿意长期研究的方向,学位论文的选题应当在自己的研究范围内进行选择。要保证学位论文符合自己的研究方向,首先必须做到在自己的研究范围内选题。二是影响研究成果的价值。一个好的学位论文选题往往是撰写者广泛学习、深入实践、反复思考的结果,能否把撰写者学习和思考的结果凝炼成为一个有价值的选题,直接影响到其研究成果的理论高度和社会功效。三是决定论文的成败。大多数有经验的研究者都认为,“选好题,论文就成功了一半”。这不仅意味着好的选题是论文撰写者深思熟虑的结果,而且意味着好的选题会给论文撰写以好的引导,使论文撰写更易出新、更易成功、更具可行性、更有吸引力和影响力。四是标志着科研能力的高低。
学位论文选题的新颖性、前沿性、规范性和吸引力是研究者研究能力的重要表现。研究者如果对所要研究问题的历史演变和发展趋势没有清晰地了解,拟出的选题就不可能具有前沿性;如果不具备丰富的知识,拟出的选题就不可能具有新颖性;如果没有深厚的语言表达功底和学术造诣,拟出的选题就可能是不规范的;如果没有对所处时代和学术领域气息的准确把握,就难以选出有吸引力的论题。目前,会计学硕士学位论文选题中存在的问题主要表现在三个方面。一是选题陈旧。不少学生选题的出发点不是创新,不是努力解决理论与实际中存在的问题,而是为了完成任务。因此,他们选题最重要的依据是有关资料是否容易获取。资料好找且又多的题目往往成为他们的首选,这就造成了选题陈旧,重复率高。例如,会计信息质量特征问题研究、企业内部控制问题研究、利润操纵问题研究、企业财务治理问题研究、企业集团财务问题研究、经济责任审计研究、审计风险研究等选题几乎年年有人写,而且内容差别不大。二是选题太大。不少学生由于相关知识不丰富,研究方法单一,实践经验不足,对有关问题思考不深入,担心小的选题写不够规定的字数,因而倾向于选择较大的论题。其实,高学位的论文撰写并不是要求选题大,而是要求对问题的研究要深入、全面、精细,要求研究者具有广博的知识、先进的方法和缜密的思路。三是选题平淡。近年来,不少会计学硕士研究生忙于参加一些资格考试,对于知识面的拓宽、会计问题的深入研究明显不够,不知道会计学的问题到底在哪里、有哪些,现在的研究进展到了什么程度,把握不住学科的前沿。
一些导师当上了教授,就放松了学习,失去了对学术前沿和制高点的把握,因而难以很好地引导学生。要解决会计学硕士学位论文选题中存在的问题,我们应当遵循几个原则。一是选题要新颖。新颖就是有创新意义或价值,为此,要做到:#p#分页标题#e#
(1)尽量选择别人没写过的题目,老生常谈的题目除非有重大的新观点,否则就不要再写了;
(2)尽量选择别人尚未解决的问题进行研究,要认真进行文献阅读与综述,准确把握问题争论的分歧所在及形成原因;
(3)不要写介绍性的论文,即使是新知识的介绍也不适合作为学位论文的内容,学位论文必须是发现问题、分析问题和解决问题的原创性研究论文。总之,“你的研究可以是:为其他研究人员所开展的研究工作提供一些建议,采用不同方法或不同样本重复某一研究,思考在不同情况下、不同取样中的不同表现,运用现有知识对新情况作出解释,对以往研究中出现的意外发现或矛盾现象做出探索,对某些研究成果做出质疑”(Neuman WL)。二是选题要细化。要使题目新颖,避免重复,方法之一就是尽可能地使题目细化。选题大只能说明对问题把握不准,对相关专业问题认识不深。细化题目的主要方法包括:
(1)细化研究视角,如委托代理视角下的会计信息失真问题研究、论会计目标与会计信息的关系等,从一个视角深入研究某一个问题;
(2)细化研究方法,如从会计信息特征分析会计信息失真、会计信息真实性的调查分析、股权结构对公司会计信息真实性影响的实证分析,用一种方法深入研究某一个问题;
(3)细化研究环境,如不变更会计师事务所情况下的审计意见购买研究、非活跃市场环境下的经济采购量研究等,把某一个问题放到具体环境中去研究;
(4)细化研究内容,如论合法性会计信息失真问题、折旧调节的危害与防治等,这是细化论文选题的主要方法。一篇论文最好只写一个问题,这样便于综述,容易创新。当然,写一个具体问题,并不是说就不能涉及其他问题,恰恰相反,要把一个问题写深、写透,就必须广泛联系,从各个角度进行研究,用各种方法进行研究,并充分考虑各种具体环境下该问题的解决办法。当然,细化研究问题也可以是上述四种方法中几种方法的组合。三是选题要规范。语法和用词要规范、合理。(1)应避免过于绝对、过于模糊的语言,如债务重组必然焕发企业活力(过于绝对,题目本身有明显的错误);(2)应当避免报告式的论文题目,如加强责任审计、促进廉政建设;(3)题目应当尽可能地简洁明了,一般题目不应超过20个汉字,简洁是表达清楚的补充要求。此外,选择题目还要符合学术发展规律及趋势,符合社会经济发展需要,符合本人兴趣,不能脱离现有研究环境与条件。
三、会计学硕士学位论文撰写中存在的问题与对策
学位论文撰写就是对选题进行科学研究后所做的记录,记录是否真实、清楚直接影响到研究成果的表达与运用,同时也是对作者科学研究的质量和态度进行判定的重要依据。所谓科学研究就是运用严谨的程序发现问题和解决问题的过程。严谨的科学研究程序是和三个关键词紧密相连的,这三个关键词是搜集资料(collection of data)、分析资料(analysis of data)、诠释资料(interpretation of data)。所以,判断一篇论文是否具有学术性,主要从其资料的来源是否具有原始性、资料的分析方法是否具有科学性、资料的诠释是否具有逻辑性来判断。包括学位论文在内的所有学术论文,对其撰写都有两个最基本的要求。#p#分页标题#e#
一是要具有原创性。所谓原创性就是论文中的大多数内容,一般不低于75%是作者自己的劳动成果。自己亲自调查或进行实验得到的数据资料,自己查阅资料整理出来的观点综述、观点证据,提出了别人没有提出的创新观点,发现了某种理论或方法的新用途。原创性要求论文的大部分内容不能是已有知识的重复,不能是别人观点或劳动成果的大量引用,更不能是对别人观点或劳动成果的抄袭。别人的观点和劳动成果只能作为支持证据,而不能作为自己的观点。二
是要具有创新性。所谓创新性就是学位论文要能发现问题或解决问题。学位论文不同于教材,教材重在知识介绍,可以平铺直叙,娓娓道来,把知识点说清楚即可。但是,学位论文必须发现别人没有发现的问题或别人误解的问题,要解决别人没有解决或没有很好解决的问题。因此,学位论文必须要有作者收集的原始资料,或者分析现有资料的新方法、新理论,或者解决现存问题的新思路、新途径和新方法。目前,会计学硕士学位论文撰写中存在的主要问题正是这两个方面。
(1)没有原创性。不仅没有作者自己收集整理的、来自现实社会经济活动的原始数据、材料,甚至连引用的证据也没有认真查明出处、核对原文,极易形成以讹传讹、断章取义、证据过时等问题。
(2)没有创新性。既没有发现新问题,也没有纠正别人误解的问题。不仅自己没有提出解决问题的新思路、新途径、新方法,甚至对于别人已经提出的思路与方法也没有全面、准确地掌握。要使论文具有原创性,必须防止剪贴或抄袭别人的论文。Babbie(1998)列举了避免抄袭的基本法则:不能在不使用引号及给出完整出处的情况下,一字不漏地使用别人的文字;不能以重新编辑或叙述别人成果的方式将修改过的文字以自己作品的方式呈现出来;不能用与原作者不同的文字来描述别人的观点,并将其作为自己的观点。当然,他也承认,抄袭的判断有一些灰色地带,因为有些观点或多或少属于公共领域。一般说来,常用的创新方式有以下几种:(1)首次提出新的理论或新的观点;(2)在别人已提出的观点与理论上做出重大发展;(3)对别人提出的多种新观点、新理论、新方法进行综合和提升,将之推进到新的层面;(4)对现有观点或理论进行批判,在批判中提出新的观点与理论。要想发现别人没有发现的问题,就必须亲自调查、亲自收集、亲自整理和分析资料与数据,并另辟蹊径,采用新的视角或研究方法。爱迪生实验室里有这样一句格言:“只有离开大道,在崎岖小路上行走的人,才能看到别人看不到的景象。”要想发现别人误解了的问题,就必须使自己对这一问题有深入、全面、正确地了解,具备这方面的丰富知识和经验,并对别人的观点有完整的理解。要想发现别人没有解决的问题,就必须对该问题的相关研究论述进行尽可能广泛、深入地阅读、比较、复核、检验、分析和综述。#p#分页标题#e#
要解决别人没有解决的问题,就必须先分析问题产生的真正原因。要分析现实中问题产生的原因,就必须有全面的视角和正确的价值标准。全面的视角取决于对这一问题产生原因的正确分类,否则所总结的问题就可能以偏概全或挂一漏万。例如,要分析会计信息失真问题产生的原因,就必须先确定是从内部环境和外部环境入手分析,还是从会计人员、企业、政府、社会四个方面进行分析,或是进行其他分门别类的分析。正确的价值标准取决于法律、法规、道德规范和相关理论,即分析要有法律法规依据、道德规范依据或理论依据。例如,不少人认为,会计信息失真是企业及其领导人员的利益驱动所导致的。这就出现了问题,因为它不符合经济学最基本的分析依据,即人都是理性的、利己的,在不违法、不背德的情况下追求利益是无可厚非的。利益驱动是人类社会发展的原动力,但这种动力不能违法和背德。事实上,许多问题的产生正是因为我们没有重视理性经济人的假设,致使我们的相关制度缺失或不科学。解决这些问题的根本办法,恰恰是要依据理性经济人假设来建立和完善相关制度。
如果要分析理论上某个问题产生分歧的原因,就必须正确审视每种观点所使用的假设前提、所处的立场、所用的理论依据和分析方法。假设前提一般是不言而喻的,但往往直接决定着观点的正确性。有人认为,我国绩效审计之所以难以开展是由于我国违法乱纪问题太多、合规性审计任务太重造成的。言外之意,我国只有等到违法乱纪问题少了,才能开展绩效审计。立场不同往往观点不同,我们必须从公正或超脱的立场分析不同观点的错误。例如,审计机关的不少人认为,政府审计机关有权对国有控股企业的财务报表进行审计,这就存在着明显的为政府审计机关争权的倾向。理论依据的缺乏或错误也可能导致结论错误。例如,有人认为,政府审计机关应当监管民间审计组织,其理论依据是两者都属于审计部门,是“一家人”。显然,这种理论依据是认为政府机关高于一切社会组织的错误观点。分析方法错误或过于主观也会导致结论错误。例如,有人认为,我国绩效审计难以开展的原因是缺乏统一的绩效审计评价标准。其错误产生的原因就在于,他主观地认为是审计就应当事先明确评价标准,而事实上,绩效审计是研究性的,无法事先确定评价标准。解决实际问题的对策要根据问题产生的原因来提出,解决理论上的纷争要提出并论证自己的观点。不管解决什么样的问题都应当有理有据,论证充分。有理就是要有理论依据,有据就是要有权威人士的观点,特别是要有事实证据的支持。
[参考文献]
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[3] Malcom Smith.Research Methods in Accounting, Sage Publications of London[M].Thousand Oaks and New Delhi,2003.
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