第一章 绪论
第一节 研究背景及意义
一、研究背景
2013 年 4 月，德国在汉诺威工业博览会上正式推出工业 4.0 的概念，相对于工业 1.0 蒸汽机时代，工业 2.0 电气化时代，工业 3.0 信息化时代而言，工业 4.0代表着智能化时代。这预示着第四次工业革命的到来。工业 4.0 战略旨在通过充分利用信息物理系统（cyber-physical system）推动制造业智能化转型。
2015 年 5 月 8 日，国务院印发了《中国制造 2025》的通知，通知指出《 中国制造 2025》是我国实施制造强国战略第一个 10 年的行动纲领，这一规划可以视为对德国工业 4.0 战略的中国化。
制造业是国民经济主体，是立国之本，兴国之器，强国之基。烟草的制造工业是我国制造业的重要组成部分，我国烟草行业企业划分为商业企业以及工业企业，烟草工业企业是我国烟草行业工业制造的主体，也是我国部分省份经济支柱型产业主体。1991 年全国人大颁布《中华人民共和国烟草专卖法》以法律的形式确立和完善国家烟草专卖制度。“十二五”期间，烟草行业，累计实现工商税利47,680 亿元，年均增长达 1078.4 亿元，年均增长 13.6%；累计上缴国家财政 41,323亿元，年均增加 1212.2 亿元，年均增长 17.5%。2016 年烟草行业全年实现工商税利总额 10,795 亿元全年上缴财政总额 10006 亿元，2017 年中国烟草实现税利11145.1 亿元，同比增加 349.32 亿元，增长 3.24%，行业连续 4 年实现税利总额超万亿元，连续三年保持上缴财政总额超万亿元，着力巩固了“两个超万亿”的重大成果，为国家财政增收作出了重要贡献。多年以来在中国各行业中，烟草行业纳税都是第 1 位，在财政收入中的比值多年以来稳定在 7%以上。不难看出，中国烟草行业，行业创收已经成为国家财税的重要来源，是我国经济的重要组成部分。根据国家统计局数据显示，2016 年云南省国税收入首次突破 1700 亿元大关，达 1710.4 亿元在全国排名第 15 位，在西部 12 个省份中仅次于四川位列第二。而与此同时云南省 2016 年 GDP 在全国排名第 23 位。之所以存在这样的差异得益于云南烟草行业贡献了巨大的财政利税收入。自上世纪 80 年代至今，在云南的经济构成中，烟草始终是最重要的财政经济支柱。烟草产业的不断发展壮大，撑起了云南经济的半壁江山。因此，稳定和发展烟草产业经济，提高烟草企业管理水平，是国有企业发展和改革的重要部分，对稳定国民经济，促进协调发展都有着重大而深远的意义。
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第二节 国内外研究及文献综述
一、国外研究成果综述
1921 年，美国政府颁布了《预算与会计法案》（the budget and accounting act），预算的功能被社会了解，部分企业开始采用预算来强化企业管理。知名的管理咨询公司麦肯锡创始人，美国管理会计创始人，芝加哥大学教授詹姆斯·奥斯卡·麦肯锡 James Oscar Mckinsey（1889~1937）于 1922 年出版《预算控制（budgetray control）》。在麦肯锡的《预算控制》出版之前,工业预算行为还没有得到普及。20 世纪初期,第一次世界大战爆发，对世界经济造成了严重的破坏。一战后，人们更加重视物资使用效率的提高，预算控制技术得到了推广。《预算控制》一书被视为企业预算管理理论的开端，该书是麦肯锡教授咨询实务经验与其管理会计理论的结合。麦肯锡教授将预算视为一种计划工具，并且尝试性的讨论了整个预算计划。麦肯锡认为，预算主要的功能是计划与联系，而不仅仅是一种控制手段。预算的联系作用是该书的重大贡献,预算把各种商业管理的问题综合起来从而形成了一个整体。20 世纪 30 年代，随着成本性态的划分，弹性预算法，盈亏平衡点分析法的出现提高了预算管理应用的水平，扩大了预算管理应用的范围。维恩·刘易斯（Verne B.Lewis）1952 年发表了《预算编制理论新解》，他提出了一种“非传统的编制方法”，这就是后来的零基预算编制方法。1970年，美国德克萨斯州仪器公司，在部门预算编制中成功实施了零基预算编制方法，零基预算法迅速在美国的私营企业界广泛推广，并成为世界很多国家政府采用的预算编制方法。零基预算法扩大了基层单位参与预算编制的创造性，使得预算更加贴合实际，整个预算的编制和执行也能逐步规范，预算管理水平得以提高。20世纪 90 年代，哈佛大学商学院教授 Robert Samuel Kaplan 和 David p.Norton在《哈佛商业评论》上发表《平衡计分卡:推动绩效的措施》引入了平衡计分卡方法。平衡计分卡，把复杂笼统的概念转化为精确的目标，寻求财务与非财务指标,短期与长期目标,内部与外部绩效之间的平衡。1993 年卡普兰和诺顿在《哈佛商业评论》发表了《在实践中运用平衡计分卡》，将平衡计分卡延伸到企业的战略管理中，他们指出平衡计分卡不仅仅是公司绩效考核的工具，更为重要的它还是一个战略管理的工具。平衡计分卡推动了预算管理与战略的结合，使得企业预算管理能更好促进企业战略目标达成。
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第二章 相关理论及概念
第一节 目标管理理论
目标管理（management by objective）是彼得·德鲁克在其著作《管理实践》（1954）中最先提出的，《管理实践》的出版标志着管理学作为一门学科的诞生。德鲁克认为有了目标才能确定每个人的工作，而不是有了工作才有目标，“企业的使命和任务，必须转化为目标”，如果某一方面的工作没有目标，那这些工作就会被忽视。目标管理是在组织内部建立一个相互联系的目标体系，这种体系把企业各级员工紧密的联系起来，把每个人的工作同组织目标实现紧密的联系起来，实行目标管理，就是企业管理的民主化，员工管理自主化以及成果管理目标化。目标管理能够让组织中的决策层，执行层共同协商，根据组织的使命和愿景，确定一定时期内组织的总目标，组织中的各个层级由此确定他们的工作职责和分目标，这些目标将作为组织管理，评估和奖励各个部门及个人贡献的标准。
第一节 目标管理理论
目标管理（management by objective）是彼得·德鲁克在其著作《管理实践》（1954）中最先提出的，《管理实践》的出版标志着管理学作为一门学科的诞生。德鲁克认为有了目标才能确定每个人的工作，而不是有了工作才有目标，“企业的使命和任务，必须转化为目标”，如果某一方面的工作没有目标，那这些工作就会被忽视。目标管理是在组织内部建立一个相互联系的目标体系，这种体系把企业各级员工紧密的联系起来，把每个人的工作同组织目标实现紧密的联系起来，实行目标管理，就是企业管理的民主化，员工管理自主化以及成果管理目标化。目标管理能够让组织中的决策层，执行层共同协商，根据组织的使命和愿景，确定一定时期内组织的总目标，组织中的各个层级由此确定他们的工作职责和分目标，这些目标将作为组织管理，评估和奖励各个部门及个人贡献的标准。
目标管理是以 y 理论为基础的，即在目标明确的条件下，人对于工作具备自发的责任感，人在工作当中可以得到自我实现的满足感，员工有充分发挥才智的渴望，不需要过分的外部控制和监督，具备充足的自发能动性。因此目标管理和泰勒科学管理方式相比，更为重视人的因素，把个人需求和组织目标结合起来，上下级关系体现为平等，尊重，依赖和支持。并且目标管理比传统管理方式更为重视结果导向，工作成果是评价目标完成程度的标准，也是员工贡献评价的依据，完成目标的具体过程途径和方法，上级不多干预。这与德鲁克提出的“知识工作者”概念，以及新旧管理时代最大的不同就是传统管理强调“正确的做事”而现代管理强调“做正确的事”的论述相一致。
目标管理的特点是，明确目标，参与决策，规定时限，评价绩效。明确目标是指目标要清晰明确，制定清晰目标的能力可以提高组织管理水平。参与决策是指，在目标管理中，与传统管理方式当中目标设定自上而下的单向传达不同，是通过上级与下级共同参与选择设定各对应层次的目标，逐级制定出整体组织目标，部门目标直至个人目标，其目标制定和转化过程是双向互动共同作用的结果。规定时限是指，每一个目标都有明确的时间期限要求。评价绩效是指要及时的将目标的进展情况反馈给个人让他们能够及时调整自己的行动，让员工学会自我评价，自我发展，创造一种激励的环境。目标管理克服了传统管理工作缺乏计划以及组织当中过分集权官僚主义盛行的弊端，提高了工作成效，使个体的能力得到激励和提高，也促进了团体意识的发展。
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第二节 权变理论
权变理论是指 20 世纪 60 年代末 70 年代初发展起来的一种管理理论。70 年代的美国，社会经济动荡不安，石油危机对西方社会产生了深远的影响，但以往的管理理论大多追求普适性，最优解管理模式与原则。面对瞬息万变的外部环境这些管理理论显得无能为力。人们不再追求所谓最好的管理方式，认识到必须随机应变因地制宜的处理管理问题，这就形成了一种管理取决于企业所处环境状况了理论—权变理论,权变就是权宜应变。
目标管理的特点是，明确目标，参与决策，规定时限，评价绩效。明确目标是指目标要清晰明确，制定清晰目标的能力可以提高组织管理水平。参与决策是指，在目标管理中，与传统管理方式当中目标设定自上而下的单向传达不同，是通过上级与下级共同参与选择设定各对应层次的目标，逐级制定出整体组织目标，部门目标直至个人目标，其目标制定和转化过程是双向互动共同作用的结果。规定时限是指，每一个目标都有明确的时间期限要求。评价绩效是指要及时的将目标的进展情况反馈给个人让他们能够及时调整自己的行动，让员工学会自我评价，自我发展，创造一种激励的环境。目标管理克服了传统管理工作缺乏计划以及组织当中过分集权官僚主义盛行的弊端，提高了工作成效，使个体的能力得到激励和提高，也促进了团体意识的发展。
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第二节 权变理论
权变理论是指 20 世纪 60 年代末 70 年代初发展起来的一种管理理论。70 年代的美国，社会经济动荡不安，石油危机对西方社会产生了深远的影响，但以往的管理理论大多追求普适性，最优解管理模式与原则。面对瞬息万变的外部环境这些管理理论显得无能为力。人们不再追求所谓最好的管理方式，认识到必须随机应变因地制宜的处理管理问题，这就形成了一种管理取决于企业所处环境状况了理论—权变理论,权变就是权宜应变。
麦格雷戈 1957 年在《哈佛商业评论》刊文《企业中的人性面》提出，传统的管理理论认为人的天性是懒惰，尽可能的逃避工作，追求舒适安逸，胸无大志，缺乏进取心，也就是基于人性恶和“经济人”假设。因此要建立集权决策方式和等级森严的组织结构，明确每个人的责任，对个体进行严格的控制，强调监督和纪律，并通过严格的绩效考核制度实施经济利益为主的激励手段。这种管理理论被称为 x 理论。与之相对的是 y 理论，该理论基于更科学的人性假设“自动人”，人性并非懒惰不负责任，成员对于工作的态度取决于工作的环境，在积极的诱导和激励下成员会热爱工作。人不仅追求物质回报，最大的追求是自我实现的需求得到满足。因此对于成熟的，对个人工作热爱的，知道工作和人生意义的人就要充分授权和激励人，要安排具有挑战性和创造性的任务，他们将会发挥巨大作用。x-y 理论当中，人性假设是管理理论的哲学基础，揭示了“人本管理”的本质。但对于人性的归纳过于绝对和极端，x 理论过低的估计了人的能动性，y 理论又将人估计的过于完美。#p#分页标题#e#
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第一节 对预算目标规划的冲击 ................................... 22
第二节 对预算编制的冲击 ................................... 24
第三节 对预算执行和控制的冲击 ........................... 25
第四章 案例分析 ........................... 28
第一节 案例背景 ................................ 28
第二节 红河卷烟厂预算管理实施现状 ................................ 32
第五章“大智移云”背景下企业预算管理优化建议 ................................. 45
第一节 构建“大智移云”预算管理系统 ........................ 45
一、基础设施层 ....................................... 45
二、数据层 ................................ 46
第五章“大智移云”背景下企业预算管理优化建议
第一节 构建“大智移云”预算管理系统
基于“大智移云”的预算管理系统，是由基础设施层，数据层，平台层和软件应用层四个层次构成的。如图 5.1 所示。
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第六章 结论与展望
随着工业 4.0 时代的到来，以云计算、大数据、人工智能、物联网和移动互联网为代表的新技术重塑着人类的生活，同时也重塑着企业的管理。越来越多的企业认识到数字化革命对企业的重要性，从国家战略的层面，提出了互联网+、创新驱动以及智能制造发展规划，以亚马逊网络服务、阿里云为代表的云服务提供商，为企业上云提供了便捷的渠道。预算管理作为战略实施的工具，正在新技术的推动下发生变革，烟草企业作为工业信息化的代表，率先推进和实现智能制造以及云端的管理系统部署，这些都给预算管理，带来了巨大的冲击，对企业的工作人员带来了深远的影响。红河卷烟厂在推动智能化预算管理的过程中依然存在不足，针对这些企业普遍存在的智能化预算管理短板，需要对传统的预算管理进行优化。本文，在理论上回顾了信息化的发展和预算管理的关系，指出新技术对于预算管理各个流程的影响，深入分析当前企业智能化预算管理实施的现状和存在的问题，给出从构建预算管理系统到人员变革准备和预算各流程具体优化措施。目的是希望在实践工作中帮助企业认识新技术对预算管理的影响，对预算管理智能化做充分的准备，进而提高企业的管理水平，创造更多的价值。
通过研究能够得出以下结论:
首先，“大智移云”平台可以优化预算管理的流程，减少预算目标制定、预算编制、预算执行、预算分析的人工成本，缩减预算管理各个周期，提高预算管理的时效性和企业的反应能力。其次，“大智移云”预算管理，具有更强的数据处理和收集能力，数据的融合度和广泛性极大的提升，能够真正促进企业战略规划的科学性和具体性，促进财务业务相互融合，促进预算管理评价维度更为科学全面，评价的精度更细，准度更高。最后，“大智移云”预算管理，需要进行系统性的层次构建，预算管理相关工作人员，要做好积极的准备，预算管理各个工作流程要进行不断的优化，本质上来说未来的预算管理需要思维上的变革和技术上的大胆实践。
参考文献（略）首先，“大智移云”平台可以优化预算管理的流程，减少预算目标制定、预算编制、预算执行、预算分析的人工成本，缩减预算管理各个周期，提高预算管理的时效性和企业的反应能力。其次，“大智移云”预算管理，具有更强的数据处理和收集能力，数据的融合度和广泛性极大的提升，能够真正促进企业战略规划的科学性和具体性，促进财务业务相互融合，促进预算管理评价维度更为科学全面，评价的精度更细，准度更高。最后，“大智移云”预算管理，需要进行系统性的层次构建，预算管理相关工作人员，要做好积极的准备，预算管理各个工作流程要进行不断的优化，本质上来说未来的预算管理需要思维上的变革和技术上的大胆实践。
