略论人民银行在会计核算管理存在的问题及其解决策略
摘要：推行人民银行会计核算管理“四集中”，即“会计核算集中，联行业务集中，会计档案集中，事后监督集中”，就是改变人民银行总行、分行、中心支行、县支行四级会计核算管理体制，建立以中心支行为基本核算单位，辖属县支行为网点终端的网络化、集中式的会计核算和事后监督体系。会计核算管理“四集中”打破了目前实行的集中领导、分级管理的中央银行传统会计核算管理体制，减少了因会计核算管理分散造成的违章操作；减少擅自篡改会计信息，内控制度因会计人员少、流动频繁形成的棚架现象。将基层会计人员从繁琐的日常会计核算中解放出来，提高了工作效率。但是推行会计核算管理“四集中”，必然与现行央行四级会计核算体制和中央银行会计基本制度产生冲突，对提高会计核算电子化业务操作系统的安全性防范和会计内控制约机制的完善提出更高要求。就目前现状来看，以下几个方面的问题应引起足够重视。
关键词：会计核算管理 人民银行 业务核算
一、推行会计核算管理“四集中”中存在的问题"
1会计核算管理“四集中”与局域网的安全防范问题。计算机网络技术的发展，使中央银行会计基础核算工作逐步摒弃了过去的手工操作，改变为以计算机为操作手段处理资金汇划、会计日常核算和会计信息，实行集中会计核算和事后监督体系，将撤销县支行的会计核算主机系统，在中心支行只设一台会计核算主机，主机下连接多个营业终端，通过主机与营业终端将一定数量机构的会计业务集中处理。这种核算方式的实现，必然借助于一定的局域网络来完成，但央行电子化局域网的发展仍相当滞后，网络安全防范技术性较差，网络安全管理的法规和制度建设十分薄弱，在防范网络风险方面甚至存在制度性的空白，突出表现为专职网络管理人员缺乏，局域网安全防范措施如防火墙技术等因使用技术昂贵而未设置，远程客户机通过使用密码拨号访问主机系统没有限制，使“黑客”通过偷猎口令、引入病毒、获取得额外特权等方式进行非法活动成为可能，增加会计集中核算的风险。
2会计核算管理“四集中”与现行经理国库业务核算的并账问题。经理国库业务是《中国人民银行法》赋予央行的职能，也是中央银行会计核算体系的重要组成部分。目前，中心支行以下的国库核算管理已归并于会计部门统一管理，采用并账或并报的方式办理财政预算资金和预算外资金的收入、支拨和报解，由于经理国库业务会计核算的特殊性，会计核算应用软件的开发设计由国库司或省级国库管理部门组织，与央行会计核算系统有很大的不相容性。两大会计核算系统的接口处理程序软件的开发仍是空白，推行集中会计核算和事后监督体系不把经理国库业务纳入中央银行会计核算系统将的系统设计的一大缺陷。#p#分页标题#e#
3会计核算管理“四集中”与完善会计内部控制、监督制约机制的关系。人民银行中心支行及县支行会计基础工作内部监督制约机制基本已经形成比较完善的主体架构和实施细则，岗位设置、岗位职责、人员配备、核算手续、相互制约等都进行了细化，制定了严密的风险防范和业务操作规范，会计核算管理“四集中”的实施，是对央行中心支行和县支行两级会核算系统的变革，旧的内控制约将不能适应新核算体制的需要，核算中心的会计内部控制、操作规范必须根据新系统的设计要求建立和完善，要杜绝会计处理“一手清”行为，保证账务处理的准确及时，避免人为的会计支付风险。
4会计核算管理“四集中”与财务基建管理问题。人民银行目前实行的是“统一领导，预算管理，分级核算，统负盈亏”的财务基建管理体制，作为独立的会计核算主体的县支行，财务基建管理上拥有相当大的自主权，其财务基建管理行为规范性存在一定的漏洞，管理费用支出自主性较大，集中会计核算和事后监督难以对费用票据的真实性进行有关的监督。此外，固定资产的核算由县支行会计部门设分账、综合或行政部门建立卡片账和登记簿，定期由两个部门对固定资产清查，账、卡、簿核对，保证国有资产的安全。固定资产的折旧提取是由会计人员根据其使用年限和购置交付使用时间计提的，中心支行会计核算中心如不了解固定资产使用情况，将难以对固定资产计提折旧核算的真实性实施有效监督。
6会计核算管理“四集中”与区域内异地结算资金的账务处理问题。集中会计核算需在中心支行设置会计核算中心，作为会计核算的后台处理，核算中心下设联行专柜、查询专柜及营业网点，作为会计核算的前台部分，县支行联行行号将取消，联行结算业务由核算中心集中办理。而区域内异地结算资金的账务处理必须通过同城清算系统进行，现用的区域同城清算系统的设计开发比较简单，没有与中央银行会计核算系统挂接的接口处理程序，资金的最终清算仍通过联行资金的汇划解决。因此，推行集中会计核算和事后监督体系，必须注重规范区域内异地结算问题，设计开发与中央银行会计核算系统相兼容的大同城清算网络系统，以提高会计信息采集效率，提高会计核算质量。
二、对进一步完善会计核算管理“四集中”制度的几点建议
1提高认识，加强领导，保证集中会计核算和事后监督体系会计核算制度的落实。人民银行各级领导和会计工作人员要充分认识实行会计核算管理“四集中”改革的重要性，建立推行会计核算管理“四集中”专门的组织管理机构，保证会计核算管理“四集中”顺利推行。#p#分页标题#e#
2完善会计内控制约机制，建立与会计核算管理“四集中”体系相适应的内部控制制约机制。规范会计业务操作程序，重新界定会计业务核算和管理岗位职责，补充、修订、完善现行的会计核算操作规范和基本制度，形成相互制约、相互监督、权责分明、运作有序的内控体系。实际工作中严格落实修订寄送的内部控制制度，制定切实可行的奖罚措施，把内部监督制约机制转化为会计从业人员办理会计核算业务的自觉行为。
3提高会计核算管理“四集中”体系电子化安全管理意识，加强会计电子化业务的安全防范。完善和改进现行《中央银行会计核算系统》等应用软件系统的种种缺陷，加强对各级别操作员的权限控制，严格密码口令和授权制度、手续，提高会计从业人员的安全防范观念，杜绝会计制度和内控监督制约机制被棚架、悬空现象，加强集中会计核算和事后监督体系局域网的安全防范技术性的设计和开发，建立和完善局域网管理实施细则，避免人为的病毒感染，预防“黑客”袭击局域网站、采用高科技术手段从事非法活动行为，组织开发《中央银行会计核算程序》和经理国库核算、区域同城清算核算业务的兼容性接口处理程序，真正把经理国库核算和辖内异地资金清算业务纳入集中会计核算体系之中。
4实行财务基建集中报账制度，加强会计人员的业务培训。会计核算管理“四集中”，要和推行中心支行财务管理集中报账制相结合，把县支行财务基建权限集中于中心支行核算中统一办理，固定资产及折旧账务核算和处理，由县支行按明细分户账和卡片计提后，随自制凭证报核算中心审核。稳定会计人员队伍，注重会计人员的配备和培养，加强县支行会计人员的计算机知识、会计法规和制度的培训，培养一批既精通计算机维护技能，又娴熟会计核算业务的复合型会计人才。
